覃宏倩

(河池學院 審計處，廣西 宜州 546300)

新建本科院校財務管理規(guī)范化探討

覃宏倩

(河池學院 審計處，廣西 宜州 546300)

財務管理的規(guī)范化與否直接影響到一所新建本科院校正常運行。由于受舊有的財務管理思維模式的束縛及經驗不足等原因，當前新建本科院校財務管理規(guī)范化進程緩慢，漏洞、弊端突顯。為了適應現(xiàn)代財務管理的需要，必須建立健全規(guī)范的財務管理體制，促進新建本科院校財務管理改革，推動學校教育事業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

新建本科院校；財務管理；規(guī)范化

上個世紀90年代以來，我國高等教育逐漸由精英教育向大眾化教育邁進，很多?？茖W校陸續(xù)升格為本科院校[1]。隨著新升本科院校辦學水平全方位的提高，對財務管理規(guī)范化的要求也越來越高。由于受舊有的財務管理思維模式的束縛及經驗不足等原因，造成財務管理上出現(xiàn)不少漏洞，隨著時間推移，財務管理的弊端越來越突出，對學校長期穩(wěn)定的發(fā)展造成很大影響。為了盡快適應現(xiàn)代財務管理的需要，必須建立健全規(guī)范的財務管理體制，完善財務內部控制制度和預算制度，加快財務管理的規(guī)范化進程，促進財務管理改革。

一、新建本科院校財務管理現(xiàn)狀分析

很多新建本科院校因為經驗不足或保留了過去的積習，對財務管理沒有進行較好的規(guī)范，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)財務管理觀念相對落后，管理制度不健全

新建本科院校由于管理經驗的不足，缺乏現(xiàn)代的財務管理理念，同時對財務的風險防范意識不強，成本管理等概念模糊，在管理內容、管理方法及管理手段上遠遠不能適應新升本科院校財務管理需要，缺乏應有的市場競爭力。隨著經濟的發(fā)展，財務管理內容日漸豐富，經濟事項日趨復雜。新升本科院校的管理人員如果對財務管理僅停留在單純的記賬和報賬等事項上，將無法滿足復雜多變的經濟環(huán)境。當前不少新升本科院校甚至沒有統(tǒng)一的財務管理制度，下屬各單位各自為政，財務管理政出多門。例如，一些高校推行后勤社會化，后勤部門擴大了財務權力和行政權力，甚至單獨設置財務機構和銀行賬戶。實際上，后勤部門并不具有獨立的法人資格，因此在財務管理上仍然實行學校托管制度，學校只能委派會計協(xié)助管理，由于財務管理制度、管理方法和管理意識的限制，能發(fā)揮的管理職能有限，容易造成管理上的漏洞。

(二)財務管理體制較為單一，阻礙學校的發(fā)展

大多新建本科院校的財務管理體制比較單一，不利于財務管理的規(guī)范化進程。財務管理體制通常有：集權型財務管理體制、分權型財務管理體制、混合型財務管理體制。新建本科院校初期要么使用集權型財務管理體制，要么使用分權型財務管理體制，很少使用混合型財務管理體制[2]。集權型財務體制對財務的管理具有高度的集中性，將校內的財務大權都歸攏在高層手里，中、下層的干部不具有對財務的任何支配權和管理權。這種體制的優(yōu)勢是方便學校財務統(tǒng)一管理，最大化的對財務進行利用。但是這種體制的缺陷是管理模式過于單一，難以進行細化管理，同時還會對中層、基層管理人員的工作動力造成一定的打擊，隨著學校規(guī)模的逐漸擴大，該模式的弊端會越來越突出。分權型財務管理體制的優(yōu)勢是便于部門負責人對運行效果進行控制，有利于了解基層的工作情況，為學校決策，應對問題提供良好的依據(jù)，因地制宜地搞好各項業(yè)務，促進學校管理人員及財務人員的成長。但缺陷是各部門大都從本單位利益出發(fā)安排財務活動，缺乏全局觀念和整體意識，不能對資金進行統(tǒng)一的管理，在無形中增加資金成本[3]，導致費用缺乏可控性，資金分配無序。

(三)內部控制制度不夠健全、執(zhí)行不完全到位

財務的內部控制管理是財務管理的核心內容。它是學校的正常運行、學校財務報告的真實性和資產的安全性的制度保證。對于新建的本科院校，由于內部控制管理意識薄弱，將會計控制和管理控制的概念相混淆，造成了內部控制制度只停留在口頭層面，沒有具體文字，或者有文字卻表達涵義模糊、制度不完善等。許多學校在爭取教育經費時花費了巨大力氣，卻對現(xiàn)有資產的利用率不夠重視，這與確保內部資產保值增值的目標相悖，不理解建立健全內部控制的重要性。學校不少部門認為內部控制只是財務部門的事情，與己無關，不理解內部控制制度全員性和全局性，這種錯誤的思想認識，使他們不能與財務管理工作進行很好的配合，在開展經濟活動都以時間緊為理由，不走正規(guī)的操作流程，內部控制制度執(zhí)行不到位，職能得不到發(fā)揮，變成一紙空文。

(四)財務人員業(yè)務能力不強，綜合素質待提升

內部控制的正常運行離不開管理人員的掌控，在該環(huán)節(jié)中，人為因素至關重要，財務人員的觀念和意識會嚴重影響到內部控制的執(zhí)行效果。新建本科院校中不少財務人員認為自己的工作就是記賬，管理和決策都是領導做的事情，看到領導簽字的單子就直接做賬，不考慮這筆資金使用是否合理，是否合法合規(guī)，沒有責任感和成就感，各種制度設計形同虛設。實際上，財務人員的素質關系到內部控制的每個環(huán)節(jié)能否順利開展，執(zhí)行人員執(zhí)行不到位就容易出現(xiàn)問題。再好的制度設計沒人執(zhí)行，或者執(zhí)行不到位，財務管理水平就很難有大的提升。如美國大名鼎鼎的巴林銀行，就是因為財務人員違背了職業(yè)操守進行違規(guī)操作而導致了破產。新建本科院校財務部門人員通常較少，工作強度較大，事務性工作多，沒有更多的時間和精力進行業(yè)務上的學習與交流。加上新建本科學校的師資力量相對薄弱，不容易引進高素質的人才進行培訓與指導，導致了財務管理層次水平低下，管理效率不高。眼下，提高財務人員的專業(yè)素質和管理意識是亟待解決的問題，將財務人員由核算型轉變成管理型是財務管理工作的重中之重。

(五)預算編制中缺乏合理性，資金安排難有效

很多新建本科院校對預算的編制不夠規(guī)范，不依據(jù)政府財政預算項目為基礎進行編制。在各部門申報預算中，出于部門利益的考慮，支出預算被層層加碼，缺乏準確性和科學性。同時，由于信息的不對稱，財務部門也不太清楚學校的全局發(fā)展規(guī)劃，難以有針對性地做出合理預算，在整體預算報表中顧此失彼的情況較為常見。最后，由于高校的預算編制與政府的財政預算項目不相符，在政府部門對高校預算加大嚴控的情況下，很多經費難以得到批準。高校的財務報告通常只羅列財務費用的支出大類，對資產購置的規(guī)格、名稱、相關參數(shù)等具體信息的報告并不完整，導致缺乏相關性，加大了政府部門的審查難度，不能準確地分析資金投入產生的效益，對經濟決策沒有實際性的作用。

二、加強財務管理規(guī)范化的具體措施

新建本科院校財務管理規(guī)范化的前提和條件是必須依照國家相關的法律和法規(guī)，貫徹國家提倡的勤儉辦學方針，合理地處理學校發(fā)展需要和資金供給的關系，維護好國家、學校和部門的三方利益關系，讓學校效益和社會經濟效益和諧發(fā)展。其次，新建本科院校財務管理的任務是合理控制學校的日常支出，健全學校的財務制度，編制相關的學校預算表和財務報表，適時地反映學校的財務動態(tài)及資產使用等情況，提高資金的使用效率，將資產合理的分配和有效的使用，并在學校經濟活動中做好對財務的監(jiān)督與控制，防止學校出現(xiàn)財務風險。那么，如何有效地規(guī)范財務管理呢？筆者認為應采取以下具體措施：

(一)規(guī)范財務管理制度，確保學校資金的合理使用

要對高校財務進行規(guī)范化的管理，健全的制度是首要條件。新建本科院校在規(guī)范各項財務行為時，必須實行統(tǒng)一規(guī)范的管理，若有的院校二級學院較多，也可以實施分層級的統(tǒng)一管理。在平常的工作中，財務需要做好驗收、登記、入賬等事項，在日常報銷費用中，必須經過申請人的申請、有關部門負責人的審核、業(yè)務主管部門的審核、財務部門的審核確保資金用途的合理性才能報銷。在預算資產購置時，更要加強各個部門的監(jiān)管和協(xié)作，避免重復購買，提高資產的利用率。

(二)突破單一管理模式，完善混合型財務管理體制

混合型財務管理體制是集權與分權相結合，合二為一的一種財務管理體制，其中包含了資金集權和成本分權的模式。它取二者之長，既保證了學校的財政大權掌握在學校高層管理中，又方便了資金的分配與調動，從而保證了資金的利用率。在財務的支出成本上，采用分層管理的模式，將成本控制成為學校各部門都有義務參與的事情。這種模式可以促進學校日常運行的良性發(fā)展，增加學校在財務上的競爭優(yōu)勢。同時各二級單位又能掌握一定的財務自主權利，有助于調動分級管理層在工作中的積極性，屬于一種較為理想的財務管理模式。

(三)完善內部控制制度，科學有效地防范財務風險

根據(jù)內部控制制度的要求，新建本科院校應當完善內部控制關鍵崗位責任制，科學設置預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監(jiān)督等經濟活動的關鍵崗位[4]，明確崗位職責及分工，通常要求學校經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離相互制約，做到申請和審核審批、審核審批與具體業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務執(zhí)行與信息記錄、業(yè)務審批、執(zhí)行與內部監(jiān)督的崗位分離，做到任何一個人都不能單獨的控制一項完整的經濟業(yè)務，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。同時，應當保障財務部門的人員編制，以便財務部門能夠實施必要的不相容崗位相互分離，實行財務部門關鍵崗位定期輪崗制度或采取替代控制措施，不具備輪崗條件的學校應當采取專項審計等控制措施[5]，防止財務舞弊的發(fā)生，從而做到有效地防范財務風險。

(四)加強對財務管理知識的學習培訓，提升財務管理隊伍的素質

首先，新建本科學校的領導要學習基本的財務知識，了解一些常用的財經法律法規(guī)，提高對財務的認識和財務工作的理解，從而加強執(zhí)行財務政策的自覺性，從領導層面上加大對財務部門工作的重視。其次，財務部門的負責人應該帶頭起到模范作用，不斷學習專業(yè)知識提高自身的財務素質，從自己做起，樹立榜樣。再次，部門的中層干部乃至基層員工自身要增強學習的主動性和積極性。同時學校要加強對財務人員的思想教育，向他們灌輸愛崗敬業(yè)，盡責盡職的思想。定期安排財務人員去典范院校進行學習，請校外優(yōu)秀的財務精英對本校財務員工進行指導或到本校的財務部門任職。同時，建立合理的財務管理人員的績效考核體制，實行優(yōu)勝劣汰，努力提高財務管理隊伍的整體素質。

(五)加強預算編制管理，建立規(guī)范的預算管理體制

提高領導對財務預算編制的管理意識，建立好各個層級的財務預算體系，對每個部門進行一定的財務指導，讓各部門依據(jù)實際情況按期提交財務預算表，財務部門審核后進行預算編制，每個部門的實際費用不得超出預算的20%。對超出預算的部門給予一定的處罰，建立責權相統(tǒng)一的預算管理體制。具體做法如下：

1.建立財務數(shù)據(jù)庫。做好日常的財務基礎工作，建立完整的數(shù)據(jù)庫，對學校各年的財務支出進行詳細的記錄并歸類，為財務預算的編制工作提供依據(jù)。

2.增加財務預算透明度和完整性。高校每年的財務預算通過校園網或校務公開欄向全體教職工公開，增加透明度和完整性，加快高校財務管理和監(jiān)督經常化、規(guī)范化、民主化、制度化進程。

3.提高財務預算管理意識。財務部門要定期或不定期開展財務管理培訓，主動向各部門宣傳財務管理的重要性，強化各部門對財務預算重要性的認識，讓各部門積極配合財務的管理工作。同時，也可以邀請行業(yè)的佼佼者對財務預算的編制工作進行指導。

4.加強財務預算事前控制。高校預算編制控制作為預算控制的事前控制，其控制方法的實現(xiàn)依附于事中、事后控制，當財務部門將編制好的年度預算指標下發(fā)給各部門后，各部門必須嚴格按照規(guī)定的預算執(zhí)行，財務部門有權對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核。部分有經濟基礎的高?？蓪F(xiàn)代信息化技術應用于預算管理當中，從而保證財務預算管理的高效化，便于及時發(fā)現(xiàn)超過預算的不合理支出，針對這樣的支出要求，在無特殊情況下，堅決不予以審批和報賬。年終要對各部門的支出情況進行分析后，可適當配以相應的獎懲措施。

綜上所述，目前多元化的教學環(huán)境讓新建本科院校機遇與風險并存，面對當前形勢，規(guī)范財務管理已是維護高校日常運轉的必要工作之一。只有對學校的財務工作進行規(guī)范化的管理，才能發(fā)揮財務管理的審核職能和服務職能，構建起科學、合理、有效的管理體系，積極推動學校教育事業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

[1]彭年冬.新升本科院校圖書館快速發(fā)展的有效途徑[J].河池學院學報, 2013(1):94-97.

[2]劉總理.母子公司財務管理體制的選擇[J].財會月刊, 2006(3):20-21.

[3]許汝科,張恒忠,樊傳果.如何完善集團企業(yè)財務管理體系的探討[J].現(xiàn)代管理科學,2004(3):73-74.

[4]李彥興,閆述乾,陳步高.新財務規(guī)則下高校預算編制控制方法研究[J].商業(yè)會計,2015(10):73-74.

[5]李蓉枝.對園林財務人員崗位輪換之我見[J].經營管理者, 2014(3):163.

[責任編輯 席戰(zhàn)強]

Probing into the Standardization of Financial Management in the Newly Established Undergraduate Colleges and Universities

QIN Hong-qian

(Audit Office of Hechi Universiry, Yizhou, Guangxi 546300, China)

The standardization of financial management has a direct impact on the normal operation of a newly established university. Due to the shackles of the old financial management thinking mode, coupled with the new lack of experience, the process in the financial management standardization of the current new undergraduate colleges and universities is slow, and the flaws and drawbacks of it are highlighted. In order to meet the needs of the modern financial management, a sound financial management system should be established to promote the reform of the financial management of the newly established undergraduate colleges and universities and to push on the stable and healthy development of the newly established undergraduate universities’ education cause.

the newly established undergraduate colleges and universities; financial management; standardization

C951

A

1672-9021(2015)03-0118-04

覃宏倩(1980-)，男(壯族)，廣西都安人，河池學院審計處會計師，主要研究方向：會計學。

廣西教育科學“十二五”規(guī)劃2014年度反腐倡廉建設理論研究專項課題“新會計制度視角下的新升格高校財務風險內部管控體系研究”(2014ZJ053)。

2015-5-22