高東輝

【摘 要】 我國的中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用，財(cái)務(wù)管理能夠在不斷變化的市場環(huán)境中幫助企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，從戰(zhàn)略高度做好內(nèi)功，提升內(nèi)部管理，以更好地應(yīng)對激烈的市場競爭。對此，本文首先分析了財(cái)務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展的依存關(guān)系，對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略如何支持企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行了說明。然后重點(diǎn)對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了闡述，分別具體討論了中小企業(yè)中普遍存在的傳統(tǒng)觀念使得財(cái)務(wù)控制能力較弱、融資困難的問題日益凸顯、參與決策過程中的陷阱、全面預(yù)算中財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的分離以及團(tuán)隊(duì)建設(shè)等方面情況。最后針對對如何解決上述問題提出了一些建設(shè)性的意見，包括更新財(cái)務(wù)管理理念；將預(yù)算管理作為手段、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理；拓展創(chuàng)新的融資渠道；不斷提升財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的人員素質(zhì)等方面。本文以期幫助企業(yè)超越傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)局限，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理，通過實(shí)現(xiàn)會計(jì)與業(yè)務(wù)的更加有機(jī)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，為經(jīng)營決策提供更多有效的輔助支持，從而對企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造發(fā)揮更大的作用，幫助企業(yè)在壯大發(fā)展中早日突破瓶頸，站上更高的臺階。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、財(cái)務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要性和作用

1.財(cái)務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展相互依存

在日趨激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)每天都會面臨著各種各樣的內(nèi)外部的變化。正是這些變化及挑戰(zhàn)給企業(yè)帶來了機(jī)會與挑戰(zhàn)。在白舸爭流的商業(yè)環(huán)境中， 只有那些主動迎接變化與挑戰(zhàn)，進(jìn)行適時(shí)調(diào)整的企業(yè)方能比被動地接受變化的企業(yè)具有更多的競爭優(yōu)勢，從而在市場中立于不敗之地。

企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃在全面考慮了企業(yè)及所處行業(yè)，競爭者及環(huán)境諸多因素后，決定了企業(yè)如何保持其核心競爭力以及未來發(fā)展的大方向，有了深思熟慮的考慮，往往在面對變化的環(huán)境時(shí)可以應(yīng)對得更加自如，可以幫助企業(yè)獲得成功。

在整個(gè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是其中匯集并反映了其他戰(zhàn)略成果的關(guān)鍵部分。 如果用“水”或者“血液”來比喻財(cái)務(wù)的作用，那么財(cái)務(wù)如果能夠做到上善若水的境界，那么企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展起來將會是非常順暢的。

2.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略支持企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為職能戰(zhàn)略，是企業(yè)戰(zhàn)略的一個(gè)子系統(tǒng)，它是指企業(yè)財(cái)務(wù)決策者以企業(yè)的價(jià)值管理為中心，根據(jù)企業(yè)制定的整體發(fā)展戰(zhàn)略，在分析企業(yè)價(jià)值鏈、利益關(guān)系方的價(jià)值鏈和整體環(huán)境的基礎(chǔ)上制定的，以期安排適度的資金并進(jìn)行有效合理投放，從而創(chuàng)造并實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的意義在于關(guān)注企業(yè)資本資源的合理配置與有效使用，從控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度，幫助企業(yè)管理各種風(fēng)險(xiǎn)，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可容忍的程度之內(nèi)，使得企業(yè)可以在未來保持有穩(wěn)定的現(xiàn)金流入以期增加企業(yè)的價(jià)值，從而更好地回報(bào)投資方?，F(xiàn)代企業(yè)的無論大小，其經(jīng)營活動均啟動于資金，最后形成于資金，期間資金轉(zhuǎn)化成原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品、生產(chǎn)成本等形式過渡，通過現(xiàn)金銷售及賒銷的應(yīng)收賬款回收等形式完成收入實(shí)現(xiàn)。從廣義財(cái)務(wù)管理來看，如果在資金以各種形式流動的過程中，各個(gè)環(huán)節(jié)均可以產(chǎn)生一定增值，保持最低損耗，那么企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)并不難于實(shí)現(xiàn)。反之，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直在高位運(yùn)行，一旦企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，與之共振的話可能會導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營成本加劇，業(yè)務(wù)流失甚至影響到企業(yè)的存續(xù)。

有的人形象地將戰(zhàn)略財(cái)務(wù)比喻為一個(gè)GPS定位系統(tǒng)，以說明財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中起到的風(fēng)向標(biāo)和指南針的作用。 將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合確實(shí)將會是對整體戰(zhàn)略的有力支撐及保障。

二、中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題和不足

1.傳統(tǒng)觀念使得財(cái)務(wù)控制能力較弱

目前我國中小企業(yè)很多受傳統(tǒng)管理理念及能力所限， 對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控缺乏重視。 加之一直以來存在的“重業(yè)務(wù)，輕財(cái)務(wù)”的觀念，使得不少企業(yè)忽略了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位和輔助決策的作用。這主要體現(xiàn)在：大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理僅局限于會計(jì)核算及資金安排方面，而對于有輔助決策作用的財(cái)務(wù)分析，成本管理，稅收籌劃，風(fēng)險(xiǎn)控制等方面不夠重視，也缺乏適當(dāng)?shù)钠脚_支持。

2.融資困難的問題日益凸顯

很多企業(yè)在發(fā)展初期都會面臨著融資困難，融資成本高的問題。尤其是在業(yè)務(wù)起飛之初，僅憑自有資金進(jìn)行發(fā)展是有一定局限的，無法在資金規(guī)模及融資速度上完全滿足企業(yè)發(fā)展需要。而目前中小企業(yè)融資的主要途徑仍然是銀行等金融機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)往往出于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，在進(jìn)行評級后為中小企業(yè)放貸提出了較為苛刻的放款條件，比如要求土地及房產(chǎn)抵押，第三方公司擔(dān)保，存單質(zhì)押等等。種種原因，造成了不少企業(yè)發(fā)展中的融資瓶頸，也制約了其業(yè)務(wù)的進(jìn)一步擴(kuò)張。

3.參與決策過程中的陷阱

美國著名學(xué)者西蒙有句名言：“管理就是決策。”很多企業(yè)在決策的過程中往往更多地從業(yè)務(wù)導(dǎo)向出發(fā)，依據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)驗(yàn)，缺乏必要的財(cái)務(wù)可行性研究，結(jié)果導(dǎo)致決策失誤，結(jié)果不但沒能給企業(yè)帶來預(yù)期收益，反而由于回款困難，資金安排不當(dāng)?shù)纫蛩赜绊懙狡髽I(yè)運(yùn)營。

在不少企業(yè)中，由于“部門思考代替整體思考，局部合理導(dǎo)致整體不合理”的現(xiàn)象普遍存在。有些企業(yè)由于對變化的經(jīng)濟(jì)形勢認(rèn)識不夠充分，為了進(jìn)一步擴(kuò)大市場占有率而不斷擴(kuò)大規(guī)模，沒能根據(jù)市場信息及企業(yè)實(shí)際，對籌資，投資，資金成本及回報(bào)等進(jìn)行充分的成本效益分析，造成舉債過多，資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)資金成本短期大幅上升，擠壓了利潤空間；有些企業(yè)在考慮進(jìn)行多元化發(fā)展過程中將資金投入自己不熟悉的領(lǐng)域，加之對投資項(xiàng)目運(yùn)營監(jiān)控不及時(shí)，如果預(yù)期回報(bào)率未能達(dá)成，反而會加大企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，影響到正常業(yè)務(wù)的開展。

4.全面預(yù)算-財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的分離

《禮記》中講：“凡事豫（預(yù)）則立，不豫（預(yù)）則廢”，就是說不論做什么事，事先有準(zhǔn)備，就能得到成功，不然就會失敗。用它來說明預(yù)算似乎再好不過了。不少中小企業(yè)管理者對全面預(yù)算存在著誤區(qū)，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，業(yè)務(wù)部門只要配合提供一些數(shù)字即可，使得預(yù)算的參與性差，無法為未來的銷售，生產(chǎn)等信息提供有參考價(jià)值的預(yù)期。財(cái)務(wù)部門迫于無奈，只好閉門造車，使得年度預(yù)算流于形式。

5.團(tuán)隊(duì)建設(shè)

不少企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在人認(rèn)唯親現(xiàn)象，無法引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員參與管理，也無法提升財(cái)務(wù)人員的團(tuán)隊(duì)素質(zhì)。在企業(yè)起步階段，混亂的的財(cái)務(wù)管理勉強(qiáng)支撐著企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)；在企業(yè)處在上升期時(shí)，財(cái)務(wù)的短板并沒有顯現(xiàn)，沒有財(cái)務(wù)的危機(jī)致使大家形成了財(cái)務(wù)管理并不重要的觀點(diǎn)?！坝浐脦ぃ芎缅X”似乎就是財(cái)務(wù)人員的工作。這種情況一旦企業(yè)經(jīng)營遇到困難，水落石出的時(shí)候，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)恐怕一時(shí)難以抵御。

三、目前形勢下可能的解決對策

1.更新財(cái)務(wù)管理的理念

人們常說相由心生，只有我們的思想變化了，才會有變化的行動。中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中屹立于不敗之地，這需要苦練內(nèi)功，包括學(xué)習(xí)并接受先進(jìn)的管理理念。 只有當(dāng)財(cái)務(wù)管理如涓涓溪流一樣滲透并貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)活動中去，在企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)創(chuàng)造價(jià)值，才能提升企業(yè)的管理水平，建立以核算為基礎(chǔ)，預(yù)算、分析為手段的良性財(cái)務(wù)循環(huán)，通過資金的籌集，使用及分配創(chuàng)造更大的價(jià)值。

2.預(yù)算管理是手段

作為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的落腳點(diǎn)，預(yù)算可以以數(shù)量和金額形式反映特定期間的資源配置狀況和經(jīng)營活動的詳細(xì)安排。它是與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃密不可分的一部分。因此，管理層應(yīng)重視全面預(yù)算，積極倡導(dǎo)全員參與預(yù)算制定。企業(yè)可以通過設(shè)立預(yù)算委員會的形式，建立健全預(yù)算控制及業(yè)績考核制度，加強(qiáng)各部門的預(yù)算組織、協(xié)調(diào)。 同時(shí)，財(cái)務(wù)部門作為具體預(yù)算協(xié)調(diào)部門可更加主動地與各部門溝通，配合業(yè)務(wù)部門完成各自的預(yù)算。這樣可以真正通過預(yù)算，將企業(yè)有限的資源更好地配置以獲得市場競爭優(yōu)勢。

3.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，積極輔助運(yùn)營決策

如同自然界的天災(zāi)一樣，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一些經(jīng)濟(jì)事件的發(fā)生也是無法以人的意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。 在大數(shù)據(jù)時(shí)代，作為在市場風(fēng)浪中前行的企業(yè)也需要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識，并對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行必要的思想準(zhǔn)備， 財(cái)務(wù)人員可以探討如何利用IT技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善管理駕駛艙的功能，以降低不確定性，使企業(yè)能以最直接和最有效的方式達(dá)到目標(biāo)和完成任務(wù)。

通過建立健全一系列規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，將財(cái)務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，輔之以人員崗位責(zé)任，內(nèi)部控制等制度，可以幫助企業(yè)增強(qiáng)會計(jì)報(bào)表的可信度，完善分析決策機(jī)制，使得資金流轉(zhuǎn)更加順暢有序，進(jìn)而取得更多金融機(jī)構(gòu)的信貸支持以擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模。

4.拓展創(chuàng)新的融資渠道

企業(yè)融資戰(zhàn)略的選擇應(yīng)該充分考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段及其特有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)特征，從而有所側(cè)重， 盡可能給企業(yè)的經(jīng)營活動提供最適合的支持。在權(quán)衡權(quán)益融資和債務(wù)融資亦或是組合融資時(shí)，也要充分考量企業(yè)的政策環(huán)境，行業(yè)特點(diǎn)，金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策等情況。例如，根據(jù)相應(yīng)政策及企業(yè)實(shí)際情況，適當(dāng)選擇應(yīng)收賬款質(zhì)押，融資租賃，信用擔(dān)保，票據(jù)融資，引入風(fēng)險(xiǎn)投資等各種方式來籌集企業(yè)發(fā)展所需資金。

財(cái)務(wù)人員在積極幫助企業(yè)練好內(nèi)功的同時(shí)，應(yīng)積極與各融資機(jī)構(gòu)及政府部門進(jìn)行溝通，及時(shí)了解新近出臺政策，也可在實(shí)踐中及時(shí)取得企業(yè)發(fā)展所需資金支持。

5.樹立以人為本的觀念，不斷提升財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的人員素質(zhì)

當(dāng)今社會，以人為本亦是企業(yè)做大做強(qiáng)的法寶。將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作交給適合的人員，通過打造財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)能力以及創(chuàng)造能力，才有可能通過團(tuán)隊(duì)的智慧，為企業(yè)帶來更大的價(jià)值。只有當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)職能與其他業(yè)務(wù)職能既相互獨(dú)立，又相互依賴時(shí)，讓財(cái)務(wù)人員從業(yè)務(wù)的前端就了解業(yè)務(wù)，與其他各部門形成齊心協(xié)力的整體去開展業(yè)務(wù)，互相支持幫助，才有可能從業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)去出具分析報(bào)告，提出改進(jìn)方案；去更好地與外部利益相關(guān)人員溝通并取得更多的認(rèn)可，為企業(yè)帶來更多的有用資源。

四、結(jié)論

綜上所述， 新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)管理既需要滿足企業(yè)戰(zhàn)略需要，又要適應(yīng)各種變化需要。作為定量化的戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)管理通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)連接著財(cái)務(wù)業(yè)績與戰(zhàn)略，聯(lián)系著有形的結(jié)果與無形的競爭優(yōu)勢。作為財(cái)務(wù)管理人員，如果能夠做到思考戰(zhàn)略，注重風(fēng)險(xiǎn)，熟悉業(yè)務(wù)，把脈市場，提升團(tuán)隊(duì)能力，那么發(fā)揮自身優(yōu)勢，沖破企業(yè)發(fā)展過程中的一些局限和瓶頸，幫助企業(yè)邁向更加廣闊的空間指日可待。

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