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        論財務(wù)集中管控模式下會計機構(gòu)及職能設(shè)置

        2015-03-25 16:32:51史斌
        關(guān)鍵詞:職能會計核算管控

        史斌

        論財務(wù)集中管控模式下會計機構(gòu)及職能設(shè)置

        史斌

        隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,企業(yè)的發(fā)展也呈現(xiàn)出集團化的趨勢,這就要求各個企業(yè)在監(jiān)管的力度上要大力加強,尤其是企業(yè)中的財務(wù)監(jiān)管。通過建立財務(wù)集中管控的模式,能夠使財務(wù)管理的工作職能得到優(yōu)化,有利于財務(wù)工作得到順利的開展,并有效管理財務(wù)支出,使會計核算得到規(guī)范,從而保障會計信息的科學性和準確性,提高企業(yè)資金的使用效率。但是就目前看來,財務(wù)集中管控模式中也存在著諸多的問題,如何在這個模式下設(shè)置會計機構(gòu)及其職能,是本文將要論述的重點。

        財務(wù)集中管控模式;會計機構(gòu);機構(gòu)職能

        隨著經(jīng)濟的發(fā)展,市場競爭也日趨激烈,各個企業(yè)的經(jīng)營和生存環(huán)境也愈發(fā)艱難。所以企業(yè)必須加強對整體的監(jiān)管,將財務(wù)監(jiān)管作為企業(yè)監(jiān)管的重點,整頓企業(yè)內(nèi)部會計工作的秩序,成為了工作的重中之重。但是有部分企業(yè)仍然存在無視規(guī)章制度、弄虛作假的違規(guī)違法的現(xiàn)象,究其原因,根本還是在于企業(yè)的財務(wù)管理太過分散、財務(wù)的監(jiān)督相對薄弱。而隨著企業(yè)體制改革的推進,大部分企業(yè)都建立起了財務(wù)集中管控的模式,這一模式有效加強了企業(yè)的財務(wù)管理,提高了企業(yè)資金的使用效率,規(guī)范了會計核算并保證了會計信息的準確性。

        一、財務(wù)集中管控模式

        (一)財務(wù)集中管控模式的定義

        隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和科技的進步,全球的一體化腳步也在不斷地加快當中,在這樣的背景下,傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求,企業(yè)的財務(wù)管理也必須進行改革。而財務(wù)集中管控模式由于其現(xiàn)代化的管理理念受到了越來越多的企業(yè)的認可,通過建立財務(wù)集中管控的模式,企業(yè)中的財務(wù)管理工作和會計的核算進行了有機的結(jié)合,保證了財務(wù)管理工作的高效和會計核算的準確,成為了目前新的財務(wù)組織形式。

        (二)財務(wù)集中管控模式的特點

        所謂集中管控就是將分散的部分進行集中的管理和控制,表現(xiàn)在財務(wù)管理上,就是將企業(yè)的財務(wù)管理進行統(tǒng)一集中的管控。在這樣的模式下,企業(yè)的各項指令或者反饋情況都必須通過層層傳達,這樣有利于管理的集中化。在企業(yè)的財務(wù)管理方面,就能夠有效實現(xiàn)資金管理的統(tǒng)一、財務(wù)制度的統(tǒng)一、財務(wù)決策的統(tǒng)一以及會計核算的統(tǒng)一。

        (三)財務(wù)集中管控模式的類型

        財務(wù)集中管控相關(guān)的模式有許多中,其中最為典型的模式就是財務(wù)公司模式。這樣的模式下的財務(wù)管理為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的金融服務(wù),也為企業(yè)發(fā)展要制定的決策提供可靠的依據(jù)。財務(wù)公司模式能夠幫助企業(yè)更加輕松經(jīng)濟地進行資金的控制和整合,幫助企業(yè)提高財務(wù)管理的水平。作為財務(wù)集中管理的典型,財務(wù)公司模式能夠使企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)速度,并在一定的程度上減少企業(yè)對資金的需求,使企業(yè)的產(chǎn)品購銷問題得到有效解決。企業(yè)的融資也是企業(yè)發(fā)展較為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié),通過財務(wù)的集中管控,可以增加企業(yè)的融資渠道,使其資金成本得到最大程度上的降低,與此同時,將企業(yè)中的閑置資金加以利用,比如投資在高回報的項目上,讓資金的使用效率得到提高。

        (四)財務(wù)集中管控模式建立的重要性

        1.使會計核算更加的科學、準確。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式讓企業(yè)中的各個子公司、分公司各自進行獨立的會計核算,這樣分散的財務(wù)核算很容易讓財務(wù)人員的水平或者企業(yè)領(lǐng)導對財務(wù)管理產(chǎn)生較大的影響,從而無法保證會計核算中數(shù)據(jù)的透明和準確,會計核算的過程也無法規(guī)范和統(tǒng)一。而財務(wù)集中管控模式就能夠有效地提高企業(yè)會計核算的真實性和準確性,子公司或者分公司的財務(wù)狀況一有變動,企業(yè)都能及時的掌握。

        2.幫助企業(yè)加強對財務(wù)風險的管理。隨著企業(yè)經(jīng)濟活動的增多,企業(yè)所要面臨的風險也在不斷地增加。在財務(wù)風險方面,資產(chǎn)管理、資金安全、稅務(wù)政策等等當中都會存在著風險。通過財務(wù)集中管控模式,可以使企業(yè)的財務(wù)管理更加集中,財務(wù)管理的手段也逐漸信息化,財務(wù)管理的職權(quán)也更加明晰,財務(wù)管理的權(quán)限也更加嚴格,從而加強了企業(yè)對財務(wù)風險的抵抗力。

        3.使財務(wù)分析的數(shù)據(jù)更加完整、真實,具有更高的價值。財務(wù)分析的數(shù)據(jù)可以真實地反映出企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀,并為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。一旦財務(wù)分析出現(xiàn)問題,或者存在虛假數(shù)據(jù),那么將影響到企業(yè)的健康發(fā)展。通過建立財務(wù)集中管控模式,就能夠使會計核算更加的規(guī)范和統(tǒng)一,從而保證了財務(wù)分析中數(shù)據(jù)的真實性和準確性,讓財務(wù)分析的數(shù)據(jù)更有價值,為企業(yè)的發(fā)展提供更科學可靠的數(shù)據(jù)支撐。

        二、財務(wù)集中管控模式下設(shè)置的會計機構(gòu)

        在財務(wù)集中管控的模式下,企業(yè)的財務(wù)管理體制必須進行改革,企業(yè)內(nèi)部的會計機構(gòu)也必須得到優(yōu)化。財務(wù)集中管控模式的起點就是財務(wù)預算的管理,其基礎(chǔ)是會計核算,而核心則是資金的管理,首要前提就是會計機構(gòu)的合理設(shè)置。

        (一)設(shè)置企業(yè)中財務(wù)管理組織機構(gòu)的原則

        要保證企業(yè)中財務(wù)集中管理組織機構(gòu)在設(shè)置時更加的科學合理,就必須遵循以下幾個原則:第一,財務(wù)管理組織機構(gòu)在設(shè)置時要全面充分地考慮企業(yè)中的集權(quán)程度和分權(quán)程度,這樣才能明確財務(wù)管理機構(gòu)所能享有的權(quán)利以及機構(gòu)所要承擔的責任。第二,財務(wù)管理組織機構(gòu)在設(shè)置上要與企業(yè)整體的組織機構(gòu)相一致,并服從于企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略,嚴格按照企業(yè)整體的財務(wù)規(guī)劃進行設(shè)置,從而更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

        (二)企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)的職能劃分

        企業(yè)中財務(wù)管理機構(gòu)只有將職能進行細致分解,才能保證權(quán)、責、利的明晰。

        1.企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)要劃分出會計處。會計處負責的是審查企業(yè)相關(guān)的會計工作,并管理企業(yè)整體的會計核算工作,對分公司、子公司相關(guān)的會計核算進行監(jiān)督和指導。在企業(yè)中財務(wù)管理的信息系統(tǒng)建設(shè)中占據(jù)著至關(guān)重要的地位。

        2.企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)要劃分出資金處。資金處負責起草和修訂企業(yè)中資金的管理制度和辦法,負責籌措和規(guī)劃企業(yè)發(fā)展所需的資金,并幫助企業(yè)防范和抵御資金風險的產(chǎn)生。企業(yè)中對外抵押、對外擔保、短期投資以及長期投資等工作都由資金處負責。

        3.企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)要劃分出預算處。預算處要負責制定企業(yè)的財務(wù)目標,通過對企業(yè)預算管理體系的細致研究和分析來起草和制定企業(yè)預算管理中相關(guān)的措施和制度,并對企業(yè)未來運營所需的資金進行合理地、科學地預算,保證企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

        三、財務(wù)集中管控模式下會計機構(gòu)的職能

        (一)會計核算的職能

        會計機構(gòu)負責企業(yè)內(nèi)部的會計核算等相關(guān)的管理工作,包括企業(yè)的檔案管理、會計報表的編制、財務(wù)管理的信息化以及各項綜合事務(wù)。企業(yè)要根據(jù)會計機構(gòu)的要求,并結(jié)合實際的情況來制定符合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)會計和財務(wù)管理的相關(guān)制度,該制度會隨著企業(yè)的變化或者上級的相關(guān)指示進行修改,使其更加符合企業(yè)發(fā)展的要求。

        (二)投資管理的職能

        企業(yè)的會計機構(gòu)將對分公司、子公司當中進行的投資實行全程監(jiān)管,對于固定資產(chǎn)的投資要由企業(yè)進行統(tǒng)一規(guī)劃,然后再讓分公司、子公司以項目負責制或者項目承包制來進行實施,使企業(yè)的投資管理水平得到有效的提高。

        (三)基金管理的職能

        會計機構(gòu)要對企業(yè)的資金進行管理、控制和調(diào)配,分公司、子公司的收入和運營資金都由企業(yè)進行統(tǒng)一的管理和調(diào)配,并對分公司、子公司的生產(chǎn)活動及經(jīng)營活動實施動態(tài)的監(jiān)控,各項活動中收支情況也要進行科學的監(jiān)管,保證企業(yè)中資金的均衡和流動,使企業(yè)的財務(wù)計劃得到順利實施。

        (四)預算管理的職能

        會計機構(gòu)會根據(jù)國家相關(guān)的經(jīng)濟政策和企業(yè)本身的實際情況來制定企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng)營的計劃,編制年度預算的相關(guān)方案,這對下屬公司進行生產(chǎn)經(jīng)營活動具有指導性。但分公司、子公司在實際的生產(chǎn)活動中要結(jié)合具體的情況對年度預算方案進行調(diào)整,經(jīng)總公司的審核后成為下屬公司的考核依據(jù)。

        (五)管控財務(wù)風險的職能

        會計機構(gòu)要對企業(yè)投資、經(jīng)營管理中潛在的風險進行有效的預防和控制,能夠及時地發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險并進行防范。此外,要對分公司、子公司經(jīng)營活動中的財務(wù)風險進行定期的分析和研究,要建立起財務(wù)風險的預警機制,制定防范財務(wù)風險的相關(guān)制度,這樣才能有效地降低財務(wù)的風險,保證企業(yè)的資金和財產(chǎn)安全。

        [1]謝立.試論財務(wù)集中管控模式下會計機構(gòu)及職能設(shè)置[J].會計之友,2011,(16):122-125.

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        [7]薛行生.論財務(wù)集中管控模式下會計機構(gòu)及職能設(shè)置[J].商,2014,(3):140-140.

        (作者單位:富陽申能固廢環(huán)保再生有限公司)

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