□（中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司山東省分公司 山東濟(jì)南250012）

當(dāng)前，保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，以濟(jì)南市場(chǎng)為例，全市非壽險(xiǎn)公司有30多家，在各家的業(yè)務(wù)中，車險(xiǎn)業(yè)務(wù)占比最高，達(dá)到三分天下有其二。車險(xiǎn)市場(chǎng)的占有率直接影響保險(xiǎn)公司在整個(gè)市場(chǎng)的地位，因此車險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)成為最激烈的板塊，使用贈(zèng)品吸引客戶，成為一種常見方式。但為了規(guī)范市場(chǎng)、防止惡性競(jìng)爭(zhēng)，除了稅務(wù)對(duì)宣傳品有要求外，保監(jiān)局等監(jiān)管部門對(duì)此也有要求，因此其風(fēng)險(xiǎn)是多樣化的，必須加強(qiáng)管理以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

一、保險(xiǎn)宣傳品的使用現(xiàn)狀

（一）宣傳品贈(zèng)送普遍。宣傳品的贈(zèng)送是各家除了打服務(wù)牌以外的一個(gè)重要手段。在諸多保險(xiǎn)主體中，任意撥打了一些公司的電銷專線，購(gòu)買商業(yè)車險(xiǎn)都有禮品贈(zèng)送。

（二）贈(zèng)品的品種多樣。為滿足客戶的不同需求，贈(zèng)品的內(nèi)容多樣，有車用產(chǎn)品包括安全錘、工具箱、行車記錄儀、加油卡等；也有非車專用產(chǎn)品，如床上用品、豆?jié){機(jī)、電飯鍋等，品種繁多，贈(zèng)品價(jià)值也從幾元到幾百元不等。

二、保險(xiǎn)宣傳品使用存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）行業(yè)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。為了確保市場(chǎng)的有序競(jìng)爭(zhēng)，各地保險(xiǎn)監(jiān)管委員會(huì)、行業(yè)自律組織相繼出臺(tái)了相關(guān)的監(jiān)管要求，對(duì)車險(xiǎn)宣傳品的贈(zèng)送提出要求。以山東市場(chǎng)為例，《關(guān)于規(guī)范車險(xiǎn)電話營(yíng)銷專用產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)管理的通知》（魯保監(jiān)發(fā)［2011］88 號(hào)）明確指出：嚴(yán)禁以任何形式給予或者承諾給予投保人、被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)合同約定以外的其他利益，交通事故急救裝備和非事故救援除外。其他利益包括以保險(xiǎn)公司或合作單位名義給予現(xiàn)金返還，加油卡等現(xiàn)金等價(jià)物或其他實(shí)物，贈(zèng)送其他險(xiǎn)種等。如果為了迎合客戶需求，擅自擴(kuò)大贈(zèng)品種類可能會(huì)面臨監(jiān)管的處罰。在山東監(jiān)管局的行政處罰公告中，曾經(jīng)出現(xiàn)某財(cái)險(xiǎn)公司因贈(zèng)送加油卡而受到處罰。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。車險(xiǎn)宣傳品的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在兩種：一是企業(yè)所得稅方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果對(duì)宣傳品的列支未按照比例進(jìn)行規(guī)范或調(diào)整，就會(huì)引發(fā)企業(yè)所得稅的處罰。二是個(gè)人所得稅方面的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，偶然所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，適用稅率為20%?，F(xiàn)階段，在無(wú)明確政策規(guī)定情況下，不代扣代繳個(gè)人所得稅存在較大的稅務(wù)隱患。

（三）公司利潤(rùn)降低風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用是保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理過(guò)程中發(fā)生的除手續(xù)費(fèi)以外的各項(xiàng)費(fèi)用支出，宣傳費(fèi)在其中占重要比重。為了爭(zhēng)取客戶，任意增加宣傳品的價(jià)位，會(huì)增加保險(xiǎn)公司的展業(yè)成本，降低公司利潤(rùn)。另外為了規(guī)避代扣個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)單位選擇公司承擔(dān)客戶個(gè)稅方式，其中承擔(dān)的個(gè)稅又不得在企業(yè)所得稅前扣除，必然增加企業(yè)稅負(fù)，降低利潤(rùn)。

（四）違規(guī)操作引發(fā)的一系列風(fēng)險(xiǎn)。雖然監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)宣傳品的使用有比較嚴(yán)格的控制，但是由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為立足市場(chǎng)完成考核指標(biāo)，前端易出現(xiàn)迎風(fēng)而上違規(guī)操作的問(wèn)題。如費(fèi)用的變通，不允許贈(zèng)送加油卡，則改變科目或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)際，變通方式套取現(xiàn)金購(gòu)買贈(zèng)品，會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)核算不實(shí)、資金重新分配等一系列風(fēng)險(xiǎn)。

三、保險(xiǎn)宣傳品的管理建議

對(duì)于企業(yè)而言，降低宣傳品風(fēng)險(xiǎn)的最有效策略就是凈化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、減少宣傳品的贈(zèng)送，但是在整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境不受企業(yè)控制、價(jià)格基本穩(wěn)定的情況下，為了保證業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，企業(yè)需要對(duì)宣傳品的贈(zèng)送風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展兩者間進(jìn)行均衡。

（一）做精服務(wù)，降低宣傳品的使用量。保險(xiǎn)服務(wù)本身才是客戶最重要的消費(fèi)需求，立足保險(xiǎn)服務(wù)本身才能降低宣傳品的使用量。如人保公司提出以客戶為中心，進(jìn)行服務(wù)轉(zhuǎn)型，自2012年年初開始在在合作的4S店及修理廠大規(guī)模推進(jìn)萬(wàn)元以下 “小額快賠”，當(dāng)年小額快賠案件從接案到付款時(shí)間平均縮短33%；在修理廠與快速定損點(diǎn)添置遠(yuǎn)程查勘設(shè)備，進(jìn)一步加快小額案件的理賠速度，提高勞效；業(yè)內(nèi)首創(chuàng)的“理賠夜市”、“主干道巡驗(yàn)查勘”、“人傷調(diào)解前置”等服務(wù)，堅(jiān)持做深入不斷完善，通過(guò)提高理賠服務(wù)質(zhì)量，提升客戶滿意度，有效的保持了客戶源，降低了宣傳品使用對(duì)客戶選擇的影響。

（二）根據(jù)監(jiān)管要求控制宣傳品的種類。在山東保監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定中，在贈(zèng)品要求中有 “交通事故急救裝備和非事故救援除外”，企業(yè)可以在該品種限制中對(duì)宣傳品設(shè)置多樣化選擇。如人保財(cái)險(xiǎn)提供的非事故救援方面，在保單有效期內(nèi)，全國(guó)范圍內(nèi)（不含港澳臺(tái)）無(wú)限次故障車救援服務(wù)、送油換胎服務(wù)等，都比較受歡迎。既滿足了監(jiān)管的要求，又起到了應(yīng)有的作用。

（三）積極與稅務(wù)部門溝通，合理利用稅收政策。根據(jù)財(cái)稅有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品；企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品，不征收個(gè)人所得稅。企業(yè)可以與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門溝通，明確該條款的應(yīng)用范圍，企業(yè)在制定宣傳品贈(zèng)送方案的，可以向該方向靠攏。對(duì)于符合征收個(gè)人所得稅的，要做好稅金的代扣代繳工作。

（四）做好宣傳品的全流程管理，提升管理效率。企業(yè)制定相應(yīng)的宣傳品管理辦法，對(duì)宣傳品的預(yù)算、采購(gòu)、發(fā)放、評(píng)估和監(jiān)督等全流程管理進(jìn)行明確的規(guī)定。在條件允許的情況下，可建立宣傳品管理信息系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)管理提升宣傳品管理的效率。