梁海燕

（勝利油田 審計中心，山東 東營257000）

《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定：“審計機關(guān)根據(jù)年度審計項目計劃，確定審計事項，選派審計人員組成審計組，并指定審計組組長。審計組實行審計組組長負(fù)責(zé)制?！蹦敲?，作為審計組的一組之長如何在審計實施過程中擔(dān)負(fù)起責(zé)任、更好地發(fā)揮職能作用？筆者認(rèn)為，審計組長既是審計項目的組織者和指揮者，又是審計組的中堅和骨干力量，是其他成員工作的引路人，處于承上啟下、聯(lián)系各方的重要位置，是審計組實施審計工作的核心。

一、配備合格的審計組長是開展好審計項目的關(guān)鍵

審計組長的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平對審計項目質(zhì)量起著關(guān)鍵性的作用。因此，選配高素質(zhì)的審計組長是做好審計工作和保障審計質(zhì)量的重要前提。

1.職業(yè)道德素養(yǎng)。作為審計項目負(fù)責(zé)人，不僅需要強烈的做好審計工作的責(zé)任感，忠誠老實、客觀公正、依法審計，維護審計的權(quán)威性、公證性和獨立性，更重要的是要有大局觀念和質(zhì)量意識，要在審計組中樹立威信和在被審計單位贏得良好的聲譽。

2.組織協(xié)調(diào)能力。要想打造出精品審計項目，僅僅依靠審計組長自身的業(yè)務(wù)水平和敬業(yè)精神是遠遠不夠的，還要具有一定的組織領(lǐng)導(dǎo)才能，要能根據(jù)每個審計成員的能力、審計項目的工作量，合理分工，做到任人唯賢，知人善任，用人所長，充分調(diào)動每個成員的積極性。要協(xié)調(diào)好與被審計單位、與上一級業(yè)務(wù)部門以及審計組內(nèi)部的關(guān)系。

3.專業(yè)勝任能力。擔(dān)任審計組長，只有勤學(xué)習(xí)、善總結(jié)、多交流，不斷豐富專業(yè)知識和工作技能，持續(xù)提升自身專業(yè)勝任能力，才能高效指揮審計項目開展。要想成為一名優(yōu)秀的審計組長，除錘煉扎實過硬的業(yè)務(wù)技能之外，還需要掌握靈活高效的工作方法和溝通技能，這樣工作起來才能提質(zhì)提效。

4.嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實態(tài)度。審計工作的性質(zhì)決定了審計組長必須在審計項目實施全過程中嚴(yán)格遵守審計行為準(zhǔn)則，時刻保持嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、公正、嚴(yán)格的職業(yè)態(tài)度。要以認(rèn)真負(fù)責(zé)、嚴(yán)謹(jǐn)細致的工作作風(fēng)對待審計工作；要以實事求是、客觀公正的態(tài)度對待審計發(fā)現(xiàn)的問題；要沉著冷靜地對待和處理面臨的困難；對審計內(nèi)容要嚴(yán)守紀(jì)律，堅持原則。

二、營造和諧的審計環(huán)境是開展好審計項目的根本

1.處理好審與被審的關(guān)系。能否處理好與被審計對象工作上的溝通協(xié)調(diào)問題，直接影響著審計組的工作質(zhì)量和效率。審計組長要引導(dǎo)審計組成員樹立“監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的”的理念，以一種平等待人的態(tài)度，不卑不亢，既不以勢壓人，也不低三下四。比如，在對被審計單位進行審計過程中，要注重發(fā)揮審計的監(jiān)督性作用，同時也要發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，既要對服務(wù)對象工作中取得的成績予以肯定，同時也要指出工作中存在的問題，取得被審計單位的理解、支持與配合，構(gòu)建和諧的審與被審關(guān)系。

2.處理好與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。審計組作為審計機關(guān)派出的實施審計活動的基本單位，審計組長不能擅自行事，違規(guī)操作，越權(quán)答復(fù)，該請示和匯報的一定要請示匯報，不能擅自作主放掉一些問題。

3.處理好與其它成員的關(guān)系。在日常審計工作中，為審計組成員樹立表率。同時要尊重、關(guān)心審計組成員，擺正位置，合理分工，使其各司其職，各負(fù)其責(zé)，充分發(fā)揮審計成員的主觀能動性和責(zé)任意識，積極營造分工明確，團結(jié)協(xié)作的默契氛圍。

三、精心謀劃，科學(xué)運行，創(chuàng)新管理，促進審計項目質(zhì)量水平不斷提升

審計組長在完成審計項目過程中處于中心地位，發(fā)揮著主導(dǎo)作用，不僅要身體立行做好戰(zhàn)斗員，還要運籌帷幄當(dāng)好指揮員。為了保障審計項目順利、高效和高質(zhì)量地完成，要充分做好審前調(diào)查，精心編制審計方案，扎實做好現(xiàn)場查證，認(rèn)真復(fù)核審計文書，技巧性地與被審計單位“見面”。只有全過程綜合運用 ，才能得心應(yīng)手地當(dāng)好審計組長。

1.統(tǒng)籌策劃，把好項目謀劃關(guān)。審計好比部隊打仗，戰(zhàn)前偵察很重要，否則無法制定作戰(zhàn)計劃。當(dāng)好審計組長，力求在“早”字上做文章，盡量提早謀劃、盡早安排。審前調(diào)查要確?！凹殹保ㄟ^內(nèi)部控制測試和風(fēng)險評估，最大限度降低審計風(fēng)險。編制審計實施方案要做到“精”，詳細了解被審計單位的全面經(jīng)濟狀況，確定審計的目標(biāo)、重點，制定內(nèi)容具體、重點突出、操作性強的審計實施方案。人員選配要“慎”，通過配備業(yè)務(wù)精湛的主審及專業(yè)結(jié)構(gòu)合理的審計人員組成審計組，并進行合理分工，做到人盡其才，才盡其用。

2.科學(xué)運行，把好項目過程關(guān)。在實施審計過程中，收集和取得證據(jù)一定要全面細致。要全方位、多角度審查和分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)和細節(jié)，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)審計線索，快速找準(zhǔn)切入點和突破口，對賬、表、憑證等作為審計檢查的主要載體，必須嚴(yán)格檢查。對發(fā)現(xiàn)的問題特別是重大問題，需要延伸調(diào)查，以查清問題的來龍去脈、癥結(jié)所在。對問題如何定性，下什么樣的結(jié)論，需要審計組長和成員進行認(rèn)真的研究和分析，反復(fù)推敲，去偽存真、去粗取精。審計組長要善于運用審計技術(shù)方法創(chuàng)新能力、職業(yè)敏感性來提高職業(yè)判斷水平，要在遵循審計基本方法的基礎(chǔ)上，運用經(jīng)濟責(zé)任審計與專業(yè)審計相結(jié)合、財務(wù)審計與工程預(yù)決算審計相結(jié)合、現(xiàn)場審計與送達審計相結(jié)合、聯(lián)網(wǎng)審計與延伸審計相結(jié)合等方法，把握審計全過程。

3.精益求精，把好項目復(fù)核關(guān)。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，而審計質(zhì)量提升的核心在于審計工作規(guī)范的嚴(yán)格執(zhí)行。為確保審計工作質(zhì)量，審計組長應(yīng)組織運行好審計復(fù)核機制，充分履行好審計復(fù)核職責(zé)。比如，重點審核審計程序是否合規(guī)、審計內(nèi)容是否完整、審計查證事實是否清楚、問題定性是否準(zhǔn)確、審計依據(jù)是否充分、審計評價是否客觀、審計建議是否可行等等，做到各負(fù)其責(zé)，層層把關(guān)，確保審計復(fù)核工作發(fā)揮作用。

4.總攬全局，把好項目協(xié)調(diào)關(guān)。審計組長是聯(lián)系被審計單位、審計機關(guān)和審計人員的橋梁和紐帶，擔(dān)負(fù)著與審計組內(nèi)外各方面的交涉與協(xié)調(diào)任務(wù)。為確保溝通、協(xié)調(diào)順暢，需要審計組長緊緊圍繞審計項目整體大局，巧用溝通技巧和方式方法取得被審計單位領(lǐng)導(dǎo)及部門的配合，達到協(xié)調(diào)工作高效運行的目的。如部分領(lǐng)導(dǎo)由于害怕問題被披露，會采取各種辦法來為難審計組，甚至影響審計項目的順利開展，使審計工作陷入尷尬的境地，這時候，就需要審計組長及時改進審計策略和方法，與被審單位的領(lǐng)導(dǎo)主動溝通，談話時，以誠相待，注意溝通技巧，以達成共識，確保審計項目的順利運行。

5.統(tǒng)一規(guī)范，把好項目資料關(guān)。規(guī)范基礎(chǔ)工作是審計項目順利開展的前提和保障，審計組長在強化審計項目質(zhì)量的同時，要擯棄“重成果、輕基礎(chǔ)”的錯誤導(dǎo)向，按照“規(guī)范、全面、標(biāo)準(zhǔn)”的要求，實行審計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化管理，保證審計資料歸檔的及時性、準(zhǔn)確性、完整性，促進審計質(zhì)量和工作效率的提高。

6.有條不紊，把好項目總結(jié)關(guān)。審計組長要組織召開審計項目總結(jié)分析會，加強審計工作診斷，做好總結(jié)講評，通過不斷實踐、不斷總結(jié)，不斷改進，達到不斷提高的目的。一是加強審前工作診斷，重點分析審計項目應(yīng)予關(guān)注的重點領(lǐng)域、重點問題；二是加強審中工作診斷，針對現(xiàn)場查證過程中遇到的新問題，及時討論分析，調(diào)整思路；三是加強審后工作診斷，及時總結(jié)經(jīng)驗、查找不足。通過相互交流取長補短，促進審計組成員不斷提高審計工作能力。

7.廉潔自律，把好廉潔從審關(guān)?！按蜩F還需自身硬”，審計組長對審計組的廉政建設(shè)負(fù)有直接責(zé)任，廉潔自律不僅關(guān)系到審計工作的質(zhì)量，而且事關(guān)審計隊伍的職業(yè)形象，所以審計組長在這個問題上，一定要強化“紅線”意識，加強對審計組的廉潔教育，絕不能有絲毫的含糊和松懈，要帶頭廉潔自律，提高警惕，自覺防腐拒變；要管好審計組成員，避免審計過程中不廉潔行為，促進審計組廉潔從審。

四、制度健全，領(lǐng)導(dǎo)重視，是開展好審計項目的保障

從機制上保證審計組長責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，把審計組長負(fù)責(zé)制逐步落到實處。不僅要賦予審計組長一定的用人權(quán)、分工權(quán)和檢查復(fù)核權(quán)，還要建立審計組長獎懲制度、定期督導(dǎo)、考核評價機制，構(gòu)建完善的審核把關(guān)體系，不斷提高審計工作整體水平。此外，上級審計部門要關(guān)心、支持和信任審計組長的工作，及時進行指導(dǎo)管理、排憂解難，對審計組長既不要事事干預(yù)，也不要撒手不管，關(guān)鍵時刻及時提醒，維護審計組長的威信，為審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。

五、加強自身修養(yǎng)，不斷提高素質(zhì)，是開展好審計項目的基礎(chǔ)

近幾年，一方面，隨著監(jiān)督機制和監(jiān)督手段的健全與提高，少數(shù)單位的違紀(jì)手段越來越隱蔽。另一方面，當(dāng)前我國的審計工作也已開始由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)軌，要在新形勢下的審計環(huán)境中實現(xiàn)審計目標(biāo)，審計組長僅具備基本的素質(zhì)已難以適應(yīng)審計工作發(fā)展的需要，這就要求審計組長必須緊跟時代潮流，切實轉(zhuǎn)變觀念，積極錘煉能查、能說、能寫、能協(xié)調(diào)的綜合能力。在政治素養(yǎng)上，堅定理想信念，不斷強化政治理論學(xué)習(xí)，牢固樹立大局觀念，不斷提升審計全過程把控能力；在專業(yè)領(lǐng)域，保持與時俱進的態(tài)度，增強事業(yè)心、責(zé)任感、工作能力，豐富知識，開拓思維，提高素質(zhì)，使之成為“一專多能”的復(fù)合型審計組長。只有這樣，才能更好地發(fā)揮審計組長在審計項目中的職能作用，勝任現(xiàn)代審計工作，適應(yīng)新的審計形勢。