周梅　梁潤平　王景香

摘 要：REA公司本體論中以概念模型為主的模型化表述統(tǒng)稱為REA模型?；诮灰谆锇橐暯堑腞EA概念模型合并了經(jīng)濟(jì)參與者中的自然人和法人，可以跟蹤與追溯同一公司內(nèi)部生產(chǎn)流程和交換流程中的各類信息流動。獨立視角下的模型允許跟蹤和追溯交易各方之間的資源流，但卻失去了監(jiān)控交易各方內(nèi)部生產(chǎn)流程的能力。Hruby模型主要關(guān)注某公司一次完成的經(jīng)營活動。

關(guān)鍵詞：公司本體論；REA模型；跟蹤與追溯；交易伙伴視角；獨立視角

一、REA模型概述

REA公司本體論是以實現(xiàn)公司價值最大化為主要目標(biāo)，重點考察信息化、網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下，公司資源（Resource，S）、事項（Event，E）、參與者（Agent，A）這三大要素，以及這三大要素之間的錯誤復(fù)雜的關(guān)系，從而構(gòu)建目標(biāo)公司的模型體系。模型體系分為概念模型、邏輯模型和物理模型三種，統(tǒng)稱為REA模型，本文的闡述以REA概念模型為主。

REA模型在交易伙伴視角和獨立視角考察公司資產(chǎn)和交易方面涇渭分明。從交易伙伴的視角看，是對于交易中一個特定的利益方的角度進(jìn)行概念抽象。這個特定的利益方稱為交易伙伴，例如某家公司以客戶、生產(chǎn)商、供應(yīng)商的角度開展業(yè)務(wù)。

從獨立視角看，REA模型的ISO標(biāo)準(zhǔn)版本——OeBTO（the Open-edi Business Transaction Ontology，公開的電子數(shù)據(jù)交換交易本體論）從公司外部的獨立觀察者的視角考察商務(wù)活動，也稱為“直升機(jī)視角”。例如，將商務(wù)活動看成經(jīng)濟(jì)事項驅(qū)動下的交易各方的物流、信息流和資金流。

二、REA模型的跟蹤與追溯能力

以上兩種視角都能夠做到既關(guān)注公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，又關(guān)注公司之間的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，以跟蹤和追溯多家供應(yīng)鏈上的合作伙伴間生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品。

為了解決Weber教授的批判，同時也為了和以前的分析相一致，McCarthy'教授提出的基于交易伙伴視角的基本概念模型的現(xiàn)代版本在兩個獨立的參與關(guān)系中去掉了n-元的控制關(guān)系，并且在經(jīng)濟(jì)參與者類中合并了經(jīng)濟(jì)參與者和經(jīng)濟(jì)單元，即自然人和法人合并為一個經(jīng)濟(jì)參與者。

1.生產(chǎn)流程的跟蹤與追溯

在REA概念模型中，生產(chǎn)流程中的一系列活動可以用來組建經(jīng)濟(jì)事項鏈。在這個經(jīng)濟(jì)事項鏈中，經(jīng)濟(jì)資源的生產(chǎn)或增加必須以其他經(jīng)濟(jì)資源的消耗或減少為前提。類似的，經(jīng)濟(jì)事項鏈可以生成構(gòu)成清單和物料清單，用以識別生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所消耗的經(jīng)濟(jì)資源。

2.交易流程的跟蹤與追溯

與生產(chǎn)流程的表達(dá)相接近，REA概念模型同樣也可以用來表達(dá)各交易伙伴之間的交易。在交易涉及的范圍之內(nèi)，交易中的經(jīng)濟(jì)理性人被賦予增加-減少關(guān)聯(lián)，用以代表增加事項和減少事項之間的二重關(guān)系，以及交易中經(jīng)濟(jì)事項與經(jīng)濟(jì)參與者之間參與關(guān)系的公司內(nèi)部-外部語義。

交易的內(nèi)部參與方關(guān)聯(lián)揭示了從哪個參與者的視角來確定哪些事項是經(jīng)濟(jì)資源增加事項，哪些事項是經(jīng)濟(jì)資源減少事項。交易的外部參與方關(guān)聯(lián)帶來了公司內(nèi)部各方在經(jīng)濟(jì)事項中的對應(yīng)立場。REA概念模型可以同時處理多交易伙伴視角問題。McCarthy教授提出的基本概念模型一次只能處理一個交易伙伴視角問題，因此不能實現(xiàn)資源在各個公司之間的追溯能力。

McCarthy教授的獨立視角的概念模型，該模型就是出現(xiàn)在ISO商務(wù)交易場景標(biāo)準(zhǔn)ISO07中的模型。我們注意到，獨立視角下，McCarthy's教授用來源和去向語義取代了參與關(guān)系中的增加和減少釋義。這樣取代的結(jié)果是，獨立視角模型中不再包含增加和減少語義，取而代之的是來源和去向關(guān)系。名義上講，去向關(guān)系與事項和經(jīng)歷該事項而增加了資源的參與者相關(guān)，來源關(guān)系與事項和經(jīng)歷了該事項而減少了資源的參與者相關(guān)。

這種建模選擇的結(jié)果是二重關(guān)系丟失了其增加和減少的語義，于是二重關(guān)系的表達(dá)不再簡明。于是，獨立視角下的模型允許跟蹤和追溯交易各方之間的資源流，但卻失去了監(jiān)控交易各方內(nèi)部生產(chǎn)流程的能力。這種變化導(dǎo)致了REA獨立視角下的模型再也不能監(jiān)控包含生產(chǎn)轉(zhuǎn)換流程的供應(yīng)鏈。

3.與Hruby模型在跟蹤與追溯能力上的比較

REA本體論同時也為其他商務(wù)概念模型，如Hruby模型，提供了一個建模基礎(chǔ)。通過強(qiáng)制去除經(jīng)濟(jì)資源增加事項和經(jīng)濟(jì)資源減少事項，Hruby模型與McCarthy某一交易方視角的模型顯著不同：Hruby模型選擇了表達(dá)增加和減少來作為事項的角色，而不是事項的類型。和我們的跟蹤與追溯模型以及McCarthy教授的某一交易方視角的模型一樣，REA模型的這種改變在展示事項如何影響資源方面（如資源的流入、流出關(guān)系）具有優(yōu)勢，而不是只能依靠解釋。

增加或減少的事項分類取決于觀察的視角，如賣方視角、買方視角。這一觀察的視角必須是沒有歧義的，就像Hruby'模型明確表明所觀察的視角是經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象中的某一交易伙伴。而且，從視圖集成進(jìn)行抽象也確實對Hruby'模型在跟蹤與追溯方面的應(yīng)用進(jìn)行了相當(dāng)大的限制，尤其是使用Hruby'模型來將由不同供應(yīng)商鏈上的交易伙伴所完成的多個事項集成為一個事項，來跟蹤或追溯其跨越整個方面。

McCarthy教授的交易伙伴及獨立視角主要關(guān)注市場交易的表達(dá)，Hruby模型主要關(guān)注某公司一次完成的經(jīng)營活動。交易伙伴視角以及獨立視角這兩種視角通過隱去某些語義來表達(dá)同一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的不同側(cè)面。例如，交易伙伴視圖隱去了來源和去向語義，而獨立視角隱去了增加和減少語義。盡管這兩種視圖可以被繪圖和轉(zhuǎn)換，但二者卻不能相互集成。

三、結(jié)語

REA模型的關(guān)鍵特征是REA經(jīng)濟(jì)單元概念作為決定公司的商務(wù)語義觀點的重新引入與重新定義。以前，每家公司商務(wù)現(xiàn)實世界的反映都是分散在各個表型中分別表達(dá)的。供應(yīng)鏈中各部分的不同商家視角現(xiàn)在可以通過經(jīng)濟(jì)單元概念以及該經(jīng)濟(jì)單元與資源、事項和參與者之間的關(guān)聯(lián)而放在一個模型中聯(lián)合表達(dá)。

公司的這種表達(dá)方法允許對各公司內(nèi)部的轉(zhuǎn)移以及供應(yīng)鏈上兩家商務(wù)伙伴之間轉(zhuǎn)運(yùn)的交易進(jìn)行集中管理。除了集中管理由多家公司生成的數(shù)據(jù)之外，公司范圍的這種表達(dá)方法使我們能夠構(gòu)造出表達(dá)產(chǎn)品歷史的事項鏈條，例如，這一事件鏈條包括可以造出出交換和生產(chǎn)過程的遷移、轉(zhuǎn)運(yùn)和轉(zhuǎn)換事項。

REA模型的另一特征是提高了模型支持與產(chǎn)品追溯能力無關(guān)的，那些產(chǎn)品和部件已經(jīng)標(biāo)識了來源的公司間的數(shù)據(jù)處理以及公司信息系統(tǒng)的能力。該模型的另一特征是將增加事項和減少事項統(tǒng)一在一個單一的經(jīng)濟(jì)事項中，該經(jīng)濟(jì)事項由不同的經(jīng)濟(jì)單元分別執(zhí)行。

資金流以及其所映射的產(chǎn)品流的注冊可以提供防止洗錢的工具。產(chǎn)品未來路徑的注冊可以指明產(chǎn)品的預(yù)期用途，這使得產(chǎn)品的異常使用在一開始就容易漏出馬腳。而且，產(chǎn)品未來路徑的注冊有利于緩解供應(yīng)鏈的干擾。例如，如果發(fā)生大量產(chǎn)品毀損或拒收，人們就會評估該事項對供應(yīng)鏈上其他相關(guān)產(chǎn)品及人員的影響，并據(jù)此做出彌補(bǔ)和改進(jìn)，如運(yùn)送替代產(chǎn)品。

這種產(chǎn)品跟蹤的基礎(chǔ)架構(gòu)也可以實現(xiàn)產(chǎn)品的身份驗證，例如藥品的責(zé)任人名單。在原型應(yīng)用部分，我們表明了如何將事項和交易匯總，用來轉(zhuǎn)換為對產(chǎn)品（如產(chǎn)品歷史、產(chǎn)品組成）及事項（如冷鏈的監(jiān)管）的跟蹤與追溯。

參考文獻(xiàn)：

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[2]周梅.REA公司本體論視角下的AIS建模[J].財會月刊，2012（11）.

[3]Wim Laurier.The Resource-Event-Agent Ontology as a Foundation for Business Modeling[J]. Doctorial Presentation in Applied Economics at Ghent University. August 2010.

作者簡介：周梅（1973- ），北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院副教授、CIA、訪美學(xué)者、ISACA會員，研究方向：會計信息系統(tǒng)