韓雪

摘 要：會計(jì)工作是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)行中的重要的內(nèi)容，其能否一直處于一種較為高效的運(yùn)行水平顯得尤為重要，而也正是在這種重要性的要求之下，整個(gè)企業(yè)會計(jì)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)工作的質(zhì)量水平的高低與否是尤為關(guān)鍵的。事實(shí)上，就企業(yè)的會計(jì)工作來說，其總是需要相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作為約束和有力指導(dǎo)，而這種制度是否完善，對于整個(gè)企業(yè)的后續(xù)工作來說又是有著實(shí)質(zhì)性意義的。內(nèi)部會計(jì)內(nèi)部控制制度因?yàn)槭艿蕉喾N因素的影響而出現(xiàn)許多問題，這就需要我們及時(shí)的采用相關(guān)措施加以完善。本文主要圍繞著企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的完善這一中心主題，從其存在的問題出發(fā)，給出可行的完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展;會計(jì)內(nèi)部控制;控制制度;問題;對策

前言：如今，在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展并深化改革的推動之下，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來約為激烈，而在這激烈競爭的同時(shí)，一個(gè)企業(yè)無論是在企業(yè)內(nèi)部，還是在企業(yè)外部上都承受著巨大的壓力。而就這種壓力而言，其需要相關(guān)企業(yè)通過內(nèi)部制度的及時(shí)改善、運(yùn)行模式的有效革新等幾個(gè)方面措施的具體制定來增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的整體運(yùn)行效率以及外部的競爭力。事實(shí)上，我們可以清楚認(rèn)識到的是，就一個(gè)企業(yè)而言，其本質(zhì)就是一種資金的流動，而這種資金的流動通常需要企業(yè)的會計(jì)部門做好相關(guān)審計(jì)、核算以及監(jiān)管等工作，但這種工作又需要我們加強(qiáng)對其內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。

一、目前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度上存在的漏洞

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)會計(jì)工作中一個(gè)十分重要的內(nèi)容，而與其相對應(yīng)的內(nèi)部控制制度卻因?yàn)槭艿阶陨硪约巴獠恳蛩氐挠绊懚霈F(xiàn)以下問題：

1、企業(yè)內(nèi)部缺乏實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制的意識

我國受舊的經(jīng)濟(jì)制度的影響，一些企業(yè)仍然沒有改變經(jīng)濟(jì)經(jīng)營模式，過分集權(quán)，沒有放開實(shí)施企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度，認(rèn)為不利于自己的發(fā)展。許多企業(yè)沒有認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制的真實(shí)意義，松懈了對會計(jì)方面的管理，使得許多會計(jì)只是流于形式，信息的披露和會計(jì)核算不全面、不規(guī)范。

2、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督執(zhí)行不力

對于有些建立了會計(jì)內(nèi)部控制制度的企業(yè)，在管理上疏忽，出現(xiàn)了一些一人多職或一人全職的現(xiàn)象，雖然有制度擺在那里，但是形同虛設(shè)，還是有許多以權(quán)謀私的現(xiàn)象產(chǎn)生，在企業(yè)經(jīng)營過程中的成本管理、物資管理上，決策權(quán)受限制、獨(dú)斷專行，使得企業(yè)的資產(chǎn)流動具有不明確性，并且沒有得到合理有效的規(guī)劃。相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制的缺乏、信息的失真都嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)營和長遠(yuǎn)的發(fā)展，體現(xiàn)出管理水平的有限。

3、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏相應(yīng)的技術(shù)和人才的支持

隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制需要加強(qiáng)與技術(shù)的結(jié)合，有效的利用網(wǎng)絡(luò)管理的平臺，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的會計(jì)職能，開展戰(zhàn)略性的管理方針。但是，目前的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度還沒有跟上信息化的步伐，仍然處于陳舊的管理之下，信息的更新和系統(tǒng)的完善還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

二、完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的可行策略

當(dāng)然，既然我們已經(jīng)找出了目前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度上存在的弊病，那么我們便可以此基礎(chǔ)上采取相關(guān)有效的措施加以應(yīng)對?？偟膩碚f，我們可以從以下幾個(gè)方面入手：

1、建立科學(xué)有效的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)在實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制制度的時(shí)候要充分考慮到企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，尤其是要考慮到企業(yè)本身的特點(diǎn)和內(nèi)部控制體系，從而才能建立起合理高效的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度，因?yàn)槠髽I(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制是需要一定的成本的，如何將會計(jì)內(nèi)部控制的成本利用到更具體的進(jìn)程之中，確保企業(yè)所花費(fèi)的成本和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合的適度原則。

2、逐步提高企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)今社會企業(yè)的競爭歸根結(jié)底是人才的競爭，人才的發(fā)展為企業(yè)的長足發(fā)展提高源源不斷的動力支撐，人才在整個(gè)企業(yè)發(fā)展的過程中起到關(guān)鍵性的作用，科技的進(jìn)步需要人才，制度的貫徹執(zhí)行也離不開人才。

3、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的管理機(jī)制

逐步加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和管理工作是企業(yè)能夠健康發(fā)展的關(guān)鍵，不斷加強(qiáng)各種相關(guān)制度的建立和完善，嚴(yán)格按照法律法規(guī)所規(guī)定的章程辦事，做好企業(yè)內(nèi)部的賞罰分明體制，調(diào)動企業(yè)內(nèi)部的工作熱情，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和工作質(zhì)量，確保企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體制正常運(yùn)行。

4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)用的考查和評估

為了促使企業(yè)內(nèi)部控制制度達(dá)到理想目標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，并切實(shí)完善，同時(shí)企業(yè)還要對企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施的效果進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、合理;內(nèi)部控制制度能否科學(xué)運(yùn)行;在實(shí)踐中發(fā)揮了什么功效、又存在有哪些不足，并能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制不完善帶來的損失進(jìn)行合理評估等等。立足于這個(gè)前提，還應(yīng)該有意識地制定出激勵(lì)機(jī)制，比如說對于那些認(rèn)真遵守內(nèi)部控制制度的員工進(jìn)行一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或者精神獎(jiǎng)勵(lì)，起到鼓動宣傳作用

5、提供一個(gè)良好的信息交流平臺

企業(yè)構(gòu)建起一個(gè)良好的信息交流平臺，可以便于對企業(yè)的經(jīng)營狀況控制，從而促進(jìn)企業(yè)各部門信息的溝通和交流，達(dá)到信息資源的共享。從我國企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)已經(jīng)利用會計(jì)電算化取代了手工記賬，不僅提高了工作的效率，還為企業(yè)內(nèi)部提高了一個(gè)良好的信息交流平臺。同時(shí)還需要在企業(yè)今后，引進(jìn)和更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部信息溝通、交流和共享。

結(jié)語：經(jīng)過上文的分析和介紹，我們對目前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度上存在的漏洞、形成原因以及相應(yīng)可行的完善策略等幾個(gè)方面的內(nèi)容有了一定的了解，從中我們可以清晰地認(rèn)識到，就這種制度的完善工作而言，其實(shí)際上是一種系統(tǒng)性的工程，因?yàn)檎缥覀冊谖闹姓f到的那樣，目前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度無論是在針對性、可執(zhí)行度，還是在制度的具體適應(yīng)性上都存在著許多不同程度上的問題，而這種問題又并不是單一存在于某一特定的企業(yè)之中，而是普遍存在的。不過我們發(fā)現(xiàn)，這種企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度所暴露出來的那種薄弱性實(shí)際上又為我們相應(yīng)可行策略的制定指明了方向，這也就要求我們要牢固把握其根本細(xì)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

[1]覃勝紅.略論企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的基本對策[J].現(xiàn)代營銷，2011（04）