劉輝東

摘 要：抽樣審計是國內企業(yè)審計當中十分具有可行性，應當被積極推廣和使用的審計方式，但是在我國企業(yè)財務管理工作中的實際應用，卻并不廣泛，為了確保抽樣審計能夠發(fā)揮出自身的財務審計作用，我們需要對抽樣審計法的概況及其在企業(yè)內部審計工作當中的具體應用進行更加深入的探討，進而提升抽樣審計在企業(yè)內部審計工作當中的地位，加強企業(yè)對抽樣審計法的應用。

關鍵詞：統計抽樣；審計原理；企業(yè)內審

我國審計工作相關規(guī)章當中明確指出，在進行審計程序時，需要從審計的總體對象當中抽取出固定數量的項目進行成本核查，并根據得到的結果進行分析與推斷。目前，我國的抽樣審計工作，雖然也得到了一定的進展與完善，但還應當進一步加強在企業(yè)內部審核工作中的應用，統計抽樣審計法在企業(yè)當中的應用，不但能夠切實提升審計工作的效率，也改善了審計工作的方式，對于促進審計工作的快速發(fā)展有著十分重要的作用。

一、統計抽樣審計法的概念與優(yōu)勢

所謂的統計抽樣審計法，主要是指以數理統計與概率理論為前提，將所有需要核查的資料看作是一個概率總體，以隨機抽取的方式抽出固定數量的樣本，并對樣本的數據進行分析與研究，進而對資料是否存在問題，是否準確、合理進行判斷，這便是統計抽樣審計法的主要作用。

統計抽樣審計法在企業(yè)審計工作當中，有許多方面的優(yōu)勢，其優(yōu)勢主要體現在以下幾點。其一是要依照固定公式來計算需要抽取的樣本數量，可以免除抽查數量不足或者過多的問題。其二是可以實現對結論的可靠性與抽樣產生的誤差進行控制，進而確保審計目標的達成，使審計工作更具穩(wěn)定性。其三是在隨機的抽樣當中，對于樣品的具體選定是在任意隨機的基礎上，而不是通過主觀判斷來決定的，所以能夠避免主觀判斷上的偏見問題。讓審計的結果更加具有客觀性與公正性。其四是抽取的樣本具備代表性，既能夠代表已經經過核查的項目，也能夠代表尚未核查的項目。所以用統計抽樣審計法得出的審計結果，不僅是樣本自身的結論，也代表著對所有項目的結論。其五是標準更加精確也更加完善，在技術的應用方面排除了過多的人為因素，充分的數據支持也使得審計過程有據可依，對于審計相關人員來說，無論其是否具備審計相關經驗，利用統計抽樣審計法所得出的結果也都是一樣的，不會因審計人員的不同而使結果產生差異。并與電子技術進行有機的結合，成為審計方式體系當中的重要構成。

二、統計抽樣審計法的原理

1.統計抽樣審計的分類

統計抽樣審計依照隨機抽樣的組織方式，可以分為幾個不同的種類，主要為以下幾種。第一種是簡易隨機抽樣。就是依照預設的比率或者采用隨機抽簽的形式來對各個項目進行標號抽查。第二種是機械隨機抽樣。主要是指單個項目依照順序并維持固定的間隔距離進行樣本抽取，間隔距離主要是用項目的總數除以所需樣本數量所得。第三種是分級式隨機抽取。就是將項目整體劃分成若干組別，每個組是一個級別，并依據簡單的隨機抽樣及機械抽樣進行分級的抽取，最后對所得到的樣本結果進行分析與探討，得出總體的審計趨勢。第四種是整群的隨機抽取。就是將項目整體劃分成幾個群，并進行隨機的群抽樣，在抽樣之后再對抽出的單個群進行詳細審計。使用這種審計方法得到的樣本更加集中，審計程序也更加便捷，但其實用性及合理性相對較差。

2.各類統計抽樣審計法的共同點

以上所說的四類審計方式都有四點共性：第一，所有的統計抽樣審計法都具有隨機抽取、主觀性強，且樣本的幾率幾乎相同等特點；第二，所有抽樣統計法都是應用概率原理進行合理化抽樣的，免除了樣本不足所導致的審計失準問題，也避免了審計過程中的浪費；第三，所有抽樣統計法，根據其最終所得出的結果，都能對設計結論的誤差性與可靠性進行預見，并對潛在問題進行及時的預防與控制；第四，統計抽樣審計法對于審計工作的效率與覆蓋范圍都有很好的強化作用，對于審計工作的正規(guī)化、合理化與制度化都起到了推動作用，提升了審計工作的整體效率與質量。

三、統計抽樣審計的適用范圍與局限

1.抽樣審計的適用范圍

審計的對象與目標廣泛定位，使得統計抽樣審計能夠適用于企業(yè)財務收支審計的大部分項目，比如固定資產、原材料、流動資金、精確合理的費用及內控制度等等。被審計單位的情況，也決定了統計抽樣審計同樣適用于企業(yè)結構與制度相對完善、且財務相關工作基礎扎實的單位。另外，抽樣審計相關專業(yè)人員的知識素養(yǎng)與技術水平也是至關重要的，只有具備豐富的相關工作經驗與充足的審計知識，才能確保將審計的各項結果進行綜合運用，來對審計結果進行準確的判斷。

2.抽樣審計的局限

抽樣審計是需要利用既定公式進行計算的過程，其運用的過程相對復雜，而且需要審計人員具有豐富的專業(yè)知識及技術水準。統計抽樣審計需要在相關制度與審計內容較為完善的企業(yè)中應用，才能夠使審計的結果更加完整，更加具有準確性。而小型的或經營時間較短的企業(yè)，在內控不健全、財務工作經驗不足的情況下，如果盲目使用抽樣審計法進行審計工作的話，則無法反映出被審單位的真實財政情況，甚至會產生較比傳統審計方式更嚴重的誤差。

四、統計抽樣審計的應用要求

對于統計抽樣審計的具體應用有最大影響的因素是審計的內容，因為審計對象與目標的差異性，決定了審計技術與應用方法的多樣化，對于不同的審計內容，使用不同的審計技術與方式，才能得到更加精確合理的審計結果。

1.抽樣審計應對審計人員的素質與技術進行嚴格要求

企業(yè)的審計人員是關乎企業(yè)經濟發(fā)展的核心，所以企業(yè)需要更加注重對審計人員自身素質及專業(yè)技能的要求與培養(yǎng)，只有具備了豐富的審計知識與扎實的技術基礎，才能夠在實際的審計工作當中，進一步發(fā)揮出自己的專業(yè)優(yōu)勢。

2.抽樣審計應注重抽樣的前提條件

企業(yè)的抽樣審計，其抽查的項目必須要是特定的同質項目。比如在應收賬款的審計過程當中，不應包含賬戶為負的應收款項，賬戶為負的應收款項只能夠在預收賬款當中有所反應。

3.抽樣審計應當注重審計影響要素的多方關聯

一般來說，在資金項目的抽樣審計過程中，對項目樣本進行抽取時，應當在對抽取項目樣本的數額及審計重要程度進行確認的前提下，結合審計工作所需的各方面要素，以審計相關人員的經驗與素質為契合點，進行審計項目的多方融合，以保證審計工作的質量，獲得更好的審計成果。

4.在審計時還要注重審計風險的預判

與抽取樣本與審計結果相關的不確定性要素，普遍都被稱作審計風險。所以在進行審計時，還要注重對于審計風險的預判。而且還要融合審計過程中的其他審計證據，削減計結果的風險性，使審計工作的質量有所提升。

五、結語

財務管理工作是一個企業(yè)運作的核心，只有確保財務工作的穩(wěn)定性，與各項審計結果的準確性、合理性，才能夠確保企業(yè)的利益不受到損害，讓企業(yè)在行業(yè)市場中獲得更好的發(fā)展。統計抽樣審計法在我國的企事業(yè)單位當中的應用，目前還并不廣泛，但通過上述的詳細分析，我們可以發(fā)現，統計抽樣審計的方式，不僅能夠讓審計結果更加準確、客觀，還能夠有效提升企業(yè)審計工作的整體效率，但是，也并不是所有企業(yè)都能夠適用的，所以我們需要在對這種審計方式進行充分了解的前提下，結合企業(yè)自身的實際情況，合理的對統計抽樣審計方式進行利用，讓其能夠更好的發(fā)揮出自身的優(yōu)勢，幫助企業(yè)提升審計工作的效率，并對潛在風險進行預見，讓企業(yè)能夠及時針對問題采取解決措施，才能夠真正確保企業(yè)的穩(wěn)定運營與可持續(xù)發(fā)展。

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