福建省婦幼保健院 時(shí)　敏

淺談內(nèi)審在醫(yī)院管理中的監(jiān)督與服務(wù)作用

福建省婦幼保健院 時(shí)敏

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，醫(yī)院既要服務(wù)大眾又能保持自身健康的持續(xù)發(fā)展，這對(duì)醫(yī)院的管理水平提出了更高的要求，同時(shí)也對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。對(duì)此，內(nèi)審人員要充分發(fā)揮其在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的監(jiān)督與服務(wù)作用，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高，為醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

內(nèi)部審計(jì) 醫(yī)院管理 監(jiān)督服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院監(jiān)督管理體系的一個(gè)重要組成部分，近年來隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作越來越受到各級(jí)部門和單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中也發(fā)揮越來越重要的作用。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員積極參與到醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，努力從源頭上堵塞漏洞，防微杜漸，社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益明顯。

當(dāng)前的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革要求醫(yī)院既要追求社會(huì)公益的最大化，也要保證一定的經(jīng)濟(jì)效益維持自身的可持續(xù)發(fā)展，這就要求醫(yī)院在提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、改善就醫(yī)環(huán)境的同時(shí)，也要提高醫(yī)院的管理水平，向管理要效益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏。因此，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，合理利用衛(wèi)生資源，促進(jìn)醫(yī)院管理水平邁上新臺(tái)階，具有重要的意義。這一切也給內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)，在實(shí)踐工作中要充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，除了開展財(cái)務(wù)收支、基建修繕工程、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)工作以外，還應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)作用。

1　監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院各科室和部門依據(jù)國(guó)家和上級(jí)主管部門的要求及相關(guān)法律法規(guī)制定的工作規(guī)范，是醫(yī)院管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，因?yàn)槠淇梢詫?duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督；可以及時(shí)反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題，并提出整改意見和建議；可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防微杜漸，促進(jìn)相關(guān)工作的順利開展。對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，可以促進(jìn)各科室和部門完善并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使制度落到實(shí)處而不是形同虛設(shè)。內(nèi)審人員可以根據(jù)醫(yī)院的管理要求和各工作流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)及各科室和部門應(yīng)當(dāng)遵循的相關(guān)規(guī)定，判斷其內(nèi)控制度的內(nèi)容是否健全、合理、有效，醫(yī)院在這些方面是否建立了相關(guān)的監(jiān)督制約機(jī)制，各部門是否遵照制度行事。內(nèi)部審計(jì)人員可以從預(yù)算控制、不相容崗位分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、業(yè)務(wù)流程控制、資產(chǎn)管理控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制等幾個(gè)方面入手進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，判斷相應(yīng)的制度是否得到有效的執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)漏洞及時(shí)糾錯(cuò)。通過開展內(nèi)部控制制度審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性、合理性、有效性，幫助醫(yī)院完善和健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)管理，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。

2　監(jiān)督醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備與物資采購(gòu)的合理性及資產(chǎn)的安全性

隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，各種醫(yī)療設(shè)備和物資的采購(gòu)也日益增多，對(duì)設(shè)備物資的采購(gòu)及財(cái)產(chǎn)的管理也愈發(fā)重要。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備與物資的購(gòu)置、使用、處置等情況進(jìn)行監(jiān)督，主要審查采購(gòu)的審批手續(xù)是否完備，是否合規(guī)；是否在預(yù)算范圍內(nèi)采購(gòu)，超預(yù)算采購(gòu)是否經(jīng)過院領(lǐng)導(dǎo)班子同意；在政府采購(gòu)目錄內(nèi)和規(guī)定限額以上的物資采購(gòu)是否經(jīng)過公開招標(biāo)，限額以下的采購(gòu)是否履行了詢價(jià)、議價(jià)程序；是否與供應(yīng)商簽訂了采購(gòu)合同，付款方式是否合規(guī)；設(shè)備的驗(yàn)收程序是否合規(guī)；采購(gòu)的設(shè)備及物資是否及時(shí)入賬，賬物、賬賬是否相符；固定資產(chǎn)的折舊處理是否合規(guī)；資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確；處置資金是否按規(guī)定及時(shí)入賬，有無非法處置資產(chǎn)情況等；通過審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，使各項(xiàng)采購(gòu)符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，預(yù)防腐敗，堵塞漏洞，保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

3　監(jiān)督醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況

根據(jù)國(guó)家衛(wèi)計(jì)委的要求，“三重一大”事項(xiàng)要經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意，并進(jìn)行院務(wù)公開。內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)施是否符合相關(guān)規(guī)定；監(jiān)督大型醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)事前是否經(jīng)過可行性論證；監(jiān)督重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況是否合規(guī)等。通過對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出糾正或改進(jìn)的辦法和措施，為單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理及外部經(jīng)濟(jì)行為的公開、公平、公正提供強(qiáng)有力的支持，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，盡力避免投資決策和執(zhí)行過程中出現(xiàn)失誤和偏差，也可以起到預(yù)防腐敗的作用。內(nèi)部審計(jì)人員一方面要對(duì)醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。只有這樣才能更好地發(fā)揮其監(jiān)督與服務(wù)職能，為醫(yī)院的改革與發(fā)展服務(wù)。

4　內(nèi)審負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作情況

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持是內(nèi)審工作成敗的關(guān)鍵，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作情況及工作成果，讓領(lǐng)導(dǎo)了解并認(rèn)可內(nèi)審工作，這樣才能獲得領(lǐng)導(dǎo)的理解與支持，才能有利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，有利于審計(jì)意見或建議的有效落實(shí)。通過定期匯報(bào)，不僅可以加深醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知和理解，及時(shí)了解在內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的醫(yī)院存在的各項(xiàng)管理問題，便于督促有關(guān)部門和人員認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的意見和建議，保證內(nèi)審成果的有效運(yùn)用。同時(shí)也利于內(nèi)審人員了解領(lǐng)導(dǎo)的管理工作思路及方向，便于圍繞醫(yī)院的中心工作確定下一步的審計(jì)工作重點(diǎn)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀，俗話說“有為才有位”，只有這樣內(nèi)部審計(jì)工作才能得到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與支持。

5　應(yīng)加強(qiáng)與醫(yī)院相關(guān)職能科室的溝通與協(xié)作

在醫(yī)院管理中各科室和部門的分工與協(xié)作很重要，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、設(shè)備、基建總務(wù)等部門建立良好的溝通機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)成果的有效利用。內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)及內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題后，要及時(shí)提出意見并反饋給相關(guān)科室，督促相關(guān)科室及時(shí)整改。在基建修繕審計(jì)中若發(fā)現(xiàn)高估冒算等問題，要及時(shí)督促基建總務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)管，減少不必要的費(fèi)用，為醫(yī)院節(jié)約開支。平時(shí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)、總務(wù)等相關(guān)職能科室的溝通協(xié)作，共享審計(jì)、財(cái)務(wù)、物資采購(gòu)等方面的相關(guān)信息，既便于財(cái)務(wù)、總務(wù)等部門加強(qiáng)管理，也便于內(nèi)審人員及時(shí)了解財(cái)務(wù)、物資采購(gòu)等方面管理政策的變化。只有建立良好快捷的溝通與協(xié)作方式，才能保證內(nèi)部審計(jì)成果被合理、有效地運(yùn)用，才能最大程度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中的監(jiān)督與服務(wù)作用。

6　當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作面臨的主要問題

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，目前大部分醫(yī)院存在內(nèi)審人員不足及內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問題。由于醫(yī)院內(nèi)審工作涉及醫(yī)院的方方面面，不僅是財(cái)務(wù)領(lǐng)域，還涉及到基建修繕工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、招投標(biāo)工作等等，這就要求內(nèi)審人員不僅要懂審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，還要掌握管理學(xué)及工程造價(jià)、法律、招投標(biāo)等相關(guān)知識(shí)，因此合理優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)尤為重要。目前很多醫(yī)療單位現(xiàn)有的內(nèi)審人員大多由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗，一是沒有系統(tǒng)地接受過審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，二是知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，不能滿足日新月異的醫(yī)院內(nèi)審工作的需求，急需具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、工程造價(jià)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用等各類知識(shí)的審計(jì)人才。當(dāng)前隨著衛(wèi)生事業(yè)的的發(fā)展，各級(jí)醫(yī)療單位基本建設(shè)項(xiàng)目和裝飾裝修工程的增多，基建修繕審計(jì)工作任務(wù)越來越重，而且隨著內(nèi)部審計(jì)工作端口前移，內(nèi)審范圍的拓展，審計(jì)工作量成倍增加，現(xiàn)有的內(nèi)審人員的數(shù)量已無法滿足內(nèi)審工作的需求，這就制約了內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展。為保證內(nèi)審人員具有與內(nèi)審工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，除鼓勵(lì)現(xiàn)有的內(nèi)審人員加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)外，還要為內(nèi)審人員提供專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，促進(jìn)內(nèi)審人員知識(shí)的不斷更新和專業(yè)水平的不斷提高，這樣才能適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)審工作的需要，才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入，中央及地方財(cái)政投入衛(wèi)生事業(yè)的力度逐年加大，在這種形式下如何不斷加強(qiáng)監(jiān)管，保證資金安全，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)已不能只停留在“事后審核，查錯(cuò)防弊”監(jiān)督的層面上，更重要的是要參與到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理中去，通過檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)控制度中的薄弱環(huán)節(jié)，剖析原因，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)醫(yī)院提高運(yùn)作效益，當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀。需要強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計(jì)不是最終目的，它只是一種手段，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的免疫系統(tǒng)作用，幫助和促進(jìn)醫(yī)院提高其經(jīng)營(yíng)管理水平與效率，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)并舉，使內(nèi)部審計(jì)通過審計(jì)監(jiān)督服務(wù)于醫(yī)院的改革與發(fā)展，促進(jìn)醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的全面提高，為醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

［1］ 王穎. 淺談衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)單位內(nèi)部審計(jì)成果及其運(yùn)用［J］. 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014（2）∶ 82-84.

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