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        認(rèn)識財務(wù)分析在企業(yè)管理中的不足

        2015-04-09 08:14:56劉濤
        中國有色金屬 2015年6期
        關(guān)鍵詞:比率經(jīng)營財務(wù)

        劉濤|文

        本文通過了解財務(wù)分析的概念及內(nèi)容,介紹財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用,提出了不足。筆者認(rèn)為改進(jìn)企業(yè)財務(wù)分析是非常必要和迫切的。

        概念及內(nèi)容

        1.概念

        財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù),運用一系列專門的分析技術(shù)和方法,對企業(yè)過去和現(xiàn)在的償債能力、盈利能力和營運能力狀況進(jìn)行分析與評價,從而為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他相關(guān)利益組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來,并做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。

        2.財務(wù)分析的內(nèi)容

        財務(wù)分析的內(nèi)容主要根據(jù)信息使用者的不同而分為外部分析內(nèi)容和內(nèi)部分析內(nèi)容,另可設(shè)置專題分析內(nèi)容。具體來說,企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容有:財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報表等核算資料作為依據(jù),采用專門的會計技術(shù)和方法,對企業(yè)的風(fēng)險和營運狀況進(jìn)行分析的財務(wù)活動。它是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動的重要組成部分,其主要內(nèi)容包括以下部分:

        (1)財務(wù)狀況分析企業(yè)的財務(wù)狀況是用資金進(jìn)行反映的生產(chǎn)經(jīng)營成果

        企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益從不同方面反映企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)情況和企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定程度。分析企業(yè)的財務(wù)狀況包括:分析其資本結(jié)構(gòu),資金使用效率和資產(chǎn)使用效率等。其中資金使用效率和資產(chǎn)使用效率分析構(gòu)成該企業(yè)營運能力分析,它是財務(wù)狀況分析的重點。常用指標(biāo):流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。

        (2)獲利能力分析企業(yè)的獲利能力是企業(yè)資金運動的直接目的與動力源泉,一般指企業(yè)從銷售收入中能獲取利潤多少的能力

        盈利能力可反映出該企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞,因此,企業(yè)的經(jīng)營人員、投資者和債權(quán)人都非常重視和關(guān)心。獲利能力分析常用指標(biāo):主營業(yè)務(wù)利潤率、營業(yè)利潤率、銷售毛利率、銷售凈利率等。

        (3)償債能力分析償債能力指借款人償還債務(wù)的能力,可分為長期償債能力和短期償債能力

        長期償債能力指企業(yè)保證及時償付一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上到期債務(wù)的可靠程度。其指標(biāo)有固定支出保障倍數(shù)、利息保障倍數(shù)、全部資本化比率和負(fù)債與EBITDA比率等。短期償債能力指企業(yè)支付一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)到期債務(wù)的能力。其指標(biāo)有現(xiàn)金比率、營運資金、速動比率、流動比率等。

        (4)現(xiàn)金流量分析

        現(xiàn)金流量分析是通過現(xiàn)金流量比率分析對企業(yè)償債能力、獲利能力以及財務(wù)需求能力進(jìn)行財務(wù)評價。常用指標(biāo)有銷售現(xiàn)金比率、現(xiàn)金債務(wù)比率、現(xiàn)金再投資比率和現(xiàn)金滿足內(nèi)部需要率等。

        (5)投資報酬分析

        投資報酬指企業(yè)投入資本后所獲得的回報。投資報酬分析常用的指標(biāo)有資本金報酬率和股東權(quán)益報酬率、總資產(chǎn)報酬率和凈資產(chǎn)報酬率等。

        (6)增長能力分析

        企業(yè)的成長性,是企業(yè)通過自身生產(chǎn)經(jīng)營活動,不斷擴大和積累而形成的發(fā)展?jié)撃埽涫峭顿Y者在選購股票進(jìn)行長期投資時最為關(guān)注的問題。增長能力分析常用的指標(biāo)有利潤增長率、銷售增長率、現(xiàn)金增長率、凈資產(chǎn)增長率和股利增長率等。

        3.財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用

        財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報告反映的財務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù),對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析,以反映企業(yè)在營運過程中的利弊得失、財務(wù)狀況及發(fā)展趨勢,為改進(jìn)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務(wù)信息。財務(wù)分析既是對已完成的財務(wù)活動的總結(jié),又是財務(wù)預(yù)測的前提,在財務(wù)管理循環(huán)中起著承上啟下的作用。財務(wù)分析通過對大量財務(wù)數(shù)據(jù)的歸納分析,使其提供的信息從定量到定性,由個別到一般,把原來財務(wù)核算所提供的“死”數(shù)變?yōu)椤盎睢钡那闆r,從而達(dá)到揭示現(xiàn)象本質(zhì)的目的,是實現(xiàn)財務(wù)工作發(fā)揮管理職能的重要途徑。

        企業(yè)財務(wù)分析的主要作用是為了評價企業(yè)的收益情況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量情況;為企業(yè)的經(jīng)營管理提供支持或參考依據(jù)。總之,財務(wù)分析并不僅僅是為了總結(jié)過去,更重要的是要對企業(yè)的未來做出預(yù)測和指導(dǎo),使企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動能有所改進(jìn)和提高。

        存在的不足

        1.認(rèn)識問題

        對財務(wù)分析的作用認(rèn)識不夠,分析的目的不明確。目前,我國一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)管理、營銷管理,而忽視財務(wù)管理,或者只注意銷售額和利潤的增長變化,而沒有真正把財務(wù)管理與分析工作當(dāng)作企業(yè)管理的重要手段,沒有認(rèn)識到財務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法,從而不善于通過財務(wù)分析來全面加強企業(yè)經(jīng)營管理,影響了財務(wù)分析的開展及其作用的發(fā)揮。在財務(wù)分析的目的上,往往也不是為了加強企業(yè)管理,提高管理水平,而是強調(diào)滿足領(lǐng)導(dǎo)需要或滿足上級主管部門的要求。

        2.技術(shù)問題

        財務(wù)分析人員所依賴的資料具有局限性,使財務(wù)分析失去可靠的基礎(chǔ)。在實際工作中,由于種種原因,企業(yè)以會計報表為核心的會計資料常常被人為包裝,其中既包括會計人員在不違反會計規(guī)范下對會計報表進(jìn)行的修正,也包括一些企業(yè)為自身利益無視會計法規(guī)而提供的虛假信息,由此為依據(jù)做出的分析結(jié)果較大程度上與客觀實際不符,從而使財務(wù)分析失去意義。

        財務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建缺乏內(nèi)在的邏輯性。財務(wù)比率的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)重視分子、分母之間的邏輯關(guān)系。但目前財務(wù)分析人員在進(jìn)行財務(wù)分析時很少重視這方面的邏輯關(guān)系,不結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一些特點構(gòu)造符合本企業(yè)實際情況的財務(wù)指標(biāo),致使一些分析結(jié)果根本不能反映本企業(yè)的實際情況。

        面面俱到,主次不分,沒有抓住主要矛盾。財務(wù)分析報告內(nèi)容繁多,可以從中分析的項目很多,但在全面觀察、融會貫通的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)針對經(jīng)營期內(nèi)主要問題作重點分析,不能面面俱到,雞毛蒜皮什么問題都寫,但都寫得不深透。財務(wù)分析提供的信息瑣碎、零亂,企業(yè)的決策措施也就很難抓住要害,做到恰到好處。

        3.財務(wù)分析結(jié)果在實際運用中存在的問題

        財務(wù)分析結(jié)果與實際運用相脫節(jié)。財務(wù)分析的目的是找出生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題,為決策提供依據(jù)。但許多企業(yè)在好不容易組織力量把財務(wù)分析做好之后,并沒有將分析的結(jié)果用于改善企業(yè)的經(jīng)營管理。其結(jié)果是,既浪費了企業(yè)的有關(guān)資源,也使財務(wù)分析人員產(chǎn)生失落感,進(jìn)而影響了員工參與改善企業(yè)經(jīng)營管理的積極性。

        在利用財務(wù)分析結(jié)果時容易從一個極端走向另一個極端。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是多方面的,企業(yè)經(jīng)營狀況也是多方面的,財務(wù)分析所得到的結(jié)果也應(yīng)是多方面的。一些企業(yè)在將財務(wù)分析結(jié)果用于改善企業(yè)經(jīng)營管理時,往往只重視分析結(jié)果的一個方面,而較少重視和考慮另外一個方面,其結(jié)果是,企業(yè)運用財務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行的決策,使企業(yè)好不容易從一個極端中逃脫出來,又陷入另外一個極端。

        結(jié)語

        隨著我國市場化的深入,我國的財務(wù)制度和管理方式也開始向規(guī)范化、制度化的方向發(fā)展。為企業(yè)提高經(jīng)營與管理水平,提升市場競爭力做出更大貢獻(xiàn),因此改進(jìn)企業(yè)財務(wù)分析是非常必要和迫切的。中

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