薛嵐松

摘 要：從改革開放到現(xiàn)在，我國逐漸形成并完善現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟(jì)體制，在此過程中，我國的銀行業(yè)在得到飛速發(fā)展的同時(shí)，其所需要面對的壓力也越來越大。因此，為了能夠確保銀行的作用被充分的發(fā)揮，減少資金流失，需要對銀行財(cái)務(wù)審核工作進(jìn)行加強(qiáng)，這也就對其內(nèi)部審計(jì)工作提出了更為嚴(yán)格的要求。為此，該文將對銀行內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行介紹，并對其在銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用進(jìn)行詳細(xì)的分析與研究。

關(guān)鍵詞：銀行 財(cái)務(wù) 審核 審計(jì) 應(yīng)用

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）12（b）0211-01

在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展過程中，我國的銀行業(yè)也得到了飛速的發(fā)展，其內(nèi)部的審計(jì)工作體系也得到了更加全面和深刻的發(fā)展，其在整個(gè)銀行的財(cái)務(wù)審核工作中所占據(jù)的地位及其所起到的作用也顯得愈加的顯著。但是，我國與其他國家相比，無論是審計(jì)理念還是工作方法等各個(gè)方面均存有很大的差異，這就要求必須加強(qiáng)對銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)應(yīng)用的研究與探索，以便對其具體的工作系統(tǒng)進(jìn)行深入的完善與創(chuàng)新。

1 有關(guān)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的詳細(xì)概述

審計(jì)主要指的是在收集所需要的數(shù)據(jù)資料并對其進(jìn)行分析與研究，然后以此為基礎(chǔ)評估企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，按照相關(guān)資料和相關(guān)規(guī)范間的內(nèi)在聯(lián)系對其進(jìn)行總結(jié)并做出相應(yīng)的報(bào)告。從廣義上來講，財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以分為四大類：第一種是運(yùn)作審計(jì)，也可以被稱為作業(yè)審計(jì)，其主要被應(yīng)用在分析企業(yè)運(yùn)作的程序與方法，并評估其效益與效率的工作中；第二種是履行審計(jì)，也可以被稱為遵行審計(jì)，其主要被應(yīng)用在分析企業(yè)行為，評估上級權(quán)利機(jī)構(gòu)所制定的守則、程序的遵守情況的工作中；第三種是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，其主要指的是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的信息中評估其財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和準(zhǔn)確程度及其遵守相關(guān)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際情況；第四種是資訊科技審計(jì)，主要指的是按照企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況，對自身的咨詢系統(tǒng)進(jìn)行完整性、安全性的系統(tǒng)可靠的評估。

2 銀行內(nèi)部審計(jì)工作的具體應(yīng)用

2.1 銀行內(nèi)部審計(jì)工作的整體思路

在銀行財(cái)務(wù)審核工作中應(yīng)用其內(nèi)部審計(jì)時(shí)是需要遵循相關(guān)工作思路來進(jìn)行的，其所具有的整體工作思路包括：第一，對銀行內(nèi)部控制工作進(jìn)行預(yù)測與評估，并采用客觀、科學(xué)的方式方法對其可靠性和可行性進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷；第二，對業(yè)務(wù)項(xiàng)目貸款的情況，包括類別、收入以及余額等進(jìn)行測試。測試所采用方法一般是抽樣調(diào)查，測試所使用的樣本需要具有一定的普遍意義，而測試內(nèi)容通常會具有不確定性的特點(diǎn)，其會隨著銀行、貸款以及審計(jì)的情況變化而發(fā)生變化；第三，審計(jì)貸款工作必須要具有較高的真實(shí)性，其審計(jì)的內(nèi)容主要是對貸款的用途、方式以及流向進(jìn)行準(zhǔn)確核對，對銀行貸款的臺帳和合同進(jìn)行認(rèn)真的分析，對貸款的真實(shí)性和可靠性進(jìn)行客觀的確認(rèn)。

2.2 銀行內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容

就現(xiàn)階段的情況而言，銀行財(cái)務(wù)審核中應(yīng)用銀行內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容包括如下幾個(gè)方面：對銀行內(nèi)部的各種資金支付、資金收入以及資金利息等記錄進(jìn)行仔細(xì)的核對；對銀行信貸的資產(chǎn)價(jià)值及其可靠性和真實(shí)性進(jìn)行認(rèn)真的核對；對銀行內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行客觀的核對，核對其對相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況。

2.3 銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容

銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用在銀行財(cái)務(wù)審核工作中的重點(diǎn)內(nèi)容有：審計(jì)人員需要對審計(jì)中出現(xiàn)的重復(fù)借款人和相關(guān)借款人給予特別的注意與關(guān)注；需要給予貸款損失的資金數(shù)量、產(chǎn)生原因及其相關(guān)責(zé)任特別的注意，并對其進(jìn)行準(zhǔn)確的確認(rèn)；對不良信貸進(jìn)行客觀的審計(jì)，并對這些信貸的資金數(shù)量、級別以及產(chǎn)生的影響、風(fēng)險(xiǎn)等情況進(jìn)行仔細(xì)的分析與確認(rèn)。

3 銀行內(nèi)部審計(jì)工作所需要注意的事項(xiàng)

3.1 向現(xiàn)代化審計(jì)工作轉(zhuǎn)變

隨著時(shí)間的推移，人們的理念和思想也在不斷的發(fā)生著變化，這也就為銀行內(nèi)部的審計(jì)工作的發(fā)展起到了有利的推動作用。現(xiàn)階段銀行內(nèi)部審計(jì)工作所采用的審計(jì)方式是傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)方式，此種方式的安全性較高，能夠有效的避免金融風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營損失現(xiàn)象的發(fā)生，然而其只適合在審計(jì)的操作層面應(yīng)用，而無法與現(xiàn)代化銀行業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展要求相符合。而在未來的銀行審計(jì)工作中，管理審計(jì)是其最為主要的審計(jì)方式和手段，其主要包括兩個(gè)審計(jì)領(lǐng)域，即管理層進(jìn)行決策審計(jì)和銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理審計(jì)。所以，在現(xiàn)階段的審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要對兩種審計(jì)方式的轉(zhuǎn)化工作給予高度的重視與關(guān)注，力求早日實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)工作方式的轉(zhuǎn)化工作。

3.2 對審計(jì)方法進(jìn)行改革與創(chuàng)新

為了與現(xiàn)代化社會的發(fā)展需求相適應(yīng)，應(yīng)該在銀行發(fā)展和業(yè)務(wù)特征的基礎(chǔ)上對審計(jì)方法進(jìn)行科學(xué)有效的改革與創(chuàng)新。首先，在各類銀行審計(jì)的日常工作中納入非現(xiàn)場的審計(jì)方法。非現(xiàn)場審計(jì)主要指的是利用強(qiáng)專業(yè)性的審計(jì)軟件通過計(jì)算機(jī)審計(jì)存儲于數(shù)據(jù)庫中的各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料，使銀行整個(gè)處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料的工作向電子化方向發(fā)展。這種方法具有對審計(jì)數(shù)據(jù)來源進(jìn)行擴(kuò)大、對審計(jì)工作效率進(jìn)行提高以及對審計(jì)成本進(jìn)行減少的優(yōu)點(diǎn)。其次，在實(shí)際的審計(jì)工作中需要給予團(tuán)隊(duì)審計(jì)方法的高度重視與關(guān)注。團(tuán)隊(duì)審計(jì)主要是指在從策劃審計(jì)方案到總結(jié)審計(jì)工作的整體業(yè)務(wù)審計(jì)的過程中都要脫離個(gè)體審計(jì)行為，而采取團(tuán)隊(duì)形式進(jìn)行審計(jì)的一種方法。該方法具有較強(qiáng)的集體性，可以將每個(gè)人的聰明才智充分的發(fā)揮出來，以防止個(gè)體審計(jì)所導(dǎo)致的低效性和局限性情況的出現(xiàn)。

3.3 對審計(jì)的制度和流程進(jìn)行規(guī)范和完善

對審計(jì)制度和流程進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)范與完善，可以為銀行內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行提供保證，同時(shí)也為其提供了有利的基礎(chǔ)條件。對其進(jìn)行加強(qiáng)需要銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的有關(guān)制度進(jìn)行建立和健全，對審計(jì)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的明確。同時(shí)還需要以銀行審計(jì)的具體情況為基礎(chǔ)，對審計(jì)工作流程進(jìn)行高效、完整的建立，以便對審計(jì)工作的高效性、科學(xué)性進(jìn)行提高。

4 結(jié)語

綜上所述，銀行內(nèi)部審計(jì)工作是銀行財(cái)務(wù)審核的一項(xiàng)重要的日常管理工作內(nèi)容，對其具體的應(yīng)用情況進(jìn)行詳細(xì)、深入的分析與研究，可以幫助人們對其整體思路、主要內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的了解與熟練的掌握，以便促進(jìn)銀行審計(jì)工作水平的提高，促進(jìn)我國銀行業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

[1] 方濤.商業(yè)銀行數(shù)據(jù)式審計(jì)模式探析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2012（6）：77-79.

[2] 范立偉.探討商業(yè)銀行的績效審計(jì)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（8）：242.

[3] 袁作斌.論審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用[J].商，2013（3）：70.endprint