馬雪麗

全面預算管理是力爭對企業(yè)資源進行最合理地配置，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標的過程。而編制適應企業(yè)發(fā)展的全面預算方案是進行預算執(zhí)行、分析、考核的基礎，是企業(yè)實施全面預算管理的關鍵。

一、全面預算方案編制思路

以集團公司總體目標為出發(fā)點，根據(jù)集團公司發(fā)展需要，以經(jīng)濟效益為中心，以高技術指標、低成本運行、滿負荷生產(chǎn)為原則，并結(jié)合各分子公司實際情況，挖潛增效，編制以實現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略目標為導向，以現(xiàn)金流為核心，包括營業(yè)預算、資本支出預算、財務預算在內(nèi)的全面預算方案。

二、如何編制全面預算方案

（一）前期調(diào)研工作

集團公司全面預算管理辦公室成員在總經(jīng)理帶領下，從10月初起用半個月的時間對各分子公司下一年度生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)研，詳細了解各單位產(chǎn)量指標、質(zhì)量指標、設備更新狀況、能源需求狀況、制約生產(chǎn)的關鍵環(huán)節(jié)等方面，為制定預算目標獲取第一手資料。

（二）下達預算編制草案

集團公司全面預算管理委員會根據(jù)公司董事會制訂的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，在對下一年度市場情況、企業(yè)自身發(fā)展狀況等因素科學預測的基礎上，提出下一年度企業(yè)全面預算草案，于每年11月初下達至各預算責任單位。

1.編制范圍。全面預算的編制范圍與企業(yè)合并報表的范圍口徑一致。

2.預算內(nèi)容。全面預算主要包括營業(yè)預算、資本支出預算、財務預算。

（1）營業(yè)預算。營業(yè)預算是企業(yè)日常營業(yè)活動的預算，主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、人工預算、費用預算等。

①銷售預算。銷售預算是安排預算期銷售規(guī)模的預算，它是編制全面預算的關鍵和起點，在銷售預測的基礎上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤確定的銷售量和銷售價格來編制。集團公司下達的銷售預算包括銷售價格及銷售數(shù)量，一是下達內(nèi)部產(chǎn)品價格，對內(nèi)部產(chǎn)品價格體系進行調(diào)整，集團公司制定了較為合理的產(chǎn)品、勞務市場價格體系和物資材料價格體系，每年根據(jù)市場情況進行適當調(diào)整；二是下達外銷產(chǎn)品銷量和價格，產(chǎn)品銷量依據(jù)生產(chǎn)量及庫存來預測，產(chǎn)品價格依據(jù)對有色金屬行業(yè)及市場的分析預測來確定。

②生產(chǎn)預算。生產(chǎn)預算是安排預算期生產(chǎn)規(guī)模的預算，它是按“以銷定產(chǎn)”的原則，在銷售預算的基礎上編制。集團公司堅持以市場為導向，以效益為中心，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際，科學下達陰極銅、硫酸、金、銀等產(chǎn)品產(chǎn)量及礦山處理礦量、掘進量、提升量、出礦量、崩礦量等生產(chǎn)指標，合理預測礦山原礦品位、選礦品位、選礦回收率等技術指標。

③采購預算。采購預算是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標，確定在未來一定時期內(nèi)采購項目的數(shù)量及價格，集團公司采購主要分為銅原料和其他物資采購。一是下達銅原料采購量及價格預算，首先根據(jù)下一年度冶煉生產(chǎn)計劃確定進口銅精礦、國內(nèi)銅精礦、粗銅、冰銅等銅原料的采購數(shù)量；其次預測銅原料采購價格，包括CSPT進口銅原料加工費和國內(nèi)銅原料計價系數(shù)的確定，以及影響進口銅原料價格的匯率、兩市比值、運費等的預測。二是下達其他物資采購預算，主要是下達物資采購價格。以本年度四季度采購成本價為基數(shù)，考慮下一年度采購價格振蕩波動多種因素，結(jié)合預算年度集團公司成本控制壓力，確定各類物資計劃價格。

④人工預算。人工預算包括在職職工工資、規(guī)費預算及退休人員統(tǒng)籌費用預算。一是下達在職職工工資及規(guī)費預算，主要是對定員和人均工資的預測。定員主要是依據(jù)各單位作業(yè)量的增減以及崗位需要來確定；人均工資包括對檔案工資、津貼、加班工資、效益工資、效益獎、非在崗人員工資等的確定；計提規(guī)費基數(shù)按照上年工資總額和當年工資總額的一定比例計算確定。二是下達退休人員統(tǒng)籌費用預算，按照上年實際發(fā)生數(shù)預計。

⑤費用預算。費用預算主要是下達管理費用、銷售費用、財務費用、制造費用預算等。

（2）資本支出預算。資本支出預算是與項目投資決策相關的專門預算。集團公司根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展目標，在項目財務可行性分析以及企業(yè)籌資狀況分析的基礎上，下達固定資產(chǎn)及工程項目投資預算。

（3）財務預算。財務預算是企業(yè)的綜合性預算，反映計劃期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果，集團公司主要以預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等形式下達至各單位。

（三）編制預算草案上報

各分子公司根據(jù)集團公司董事會批準下達的全面預算草案，合理預計本單位產(chǎn)量、價格、成本、費用、職工薪酬等指標，結(jié)合本單位實際情況，編制本單位的年度預算。年度預算應與集團公司下達的經(jīng)營目標相一致，并在全面預算草案下達15日之內(nèi)，按照規(guī)定的報表格式向全面預算管理辦公室上報。

（四）審查平衡預算草案

全面預算管理辦公室對上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡建議。在審查、平衡過程中，進行充分地協(xié)調(diào)、溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題和偏差，提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關預算編制單位予以修正。對經(jīng)過多次協(xié)調(diào)仍達不成一致的，在充分調(diào)研的基礎上，向預算管理委員會匯報，以確定是否調(diào)整有關預算編制單位的預算目標，并最終達到綜合平衡。

（五）審議批準預算方案

全面預算管理辦公室在對有關單位預算方案修正調(diào)整的基礎上，編制集團公司全面預算方案，提交董事會審議批準。

（六）下達預算方案

經(jīng)董事會審議批準后，全面預算管理委員會將批準的年度總預算方案和各單位預算方案，以正式文件形式下發(fā)執(zhí)行。

三、結(jié)束語

編制全面預算方案是企業(yè)實施全面預算管理的基礎和關鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著重大作用。全面預算方案明確了企業(yè)各單位的奮斗目標，它的有效實施能夠優(yōu)化企業(yè)資源配置，有效地促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

[1]吳昌秀.企業(yè)全面預算管理.機械工業(yè)出版社,2009.

[2]李明.全面預算管理.中信出版社,2011.