趙海軍|文

內(nèi)部控制是地勘單位管理的一種手段，能夠改善經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高資金的高效利用，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)地勘單位的內(nèi)部控制做一些分析和研究，實(shí)現(xiàn)地勘單位的經(jīng)濟(jì)利益。

地勘單位已經(jīng)從單一地質(zhì)勘探發(fā)展成為以工程地質(zhì)勘察、水文地質(zhì)勘探、水資源評(píng)價(jià)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等多元化、多種行業(yè)的生產(chǎn)管理體系。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大，以前的粗放式管理已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，在新的環(huán)境下，必須面對(duì)各種改變和挑戰(zhàn)，改變管理方法，加強(qiáng)制度建設(shè)，進(jìn)行綜合治理。內(nèi)部控制是地勘單位管理的重要部分，能夠通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)管理來(lái)控制各個(gè)環(huán)節(jié)和程序，實(shí)現(xiàn)地勘單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

內(nèi)部控制的概念、特征及內(nèi)容

1.內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制主要是單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，通過(guò)企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工在單位內(nèi)部采取調(diào)整、約束、規(guī)劃、控制等各種措施，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的過(guò)程。

2.內(nèi)部控制的特征

全面性：全面性是指內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)一切業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的進(jìn)行全過(guò)程、全員性操控的過(guò)程，并不僅僅是局部控制。而且要覆蓋企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)，包括財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、人事等。還需要深入各種工作中，對(duì)工作性質(zhì)、特征進(jìn)行分析和研究，提出改善措施。

重要性：因?yàn)橐獙?duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)重要業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，能夠降低潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，所以對(duì)整個(gè)單位的管理都有著重要作用。

經(jīng)常性：內(nèi)部控制不僅是階段性和突擊性工作，還是經(jīng)常性和隨時(shí)性，充分體現(xiàn)在日常作業(yè)和日常管理工作中。

制衡性：企業(yè)的任何內(nèi)部控制都是相互關(guān)聯(lián)的，一種控制行為的建立或者減弱都會(huì)影響到另一種控制行為的加強(qiáng)或者減弱。為了保證企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部控制需要均衡結(jié)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)監(jiān)督等各個(gè)方面之間的關(guān)系，使之相互制約、相互監(jiān)督。

適應(yīng)性：內(nèi)部控制需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體系、業(yè)務(wù)范圍、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)水平來(lái)制定相應(yīng)的控制措施。

潛在性：內(nèi)部控制行為和管理活動(dòng)并不是分開(kāi)獨(dú)立完成的，而是在采取任何管理方式的時(shí)候，都有潛在的控制因素和控制手段在里面。

地勘單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.控制意識(shí)淡化，控制水平不高

地勘單位是事業(yè)體制，跟其他的企業(yè)有著根本的區(qū)別，所以單位內(nèi)部管理層大多重視生產(chǎn)輕視內(nèi)部控制，認(rèn)為創(chuàng)造效益的生產(chǎn)部門(mén)是單位最重要的部門(mén)。再加上地勘單位資金、能力匱乏，很多單位內(nèi)部控制大多是停留在理論階段，沒(méi)有付諸實(shí)踐，導(dǎo)致內(nèi)部控制徒有虛名。

2.控制手段落后，控制模式呆板

在其他企業(yè)都使用現(xiàn)代化控制方法和控制手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，大多數(shù)地勘單位還是沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的控制辦法和經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新性和時(shí)代性遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上。

3.內(nèi)部控制隊(duì)伍缺乏相應(yīng)人才

人是生產(chǎn)和管理中最重要的因素，沒(méi)有現(xiàn)代化管理人員和隊(duì)伍就談不上制度上的建設(shè)和創(chuàng)新。地勘單位內(nèi)部控制隊(duì)伍的管理水平和技能素質(zhì)都比較低，無(wú)法把書(shū)本上的理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐過(guò)程中，導(dǎo)致控制水平低下。

4.權(quán)力過(guò)于集中，控制手段不科學(xué)

地勘基礎(chǔ)單位大多數(shù)采用隊(duì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。這種責(zé)任體系直接導(dǎo)致權(quán)利的高度集中，生產(chǎn)和管理都是憑借隊(duì)長(zhǎng)的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)來(lái)進(jìn)行，直接忽視內(nèi)部控制作用，缺乏科學(xué)的系統(tǒng)分析和研究，很容易導(dǎo)致決策失誤。

5.內(nèi)部控制措施不健全，控制基礎(chǔ)工作薄弱

大多數(shù)地勘單位規(guī)模不大，人員都是一人多崗，內(nèi)部控制知識(shí)匱乏，很多制度和程序都是空架子。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱，會(huì)計(jì)人員隨手記賬、手續(xù)不全、賬目混亂等；地勘單位的計(jì)量、標(biāo)準(zhǔn)化工作程序不規(guī)范、不編制；各種基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)資料數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不健全；工程缺乏報(bào)班記錄，影響提交地質(zhì)報(bào)告的準(zhǔn)確性；設(shè)備管理失衡，配置不合理，都是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作比較薄弱的表現(xiàn)。

內(nèi)部控制在地勘單位中的作用

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心部分，能夠適應(yīng)地勘單位負(fù)責(zé)的內(nèi)部環(huán)境，參與地勘企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到不可估量的作用。

1.更好實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

現(xiàn)代地勘單位規(guī)模越來(lái)越大，地質(zhì)任務(wù)和內(nèi)部部門(mén)越來(lái)越多，要想使單位內(nèi)各職能部門(mén)協(xié)調(diào)一致，節(jié)約資源，減少工作差錯(cuò)，提高工作效率單單靠幾個(gè)部門(mén)自覺(jué)配合和努力是完全不夠的。需要建立完善的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)程序，從上到下進(jìn)行全面協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制能夠?qū)@些活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門(mén)等，保證各種信息的準(zhǔn)確性和可靠性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一項(xiàng)非常煩瑣、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要內(nèi)部控制來(lái)保證各個(gè)部門(mén)之間更好溝通，形成合作力量，提高工作效率，共同實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.有利于行業(yè)預(yù)算資金的合理配置

資金是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的命脈，現(xiàn)在地勘行業(yè)市場(chǎng)自由化競(jìng)爭(zhēng)，大部分地勘單位都是從市場(chǎng)上取得社會(huì)資金。地勘業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算不管是在時(shí)間上和空間上都和市場(chǎng)環(huán)境存在著一定的差距，需要內(nèi)部控制建立針對(duì)性、完善的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。通過(guò)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)能夠?qū)Y金的預(yù)算、決算、核算、使用整個(gè)過(guò)程進(jìn)行分配和監(jiān)督，保證有效的資金發(fā)揮最大的效用，杜絕資金被挪用、占用、浪費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)，保證企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)有足夠的資金。

3.有利于經(jīng)營(yíng)管理水平的提高

內(nèi)部控制是對(duì)地勘單位整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。在很多地勘單位內(nèi)部都有偏向管理的毛病，比如說(shuō)偏重于業(yè)務(wù)管理，而忽視財(cái)務(wù)管理；偏重于資金管理，而忽視人員管理。內(nèi)部控制管理就是對(duì)所有的管理項(xiàng)目進(jìn)行平衡，通過(guò)制定合理、先進(jìn)的發(fā)展策略，充分利用有限的資金，提高勘探技術(shù)含量、增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力、改善財(cái)務(wù)狀況、提高信譽(yù)度。提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，使地勘單位在改革過(guò)程中立于不敗之地。

4.適應(yīng)新的改革機(jī)制，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

以前地勘行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理主要實(shí)行粗放式管理。大多數(shù)地勘單位都不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，只對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的幾項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。如果能夠建立健全地勘單位內(nèi)部控制體系，可以對(duì)財(cái)務(wù)可行性、技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)可行性進(jìn)行分析，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，把有限的人力、物力、財(cái)力投入到關(guān)鍵項(xiàng)目和業(yè)務(wù)中，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，保持向上發(fā)展的活力。

5.科學(xué)分工、科學(xué)管理

地勘單位是全額投資單位，部門(mén)、機(jī)構(gòu)之間的分工都不明確，導(dǎo)致管理混亂。內(nèi)部控制對(duì)所有的企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)都有整體性的制約，能夠使地勘單位內(nèi)部的分工更加合理、科學(xué)、規(guī)范，使部門(mén)、機(jī)構(gòu)之間相互獨(dú)立、相互聯(lián)系、相互監(jiān)督，能夠?qū)Σ涣夹袨槠鸬筋A(yù)防作用。

6.保證各項(xiàng)規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)決策的實(shí)施

地勘單位能夠根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和需要做出各種各樣的經(jīng)營(yíng)決策，而完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保證經(jīng)營(yíng)決策落實(shí)的主要保障。企業(yè)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，通過(guò)內(nèi)部控制可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并且能夠找出相應(yīng)的對(duì)策來(lái)進(jìn)行完善和糾正，保證各項(xiàng)規(guī)章制度和經(jīng)驗(yàn)決策能夠更好地實(shí)施。

7.內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理保證降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

地勘單位大多是地質(zhì)類專業(yè)技術(shù)人員組成，技術(shù)專業(yè)性強(qiáng)，但是缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。現(xiàn)代地勘單位正在轉(zhuǎn)型過(guò)程中，如果對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估不足，就有可能造成很大的損失。而內(nèi)部控制能夠關(guān)注地勘單位的短期效益和長(zhǎng)期效益，對(duì)單位潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，有效避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

8.有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失

通過(guò)內(nèi)部控制可以使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出更加合理、規(guī)范，消除以往事業(yè)單位中存在的諸多不良現(xiàn)象，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代地勘單位企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍都在擴(kuò)大，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)很難使地勘單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有一定的優(yōu)勢(shì)了。內(nèi)部控制能夠加強(qiáng)內(nèi)部資金的合理分配、加強(qiáng)部門(mén)之間通力合作、規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高經(jīng)濟(jì)效益，所以地勘單位需要建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)手段改善管理手段，適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)的發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)地勘單位快速、穩(wěn)定發(fā)展。中