史斌

論財務(wù)集中管控模式下會計機構(gòu)及職能設(shè)置

史斌

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也呈現(xiàn)出集團化的趨勢，這就要求各個企業(yè)在監(jiān)管的力度上要大力加強，尤其是企業(yè)中的財務(wù)監(jiān)管。通過建立財務(wù)集中管控的模式，能夠使財務(wù)管理的工作職能得到優(yōu)化，有利于財務(wù)工作得到順利的開展，并有效管理財務(wù)支出，使會計核算得到規(guī)范，從而保障會計信息的科學性和準確性，提高企業(yè)資金的使用效率。但是就目前看來，財務(wù)集中管控模式中也存在著諸多的問題，如何在這個模式下設(shè)置會計機構(gòu)及其職能，是本文將要論述的重點。

財務(wù)集中管控模式；會計機構(gòu)；機構(gòu)職能

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭也日趨激烈，各個企業(yè)的經(jīng)營和生存環(huán)境也愈發(fā)艱難。所以企業(yè)必須加強對整體的監(jiān)管，將財務(wù)監(jiān)管作為企業(yè)監(jiān)管的重點，整頓企業(yè)內(nèi)部會計工作的秩序，成為了工作的重中之重。但是有部分企業(yè)仍然存在無視規(guī)章制度、弄虛作假的違規(guī)違法的現(xiàn)象，究其原因，根本還是在于企業(yè)的財務(wù)管理太過分散、財務(wù)的監(jiān)督相對薄弱。而隨著企業(yè)體制改革的推進，大部分企業(yè)都建立起了財務(wù)集中管控的模式，這一模式有效加強了企業(yè)的財務(wù)管理，提高了企業(yè)資金的使用效率，規(guī)范了會計核算并保證了會計信息的準確性。

一、財務(wù)集中管控模式

（一）財務(wù)集中管控模式的定義

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和科技的進步，全球的一體化腳步也在不斷地加快當中，在這樣的背景下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，企業(yè)的財務(wù)管理也必須進行改革。而財務(wù)集中管控模式由于其現(xiàn)代化的管理理念受到了越來越多的企業(yè)的認可，通過建立財務(wù)集中管控的模式，企業(yè)中的財務(wù)管理工作和會計的核算進行了有機的結(jié)合，保證了財務(wù)管理工作的高效和會計核算的準確，成為了目前新的財務(wù)組織形式。

（二）財務(wù)集中管控模式的特點

所謂集中管控就是將分散的部分進行集中的管理和控制，表現(xiàn)在財務(wù)管理上，就是將企業(yè)的財務(wù)管理進行統(tǒng)一集中的管控。在這樣的模式下，企業(yè)的各項指令或者反饋情況都必須通過層層傳達，這樣有利于管理的集中化。在企業(yè)的財務(wù)管理方面，就能夠有效實現(xiàn)資金管理的統(tǒng)一、財務(wù)制度的統(tǒng)一、財務(wù)決策的統(tǒng)一以及會計核算的統(tǒng)一。

（三）財務(wù)集中管控模式的類型

財務(wù)集中管控相關(guān)的模式有許多中，其中最為典型的模式就是財務(wù)公司模式。這樣的模式下的財務(wù)管理為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的金融服務(wù)，也為企業(yè)發(fā)展要制定的決策提供可靠的依據(jù)。財務(wù)公司模式能夠幫助企業(yè)更加輕松經(jīng)濟地進行資金的控制和整合，幫助企業(yè)提高財務(wù)管理的水平。作為財務(wù)集中管理的典型，財務(wù)公司模式能夠使企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)速度，并在一定的程度上減少企業(yè)對資金的需求，使企業(yè)的產(chǎn)品購銷問題得到有效解決。企業(yè)的融資也是企業(yè)發(fā)展較為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，通過財務(wù)的集中管控，可以增加企業(yè)的融資渠道，使其資金成本得到最大程度上的降低，與此同時，將企業(yè)中的閑置資金加以利用，比如投資在高回報的項目上，讓資金的使用效率得到提高。

（四）財務(wù)集中管控模式建立的重要性

1.使會計核算更加的科學、準確。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式讓企業(yè)中的各個子公司、分公司各自進行獨立的會計核算，這樣分散的財務(wù)核算很容易讓財務(wù)人員的水平或者企業(yè)領(lǐng)導對財務(wù)管理產(chǎn)生較大的影響，從而無法保證會計核算中數(shù)據(jù)的透明和準確，會計核算的過程也無法規(guī)范和統(tǒng)一。而財務(wù)集中管控模式就能夠有效地提高企業(yè)會計核算的真實性和準確性，子公司或者分公司的財務(wù)狀況一有變動，企業(yè)都能及時的掌握。

2.幫助企業(yè)加強對財務(wù)風險的管理。隨著企業(yè)經(jīng)濟活動的增多，企業(yè)所要面臨的風險也在不斷地增加。在財務(wù)風險方面，資產(chǎn)管理、資金安全、稅務(wù)政策等等當中都會存在著風險。通過財務(wù)集中管控模式，可以使企業(yè)的財務(wù)管理更加集中，財務(wù)管理的手段也逐漸信息化，財務(wù)管理的職權(quán)也更加明晰，財務(wù)管理的權(quán)限也更加嚴格，從而加強了企業(yè)對財務(wù)風險的抵抗力。

3.使財務(wù)分析的數(shù)據(jù)更加完整、真實，具有更高的價值。財務(wù)分析的數(shù)據(jù)可以真實地反映出企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，并為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。一旦財務(wù)分析出現(xiàn)問題，或者存在虛假數(shù)據(jù)，那么將影響到企業(yè)的健康發(fā)展。通過建立財務(wù)集中管控模式，就能夠使會計核算更加的規(guī)范和統(tǒng)一，從而保證了財務(wù)分析中數(shù)據(jù)的真實性和準確性，讓財務(wù)分析的數(shù)據(jù)更有價值，為企業(yè)的發(fā)展提供更科學可靠的數(shù)據(jù)支撐。

二、財務(wù)集中管控模式下設(shè)置的會計機構(gòu)

在財務(wù)集中管控的模式下，企業(yè)的財務(wù)管理體制必須進行改革，企業(yè)內(nèi)部的會計機構(gòu)也必須得到優(yōu)化。財務(wù)集中管控模式的起點就是財務(wù)預算的管理，其基礎(chǔ)是會計核算，而核心則是資金的管理，首要前提就是會計機構(gòu)的合理設(shè)置。

（一）設(shè)置企業(yè)中財務(wù)管理組織機構(gòu)的原則

要保證企業(yè)中財務(wù)集中管理組織機構(gòu)在設(shè)置時更加的科學合理，就必須遵循以下幾個原則：第一，財務(wù)管理組織機構(gòu)在設(shè)置時要全面充分地考慮企業(yè)中的集權(quán)程度和分權(quán)程度，這樣才能明確財務(wù)管理機構(gòu)所能享有的權(quán)利以及機構(gòu)所要承擔的責任。第二，財務(wù)管理組織機構(gòu)在設(shè)置上要與企業(yè)整體的組織機構(gòu)相一致，并服從于企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略，嚴格按照企業(yè)整體的財務(wù)規(guī)劃進行設(shè)置，從而更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

（二）企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)的職能劃分

企業(yè)中財務(wù)管理機構(gòu)只有將職能進行細致分解，才能保證權(quán)、責、利的明晰。

1.企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)要劃分出會計處。會計處負責的是審查企業(yè)相關(guān)的會計工作，并管理企業(yè)整體的會計核算工作，對分公司、子公司相關(guān)的會計核算進行監(jiān)督和指導。在企業(yè)中財務(wù)管理的信息系統(tǒng)建設(shè)中占據(jù)著至關(guān)重要的地位。

2.企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)要劃分出資金處。資金處負責起草和修訂企業(yè)中資金的管理制度和辦法，負責籌措和規(guī)劃企業(yè)發(fā)展所需的資金，并幫助企業(yè)防范和抵御資金風險的產(chǎn)生。企業(yè)中對外抵押、對外擔保、短期投資以及長期投資等工作都由資金處負責。

3.企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)要劃分出預算處。預算處要負責制定企業(yè)的財務(wù)目標，通過對企業(yè)預算管理體系的細致研究和分析來起草和制定企業(yè)預算管理中相關(guān)的措施和制度，并對企業(yè)未來運營所需的資金進行合理地、科學地預算，保證企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

三、財務(wù)集中管控模式下會計機構(gòu)的職能

（一）會計核算的職能

會計機構(gòu)負責企業(yè)內(nèi)部的會計核算等相關(guān)的管理工作，包括企業(yè)的檔案管理、會計報表的編制、財務(wù)管理的信息化以及各項綜合事務(wù)。企業(yè)要根據(jù)會計機構(gòu)的要求，并結(jié)合實際的情況來制定符合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)會計和財務(wù)管理的相關(guān)制度，該制度會隨著企業(yè)的變化或者上級的相關(guān)指示進行修改，使其更加符合企業(yè)發(fā)展的要求。

（二）投資管理的職能

企業(yè)的會計機構(gòu)將對分公司、子公司當中進行的投資實行全程監(jiān)管，對于固定資產(chǎn)的投資要由企業(yè)進行統(tǒng)一規(guī)劃，然后再讓分公司、子公司以項目負責制或者項目承包制來進行實施，使企業(yè)的投資管理水平得到有效的提高。

（三）基金管理的職能

會計機構(gòu)要對企業(yè)的資金進行管理、控制和調(diào)配，分公司、子公司的收入和運營資金都由企業(yè)進行統(tǒng)一的管理和調(diào)配，并對分公司、子公司的生產(chǎn)活動及經(jīng)營活動實施動態(tài)的監(jiān)控，各項活動中收支情況也要進行科學的監(jiān)管，保證企業(yè)中資金的均衡和流動，使企業(yè)的財務(wù)計劃得到順利實施。

（四）預算管理的職能

會計機構(gòu)會根據(jù)國家相關(guān)的經(jīng)濟政策和企業(yè)本身的實際情況來制定企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng)營的計劃，編制年度預算的相關(guān)方案，這對下屬公司進行生產(chǎn)經(jīng)營活動具有指導性。但分公司、子公司在實際的生產(chǎn)活動中要結(jié)合具體的情況對年度預算方案進行調(diào)整，經(jīng)總公司的審核后成為下屬公司的考核依據(jù)。

（五）管控財務(wù)風險的職能

會計機構(gòu)要對企業(yè)投資、經(jīng)營管理中潛在的風險進行有效的預防和控制，能夠及時地發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險并進行防范。此外，要對分公司、子公司經(jīng)營活動中的財務(wù)風險進行定期的分析和研究，要建立起財務(wù)風險的預警機制，制定防范財務(wù)風險的相關(guān)制度，這樣才能有效地降低財務(wù)的風險，保證企業(yè)的資金和財產(chǎn)安全。

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（作者單位：富陽申能固廢環(huán)保再生有限公司）