□文/王建樓

（北京鐵路局石家莊工務(wù)段 河北·石家莊）

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

基層單位的報(bào)表質(zhì)量直接關(guān)系到整個(gè)鐵路系統(tǒng)匯總報(bào)表的真實(shí)準(zhǔn)確，事關(guān)鐵路的決策大局以及其他報(bào)表需要者對(duì)鐵路經(jīng)營(yíng)情況的判斷，因此切實(shí)提高基層單位的報(bào)表質(zhì)量至關(guān)重要。

一、目前決算報(bào)表工作存在的主要問(wèn)題

1、決算人員素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)。決算人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)力，有一定的統(tǒng)籌能力和組織協(xié)調(diào)能力，熟悉財(cái)務(wù)各個(gè)崗位的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。實(shí)際工作中有的單位輪崗頻繁，決算人員業(yè)務(wù)生疏；有的單位決算人員安于現(xiàn)狀，責(zé)任心不強(qiáng)，不注重學(xué)習(xí)和提高，不適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)。

2、報(bào)表正確性檢查過(guò)多地依賴于報(bào)表審核公式。近幾年報(bào)表格式變化較大，報(bào)表內(nèi)容更新較多，有的單位對(duì)報(bào)表要求不認(rèn)真學(xué)習(xí)，只是依賴于報(bào)表公式審核出的錯(cuò)誤進(jìn)行改正，而對(duì)于審核公式未涉及的內(nèi)容沒(méi)有引起足夠重視。

3、不熟悉生產(chǎn)過(guò)程，機(jī)械匯總填寫數(shù)字。有的決算人員不熟悉本單位的生產(chǎn)過(guò)程，報(bào)表時(shí)只是對(duì)賬上的數(shù)字簡(jiǎn)單匯總，自然也就不能從定額、金額等數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更無(wú)從對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)管理提出合理化建議。

4、報(bào)表質(zhì)量不高，報(bào)表分析簡(jiǎn)單。有的單位報(bào)表填制由于時(shí)間倉(cāng)促或責(zé)任心不強(qiáng)，上報(bào)后等上級(jí)審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后再改正，影響了整體工作效率。另外對(duì)報(bào)表的分析及相關(guān)說(shuō)明過(guò)于簡(jiǎn)單，只是泛泛地羅列數(shù)字，不能挖掘其內(nèi)涵，將信息進(jìn)行有效利用。

5、培訓(xùn)工作亟待加強(qiáng)。目前對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)除了每年一次的繼續(xù)教育外，其他培訓(xùn)可以說(shuō)少之又少，不利于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高。

二、加強(qiáng)決算報(bào)表工作的對(duì)策

1、領(lǐng)導(dǎo)支持和重視?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)決算工作應(yīng)給予重視和支持，要求業(yè)務(wù)部門大力支持和配合財(cái)務(wù)部門的工作，形成較強(qiáng)的管理合力，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范辦理業(yè)務(wù)，為決算工作奠定良好的基礎(chǔ)。

2、決算人員應(yīng)提高學(xué)習(xí)主動(dòng)性，增強(qiáng)責(zé)任心。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)選拔決算人員，并且不宜頻繁輪崗。決算報(bào)表工作作為會(huì)計(jì)核算流程的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，反映整個(gè)會(huì)計(jì)核算的結(jié)果。決算人員必須要有極強(qiáng)的責(zé)任心，在工作中應(yīng)起到核心作用，對(duì)上級(jí)下發(fā)的相關(guān)業(yè)務(wù)文件以及網(wǎng)上提出的具體要求首先要認(rèn)真研究并積極宣貫，對(duì)各崗位的業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行審核和把關(guān)。

3、熟悉生產(chǎn)過(guò)程，把日常工作與企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。財(cái)務(wù)人員尤其是決算人員不僅應(yīng)該熟悉財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)流程，而且應(yīng)該多學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識(shí)，多深入現(xiàn)場(chǎng)，了解生產(chǎn)過(guò)程，讓發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)字變得鮮活起來(lái)，及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)情況，使“職業(yè)判斷”更加準(zhǔn)確，進(jìn)賬列支更加合理，從而也使賬務(wù)處理更加得心應(yīng)手，讓財(cái)務(wù)更好地為生產(chǎn)服務(wù)。

4、決算報(bào)表人員日常工作要做到“三勤”，即“嘴勤”、“腦勤”、“手勤”。“嘴勤”即善于溝通，與上級(jí)之間、領(lǐng)導(dǎo)之間、科室之間、其他財(cái)務(wù)人員之間多溝通，增進(jìn)了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題?！澳X勤”即勤于思考，每月記賬之前對(duì)當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)以及科目余額及時(shí)梳理，正常不應(yīng)該有余額的科目（如應(yīng)付工資）如果有余額就必須查明原因，債權(quán)類科目如果出現(xiàn)貸方余額就要引起重視，對(duì)不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或新業(yè)務(wù)（如2014年開(kāi)始的營(yíng)改增業(yè)務(wù)）的處理要特別關(guān)注，對(duì)新崗位人員的業(yè)務(wù)處理要重點(diǎn)回檢?！笆智凇奔辞谟趧?dòng)手，比如對(duì)歷次審計(jì)的問(wèn)題、日常工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、文件的學(xué)習(xí)、制度的變化等等多總結(jié)多記錄，查閱起來(lái)就非常方便，也起到提示作用。

5、重視決算基礎(chǔ)工作，提高決算質(zhì)量。決算報(bào)表工作尤其是季度年度報(bào)表時(shí)間非常緊張，做好日常的基礎(chǔ)輔助性工作就顯得尤為重要，比如年初開(kāi)賬時(shí)就要考慮周密，既要嚴(yán)格按照上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)科目設(shè)置，又要滿足報(bào)表要求和日常生產(chǎn)工作需要；建立人員臺(tái)賬、工作量臺(tái)賬、定額臺(tái)賬、事先編寫取數(shù)公式等等，填制報(bào)表時(shí)就可以做到從容有序、忙而不亂，提升報(bào)表的速度和質(zhì)量，避免忙中出錯(cuò)。

6、對(duì)決算報(bào)表不僅要“重填制”，更要“重審核”。決算報(bào)表填制之前，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)要重點(diǎn)關(guān)注。比如資產(chǎn)盤點(diǎn)是否完成、更改及大中修是否按進(jìn)度完成、債權(quán)債務(wù)是否存在單邊掛賬、和上級(jí)對(duì)賬是否完全一致、工附業(yè)利潤(rùn)是否完成、工資附加費(fèi)列支提取是否正確、固定資產(chǎn)逾齡是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等等，這是決算填制的基礎(chǔ)。填制完成后，首先用報(bào)表公式審核，審核通過(guò)后還要逐行逐列全面審核，尤其是對(duì)審核公式涉及不到的部分，比如工作量、補(bǔ)充資料表、報(bào)表其他項(xiàng)、數(shù)據(jù)合理性等等，確保報(bào)表填制真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

7、對(duì)決算人員要定期培訓(xùn)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌已勢(shì)在必行，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及的內(nèi)容愈來(lái)愈廣泛，作為一名決算人員，就必須要不斷學(xué)習(xí)，不斷地更新專業(yè)知識(shí)。上級(jí)也應(yīng)該定期組織培訓(xùn)，可以結(jié)合日常工作經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題有針對(duì)性地進(jìn)行短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還可以組織各單位之間進(jìn)行交流，或者在網(wǎng)上建立交流平臺(tái)等等，相信一定會(huì)收到很好的效果，不斷提高決算水平。

近年來(lái)，基層單位的財(cái)務(wù)管理工作不斷細(xì)化，業(yè)務(wù)處理逐漸規(guī)范，內(nèi)控制度進(jìn)一步健全，為決算報(bào)表工作奠定了良好的基礎(chǔ)。作為一名基層的決算報(bào)表人員，只有在學(xué)習(xí)和實(shí)踐中不斷提高自己的工作能力和綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，才能適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)，不斷提高報(bào)表質(zhì)量，促進(jìn)單位會(huì)計(jì)工作水平，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

［1］企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例.國(guó)務(wù)院令［2000］287號(hào).

［2］鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范.鐵財(cái)［2006］195號(hào).

［3］王玉民.提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的對(duì)策研究.鐵道財(cái)會(huì)，2014.2.