劉俊杰

摘 要：銀行項目借款是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)升級與擴(kuò)大生產(chǎn)的重要融資形式，對于企業(yè)的資本運(yùn)營活動至關(guān)重要。本文分析了企業(yè)在取得銀行項目借款過程中應(yīng)當(dāng)注意的問題，并對企業(yè)如何使用銀行項目借款和如何開展項目借款會計核算進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；銀行項目借款；融資

銀行項目借款是幫助企業(yè)實現(xiàn)流動資金周轉(zhuǎn)的重要途徑，對企業(yè)技術(shù)升級與改造、固定資產(chǎn)構(gòu)建等大額投資活動意義重大。目前銀行項目借款形式眾多，如流動資金貸款、單位定期存單質(zhì)押貸款、固定資產(chǎn)貸款、信用貸款以及擔(dān)保貸款等，企業(yè)明確如何申請、使用銀行貸款，將有助于減少申請借款的阻力，順利實現(xiàn)融資，從而緩解企業(yè)的資金壓力，推動經(jīng)營活動的順利開展。

一、企業(yè)銀行項目借款應(yīng)注意的問題

確定借款項目是企業(yè)申請銀行借款的重要前提，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選取未來預(yù)期收入穩(wěn)定的投資項目作為借款項目，以便提高銀行項目借款的申請成功率。此外，企業(yè)還應(yīng)注意以下問題：

1.借款銀行的選擇

企業(yè)在選擇借款銀行時，必須考慮借款成本、借款種類以及借款條件等重要因素。當(dāng)前我國可供企業(yè)選擇的借款銀行主要是外資銀行以及各個股份制銀行，企業(yè)在選擇借款銀行時，應(yīng)當(dāng)首先考慮銀行的穩(wěn)定性，選擇資本雄厚、定期存款比重大以及存款水平波動小的銀行，這樣可以確保企業(yè)的借款中途不會發(fā)生變故。另外，當(dāng)前一些大銀行都設(shè)有多個貸款部門，分別處理不同類型、不同行業(yè)的貸款，而且其貸款品種多樣，可以滿足大多數(shù)企業(yè)的貸款需求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)更多地與這些擁有豐富的專業(yè)化貸款經(jīng)驗的銀行合作，以便從中獲益。

2.借款期限和利率的確定

銀行借貸利率受經(jīng)濟(jì)形勢的影響較大，例如2008年受到金融危機(jī)的影響，國內(nèi)銀行曾5次下調(diào)存貸款利率。鑒于此，企業(yè)在申請銀行項目借款時應(yīng)事先對經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行分析，以便節(jié)約資金成本，降低財務(wù)風(fēng)險。即一方面要確定合理的借款期限，依據(jù)投資項目資金使用的進(jìn)度、項目投產(chǎn)后的收益率以及企業(yè)自有資金情況制定不同期限的借款計劃，并對借入資金進(jìn)行合理配置。與此同時，還要尋求最優(yōu)惠的借款利率，主動與銀行展開商談，要求銀行在政策允許的情況下給予企業(yè)最優(yōu)惠的貸款利率，適當(dāng)延長借款利息的結(jié)算期，以此來降低自身的資金成本。

二、企業(yè)使用銀行借款的規(guī)范操作

企業(yè)在使用銀行借款的過程中應(yīng)注意操作規(guī)范，做到合理配置、使用借款，盡量避免因操作不當(dāng)造成的財務(wù)風(fēng)險，尤其要做到以下幾點(diǎn)：

1.銀行專項借款的規(guī)范使用

企業(yè)要嚴(yán)格按照借款合同的要求使用銀行借款，將資金用于借款合同指定的投資項目，而不能隨便挪用于其它無關(guān)項目。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按時向銀行匯報投資項目的開展進(jìn)度與投資項目資本金的到位情況，贏得銀行的信任，以便順利獲得全部借款。例如，國內(nèi)某中外合資企業(yè)在2004至2013年間多次向某銀行申請項目借款，并將借款資金全部按約用于專項投資項目，這樣不僅在金融系統(tǒng)中樹立了良好的形象，也為以后能夠在資本市場持續(xù)融資夯實了基礎(chǔ)。

2.銀行中長期貸款的規(guī)范使用

借款銀行對申請中長期貸款的企業(yè)有著詳細(xì)規(guī)定，要求企業(yè)項目的資本金按照規(guī)定比例要與同項目銀行借款同步到位或者先于銀行借款到位。因此，倘若企業(yè)在項目的建設(shè)期出現(xiàn)自有資金不足的情況，應(yīng)及時向符合政策要求的銀行申請軟貸款，以便緩解項目資本金緊張的問題。

三、企業(yè)銀行項目借款的會計核算

企業(yè)向銀行申請借款，需要明確項目借款的會計準(zhǔn)則，準(zhǔn)確計量、及時結(jié)算借款利息，力求實現(xiàn)銀企互利共贏，為今后在資本市場的順利運(yùn)作打下基礎(chǔ)。為此，企業(yè)要從以下兩個方面入手做好會計核算事務(wù)：

1.明確借款費(fèi)用會計準(zhǔn)則

借款費(fèi)用是指企業(yè)借入資金之后所產(chǎn)生的利息以及其它費(fèi)用。國家在2001年發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——借款費(fèi)用》規(guī)定，企業(yè)借款費(fèi)用如果符合資本化條件的資產(chǎn)生產(chǎn)或購建的，需將其資本化并計入資產(chǎn)成本；對于其它的借款費(fèi)用，則根據(jù)其發(fā)生額計入當(dāng)期損益。企業(yè)只有明確銀行借款費(fèi)用會計核算準(zhǔn)則，才能夠合理地計量和確認(rèn)借款費(fèi)用，避免一些不必要的費(fèi)用糾紛。

2.按約結(jié)算銀行借款利息

企業(yè)要按照借款合同的規(guī)定按時結(jié)算借款利息，在金融系統(tǒng)中樹立良好的信譽(yù)，避免留下不良信譽(yù)記錄，影響企業(yè)形象。因此，企業(yè)要按約在結(jié)息日之前將足額資金存入指定帳戶，保證銀行能夠在結(jié)息日順利劃取資金。另外，企業(yè)還要嚴(yán)格按照合同條款計算當(dāng)期利息，避免與銀行在結(jié)息資金計算方面出現(xiàn)偏差，而且在資金劃轉(zhuǎn)過程中一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)要及時與借款銀行進(jìn)行溝通，避免留下不良記錄，影響日后借款申請。例如，我司為了滿足因產(chǎn)能規(guī)模擴(kuò)大而產(chǎn)生的電力及蒸汽缺口，計劃建設(shè)生物質(zhì)能循環(huán)流化床鍋爐，工程是符合國家環(huán)保節(jié)能的產(chǎn)業(yè)政策。為此向當(dāng)?shù)亍痢零y行申請3億元長期項目貸款，以公司漿紙銷售回款及新增利潤或綜合籌措資金償付借款本金與利息，擔(dān)保方面以項目形成的未來資產(chǎn)提供抵押擔(dān)保，由于我司與銀行長期合作并建立了良好信譽(yù)，因此很順利獲得銀行貸款支持。

四、總結(jié)

總而言之，銀行項目借款對于企業(yè)的經(jīng)營活動有著至關(guān)重要的作用，因此企業(yè)要熟悉申請銀行借款應(yīng)當(dāng)注意的問題，合理地配置和使用借款資金，按照借款合同的要求及時繳納借款費(fèi)用，努力實現(xiàn)銀企雙方的互惠共贏，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供充足的資金保障。然而，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)也要謹(jǐn)防因投資項目運(yùn)營不佳、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不靈等情況造成的財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)對銀行項目借款風(fēng)險的管控，盡快制定銀行項目借款風(fēng)險管控策略，以便降低財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，確保各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹崇延，王阿靜.企業(yè)銀行借款融資中的盈余管理研究——來自中國A股上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J].中南大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2013（06）.

[2]周澤將，杜穎潔，杜興強(qiáng).政治聯(lián)系、最終控制人、制度環(huán)境與銀行借款——基于國有上市公司2004-2008年的經(jīng)驗證據(jù)[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2011（03）.