史斌

論財務集中管控模式下會計機構及職能設置

史斌

隨著經濟的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也呈現出集團化的趨勢，這就要求各個企業(yè)在監(jiān)管的力度上要大力加強，尤其是企業(yè)中的財務監(jiān)管。通過建立財務集中管控的模式，能夠使財務管理的工作職能得到優(yōu)化，有利于財務工作得到順利的開展，并有效管理財務支出，使會計核算得到規(guī)范，從而保障會計信息的科學性和準確性，提高企業(yè)資金的使用效率。但是就目前看來，財務集中管控模式中也存在著諸多的問題，如何在這個模式下設置會計機構及其職能，是本文將要論述的重點。

財務集中管控模式；會計機構；機構職能

隨著經濟的發(fā)展，市場競爭也日趨激烈，各個企業(yè)的經營和生存環(huán)境也愈發(fā)艱難。所以企業(yè)必須加強對整體的監(jiān)管，將財務監(jiān)管作為企業(yè)監(jiān)管的重點，整頓企業(yè)內部會計工作的秩序，成為了工作的重中之重。但是有部分企業(yè)仍然存在無視規(guī)章制度、弄虛作假的違規(guī)違法的現象，究其原因，根本還是在于企業(yè)的財務管理太過分散、財務的監(jiān)督相對薄弱。而隨著企業(yè)體制改革的推進，大部分企業(yè)都建立起了財務集中管控的模式，這一模式有效加強了企業(yè)的財務管理，提高了企業(yè)資金的使用效率，規(guī)范了會計核算并保證了會計信息的準確性。

一、財務集中管控模式

（一）財務集中管控模式的定義

隨著經濟的快速發(fā)展和科技的進步，全球的一體化腳步也在不斷地加快當中，在這樣的背景下，傳統(tǒng)的財務管理模式已經無法適應企業(yè)發(fā)展的要求，企業(yè)的財務管理也必須進行改革。而財務集中管控模式由于其現代化的管理理念受到了越來越多的企業(yè)的認可，通過建立財務集中管控的模式，企業(yè)中的財務管理工作和會計的核算進行了有機的結合，保證了財務管理工作的高效和會計核算的準確，成為了目前新的財務組織形式。

（二）財務集中管控模式的特點

所謂集中管控就是將分散的部分進行集中的管理和控制，表現在財務管理上，就是將企業(yè)的財務管理進行統(tǒng)一集中的管控。在這樣的模式下，企業(yè)的各項指令或者反饋情況都必須通過層層傳達，這樣有利于管理的集中化。在企業(yè)的財務管理方面，就能夠有效實現資金管理的統(tǒng)一、財務制度的統(tǒng)一、財務決策的統(tǒng)一以及會計核算的統(tǒng)一。

（三）財務集中管控模式的類型

財務集中管控相關的模式有許多中，其中最為典型的模式就是財務公司模式。這樣的模式下的財務管理為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的金融服務，也為企業(yè)發(fā)展要制定的決策提供可靠的依據。財務公司模式能夠幫助企業(yè)更加輕松經濟地進行資金的控制和整合，幫助企業(yè)提高財務管理的水平。作為財務集中管理的典型，財務公司模式能夠使企業(yè)加快資金周轉速度，并在一定的程度上減少企業(yè)對資金的需求，使企業(yè)的產品購銷問題得到有效解決。企業(yè)的融資也是企業(yè)發(fā)展較為關鍵的一個環(huán)節(jié)，通過財務的集中管控，可以增加企業(yè)的融資渠道，使其資金成本得到最大程度上的降低，與此同時，將企業(yè)中的閑置資金加以利用，比如投資在高回報的項目上，讓資金的使用效率得到提高。

（四）財務集中管控模式建立的重要性

1.使會計核算更加的科學、準確。傳統(tǒng)的財務管理模式讓企業(yè)中的各個子公司、分公司各自進行獨立的會計核算，這樣分散的財務核算很容易讓財務人員的水平或者企業(yè)領導對財務管理產生較大的影響，從而無法保證會計核算中數據的透明和準確，會計核算的過程也無法規(guī)范和統(tǒng)一。而財務集中管控模式就能夠有效地提高企業(yè)會計核算的真實性和準確性，子公司或者分公司的財務狀況一有變動，企業(yè)都能及時的掌握。

2.幫助企業(yè)加強對財務風險的管理。隨著企業(yè)經濟活動的增多，企業(yè)所要面臨的風險也在不斷地增加。在財務風險方面，資產管理、資金安全、稅務政策等等當中都會存在著風險。通過財務集中管控模式，可以使企業(yè)的財務管理更加集中，財務管理的手段也逐漸信息化，財務管理的職權也更加明晰，財務管理的權限也更加嚴格，從而加強了企業(yè)對財務風險的抵抗力。

3.使財務分析的數據更加完整、真實，具有更高的價值。財務分析的數據可以真實地反映出企業(yè)發(fā)展的現狀，并為企業(yè)的決策提供可靠的依據。一旦財務分析出現問題，或者存在虛假數據，那么將影響到企業(yè)的健康發(fā)展。通過建立財務集中管控模式，就能夠使會計核算更加的規(guī)范和統(tǒng)一，從而保證了財務分析中數據的真實性和準確性，讓財務分析的數據更有價值，為企業(yè)的發(fā)展提供更科學可靠的數據支撐。

二、財務集中管控模式下設置的會計機構

在財務集中管控的模式下，企業(yè)的財務管理體制必須進行改革，企業(yè)內部的會計機構也必須得到優(yōu)化。財務集中管控模式的起點就是財務預算的管理，其基礎是會計核算，而核心則是資金的管理，首要前提就是會計機構的合理設置。

（一）設置企業(yè)中財務管理組織機構的原則

要保證企業(yè)中財務集中管理組織機構在設置時更加的科學合理，就必須遵循以下幾個原則：第一，財務管理組織機構在設置時要全面充分地考慮企業(yè)中的集權程度和分權程度，這樣才能明確財務管理機構所能享有的權利以及機構所要承擔的責任。第二，財務管理組織機構在設置上要與企業(yè)整體的組織機構相一致，并服從于企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略，嚴格按照企業(yè)整體的財務規(guī)劃進行設置，從而更好地為企業(yè)的發(fā)展服務。

（二）企業(yè)財務管理機構的職能劃分

企業(yè)中財務管理機構只有將職能進行細致分解，才能保證權、責、利的明晰。

1.企業(yè)財務管理機構要劃分出會計處。會計處負責的是審查企業(yè)相關的會計工作，并管理企業(yè)整體的會計核算工作，對分公司、子公司相關的會計核算進行監(jiān)督和指導。在企業(yè)中財務管理的信息系統(tǒng)建設中占據著至關重要的地位。

2.企業(yè)財務管理機構要劃分出資金處。資金處負責起草和修訂企業(yè)中資金的管理制度和辦法，負責籌措和規(guī)劃企業(yè)發(fā)展所需的資金，并幫助企業(yè)防范和抵御資金風險的產生。企業(yè)中對外抵押、對外擔保、短期投資以及長期投資等工作都由資金處負責。

3.企業(yè)財務管理機構要劃分出預算處。預算處要負責制定企業(yè)的財務目標，通過對企業(yè)預算管理體系的細致研究和分析來起草和制定企業(yè)預算管理中相關的措施和制度，并對企業(yè)未來運營所需的資金進行合理地、科學地預算，保證企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

三、財務集中管控模式下會計機構的職能

（一）會計核算的職能

會計機構負責企業(yè)內部的會計核算等相關的管理工作，包括企業(yè)的檔案管理、會計報表的編制、財務管理的信息化以及各項綜合事務。企業(yè)要根據會計機構的要求，并結合實際的情況來制定符合企業(yè)發(fā)展的財務會計和財務管理的相關制度，該制度會隨著企業(yè)的變化或者上級的相關指示進行修改，使其更加符合企業(yè)發(fā)展的要求。

（二）投資管理的職能

企業(yè)的會計機構將對分公司、子公司當中進行的投資實行全程監(jiān)管，對于固定資產的投資要由企業(yè)進行統(tǒng)一規(guī)劃，然后再讓分公司、子公司以項目負責制或者項目承包制來進行實施，使企業(yè)的投資管理水平得到有效的提高。

（三）基金管理的職能

會計機構要對企業(yè)的資金進行管理、控制和調配，分公司、子公司的收入和運營資金都由企業(yè)進行統(tǒng)一的管理和調配，并對分公司、子公司的生產活動及經營活動實施動態(tài)的監(jiān)控，各項活動中收支情況也要進行科學的監(jiān)管，保證企業(yè)中資金的均衡和流動，使企業(yè)的財務計劃得到順利實施。

（四）預算管理的職能

會計機構會根據國家相關的經濟政策和企業(yè)本身的實際情況來制定企業(yè)總體的生產經營的計劃，編制年度預算的相關方案，這對下屬公司進行生產經營活動具有指導性。但分公司、子公司在實際的生產活動中要結合具體的情況對年度預算方案進行調整，經總公司的審核后成為下屬公司的考核依據。

（五）管控財務風險的職能

會計機構要對企業(yè)投資、經營管理中潛在的風險進行有效的預防和控制，能夠及時地發(fā)現財務風險并進行防范。此外，要對分公司、子公司經營活動中的財務風險進行定期的分析和研究，要建立起財務風險的預警機制，制定防范財務風險的相關制度，這樣才能有效地降低財務的風險，保證企業(yè)的資金和財產安全。

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（作者單位：富陽申能固廢環(huán)保再生有限公司）