楊秀玲

【摘 要】在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢持續(xù)低迷的情況下，煤炭企業(yè)舉步維艱，如何在夾縫中生存發(fā)展，防范資金風(fēng)險(xiǎn)目前成了擺在企業(yè)面前的一項(xiàng)重要工作。資金就如同一個企業(yè)的血液，資金良性循環(huán)，企業(yè)才能健康持續(xù)發(fā)展。防范資金風(fēng)險(xiǎn)勢在必行。

【關(guān)鍵詞】煤炭資源枯竭型礦井；轉(zhuǎn)型發(fā)展；資金風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

對一個正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)來說，資金就如同企業(yè)良性循環(huán)的血液，如何保證企業(yè)資金的充足、安全成了各個企業(yè)面臨的主要問題。

如何防范資金風(fēng)險(xiǎn)，首先必須識別企業(yè)當(dāng)前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是什么，對于荊各莊礦業(yè)分公司來說當(dāng)前面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)主要是以下幾個方面：

一、投資風(fēng)險(xiǎn)

其一，即開灤集團(tuán)依托荊各莊礦業(yè)分公司成立了開灤礦業(yè)工程有限公司其具有獨(dú)立的法人資格，如何防范投資風(fēng)險(xiǎn)，保證新公司的啟動運(yùn)轉(zhuǎn)，需要公司采取相應(yīng)的控制措施。

其二，維持公司正常經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)部投資及安全費(fèi)使用屬于集團(tuán)管控資金，但是需要公司加強(qiáng)工程的可行性研究論證工作。

二、營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)是公司需要著重考慮的風(fēng)險(xiǎn)

其一，是當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢持續(xù)低迷，國家出臺的一系列環(huán)保政策，更是令煤炭市場疲軟的狀況未得到緩解，煤炭售價(jià)持續(xù)下跌，主業(yè)經(jīng)營困難，企業(yè)資金日趨緊張，加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金的營運(yùn)管理，進(jìn)一步規(guī)范資金流轉(zhuǎn)流程，以防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

其二，開灤荊各莊礦業(yè)分公司在穩(wěn)定本部生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，通過在集團(tuán)內(nèi)及集團(tuán)外提供管理、技術(shù)及勞務(wù)、托管礦井等增加經(jīng)濟(jì)總量，但受宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，集團(tuán)內(nèi)、集團(tuán)外創(chuàng)收結(jié)算困難，特別是回款更困難，影響企業(yè)資金運(yùn)營。

其三，由于大部分技術(shù)及勞務(wù)輸出地在異地，在收入結(jié)算時必須向勞務(wù)輸出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相關(guān)稅費(fèi)，先墊付了稅款，在收入款項(xiàng)不能及時到賬的情況下，既有占用企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)又有形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。其次異地納稅需要先將稅款打入企業(yè)到異地辦理納稅人員的個人賬戶中，也存在著納稅形成的資金風(fēng)險(xiǎn)。

針對識別出的資金風(fēng)險(xiǎn)，荊各莊礦業(yè)分公司梳理業(yè)務(wù)流程，按照本企業(yè)的實(shí)際情況，具體從識別出的風(fēng)險(xiǎn)入手，抓住重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對措施及方法，以實(shí)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)防范。

1.投資資金風(fēng)險(xiǎn)的控制

對于新成立的公司來說主要是控制好投資資金的去向、收益、收回等的管理，需要對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究、論證，重點(diǎn)關(guān)注投資的目標(biāo)、規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)與收益，對于重大的投資項(xiàng)目按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序。對于任何投資項(xiàng)目都要簽訂合同以規(guī)范雙方的權(quán)利義務(wù)，規(guī)避潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。公司還需要指定專門機(jī)構(gòu)或人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況等，特別是在當(dāng)前企業(yè)資金緊張的情況下，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)當(dāng)及時報(bào)告并采取相應(yīng)的控制措施，將企業(yè)投資資金風(fēng)險(xiǎn)控制在本企業(yè)可控制范圍內(nèi)。通過風(fēng)險(xiǎn)的防范，以實(shí)現(xiàn)投資資金保值增值。

公司的安全費(fèi)用及內(nèi)部投資項(xiàng)目屬于開灤集團(tuán)集中管控項(xiàng)目，面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)主要是公司需要按照集團(tuán)公司審批的年度預(yù)算，在集團(tuán)公司批復(fù)的范圍內(nèi)合理安排本公司的項(xiàng)目支出，并需保證工程項(xiàng)目經(jīng)過可行性研究論證，工程施工、驗(yàn)收符合法定程序，保證資金支付在集團(tuán)預(yù)算內(nèi)。

2.營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制，主要從以下幾方面入手

（1）資金收入管理

在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入及時入賬，不賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收入不入賬、設(shè)立“小金庫”等。

（2）資金支付環(huán)節(jié)，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批控制

①遵守資金付款流程。每月初各單位將本月資金使用需求上報(bào)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)匯總各單位資金使用需求，提交資金預(yù)算小組，資金預(yù)算小組根據(jù)公司資金情況制定資金使用計(jì)劃，在成本分析會上提交資金使用計(jì)劃，討論通過；上報(bào)資金使用需求的單位根據(jù)會議通過的資金使用計(jì)劃，辦理付款手續(xù)；財(cái)務(wù)依據(jù)資金使用需求單位辦理的付款手續(xù)，按會議通過的資金使用計(jì)劃順序付款。凡是當(dāng)月新發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付款額不滿1萬元的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位按規(guī)定的審批流程審批后，財(cái)務(wù)當(dāng)月安排資金支付。付款額超過等于1萬元的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位按規(guī)定的審批流程審批后，財(cái)務(wù)當(dāng)月掛賬處理。實(shí)際支付時業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位開具支款單，并按規(guī)定的審批流程審批后，財(cái)務(wù)據(jù)以付款。

②遵守特殊情況資金付款流程。嚴(yán)格控制特殊情況付款，原則上沒有通過經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管控會議不得對外付款。極特殊情況，各單位月初未上報(bào)資金使用需求，而當(dāng)月又急需付款的項(xiàng)目，由該單位提交書面申請，由資金預(yù)算小組審批通過，財(cái)務(wù)部依據(jù)審批通過的申請書及該單位付款手續(xù)組織付款。財(cái)務(wù)部在次月經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管控會議上要通報(bào)該項(xiàng)資金使用的合理性。

③嚴(yán)格資金付款授權(quán)審批權(quán)限。一般性資金的授權(quán)審批，付款金額在5萬元以上（含5萬元）10萬元以下的，由公司經(jīng)理簽批；付款金額在5000元以上（含5000元）5萬元以下的，由公司經(jīng)營副經(jīng)理簽批；付款金額5000元以下的，由財(cái)務(wù)科長簽批。

大額資金支付業(yè)務(wù)授權(quán)審批權(quán)限，對于10萬元以上的資金支付需要經(jīng)過資金預(yù)算小組集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意見。

④專項(xiàng)資金的審批。安全費(fèi)用、內(nèi)部投資費(fèi)用發(fā)生，除按規(guī)定權(quán)限簽批外，還必須分別由總工程師、經(jīng)營副經(jīng)理簽批；塌補(bǔ)費(fèi)用、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)等還必須由經(jīng)理簽批。

⑤對外業(yè)務(wù)發(fā)生資金的審批。凡對外工程項(xiàng)目需要對外支付資金的，必須履行嚴(yán)格的授權(quán)審批流程。

⑥明確各類收付款單位的經(jīng)辦責(zé)任。各單位收支款項(xiàng)憑證必須有經(jīng)辦人簽字，有行政正職簽字，遇行政正職外出，需書面授權(quán)給其他人員，將授權(quán)書作為憑證附件。從源頭上防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

（3）強(qiáng)化資金營運(yùn)管理的監(jiān)督檢查

強(qiáng)化資金付款的管理，成立資金管控小組，明確資金管控小組職責(zé)，根據(jù)公司資金情況，討論各單位上報(bào)的資金需求，按輕重緩急安排資金支付順序，制定資金使用的初步計(jì)劃。

辦理資金收付業(yè)務(wù)，遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人管理。

定期組織召開資金調(diào)度會及資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時采取措施妥善處理，以實(shí)現(xiàn)資金的合理使用和營運(yùn)良性循環(huán)。

（4）強(qiáng)化技術(shù)、勞務(wù)輸出應(yīng)收款項(xiàng)的管理

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢低迷，企業(yè)經(jīng)營困難，荊各莊礦技術(shù)勞務(wù)輸出形成的應(yīng)收款由于被服務(wù)單位資金緊張不能及時收回，2014年度應(yīng)收賬款回款率約58%，已經(jīng)影響企業(yè)了資金運(yùn)營，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，明確相關(guān)部門的責(zé)任，加大回款的績效考核力度，同時經(jīng)常對被服務(wù)的單位進(jìn)行信用評級，確定回款日程，想法設(shè)法減少應(yīng)收款項(xiàng)占用資金的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）對于異地納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制

①對于先向稅務(wù)機(jī)關(guān)墊付稅款風(fēng)險(xiǎn)，積極與被服務(wù)單位溝通、協(xié)商，使墊付稅款能及時如數(shù)收回，減少資金占用風(fēng)險(xiǎn)。

②對于異地納稅借款風(fēng)險(xiǎn)，首先明確由政治素質(zhì)高、道德水平高的會計(jì)人員到異地辦理開票納稅事宜。其次規(guī)范異地納稅借款流程，根據(jù)認(rèn)證完好的結(jié)算單，依據(jù)勞務(wù)對象所在地計(jì)算出應(yīng)交稅額；依據(jù)應(yīng)納稅額，由辦稅人員開具借款單；銀行出納人員依據(jù)經(jīng)部門主管、主管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長簽批，主管會計(jì)審核后的憑證，將稅款打入專用辦稅卡中，將卡交予辦稅人員。辦稅人員一人持卡，一人拿密碼，兩人一同前往勞務(wù)所在地，找相關(guān)部門蓋章確認(rèn)結(jié)算工程款；去勞務(wù)所在地稅務(wù)局辦理代開發(fā)票手續(xù)，并繳納稅款；將稅務(wù)局開據(jù)的完稅憑證作為還款憑證，在財(cái)務(wù)部門辦理還款手續(xù)，將卡交回財(cái)務(wù)部。

第三勞務(wù)輸出地繳納的各種稅費(fèi)歸還期限，唐山地區(qū)：稅款繳納后的當(dāng)日；非唐山地區(qū)：稅款繳納后一周之內(nèi)。對于超出還款期限，確有特殊情況不能歸還的借款的，由借款人寫出書面說明，單位負(fù)責(zé)人簽批后，由主管經(jīng)理和經(jīng)營經(jīng)理批簽后，報(bào)財(cái)務(wù)部備案。無正當(dāng)理由未在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)賬還款手續(xù)，催收三次后，仍不歸還的，由財(cái)務(wù)部填寫扣款通知單，由人力資源部在其工資中扣回。通過上述一系列的措施防范異地納稅資金風(fēng)險(xiǎn)。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢低迷，煤炭資源過剩，煤炭資源枯竭型礦井要成功實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，防范資金風(fēng)險(xiǎn)勢在必行。

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