劉志濤(浙江油田公司蘇北采油廠, 江蘇 鹽城 224200)

1 石油企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性

建立健全內(nèi)部控制，對于完善現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，進一步規(guī)范經(jīng)營管理具有重要的現(xiàn)實意義。石油企業(yè)能否建立一套完備的內(nèi)控制度，使各項工作做到授權(quán)有度、風(fēng)險受控和操作規(guī)范，最大限度的規(guī)避風(fēng)險，確保公司價值最大化，仍是目前迫切需要解決的問題。

建立健全內(nèi)部控制，對于提高員工風(fēng)險意識和有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。隨著石油企業(yè)國際風(fēng)險勘探和高風(fēng)險金融投資業(yè)務(wù)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)和業(yè)務(wù)風(fēng)險都在加劇，通過建立有效的內(nèi)控體系，可以引導(dǎo)員工進一步樹立風(fēng)險防范意識和創(chuàng)新風(fēng)險防范手段，整合利用內(nèi)部審計等監(jiān)督資源。

實施內(nèi)部控制，是新經(jīng)濟和信息時代提升企業(yè)現(xiàn)代管理的重要手段，石油企業(yè)廣泛引入了電子信息技術(shù)和ERP等信息管理系統(tǒng)，極大改變了內(nèi)控的方式和特征，ERP為內(nèi)控提供了不同的控制環(huán)境和手段，發(fā)揮的作用已超過了實體經(jīng)濟本身。

實施內(nèi)部控制，對促進企業(yè)內(nèi)部環(huán)境改善和加強企業(yè)管理將起到積極的促進作用。對涉及的決策、管理和操作等活動，就其關(guān)鍵業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、單位和個人訂立了較為系統(tǒng)嚴謹?shù)囊?guī)矩，明確了相關(guān)單位、個人的責(zé)任和權(quán)利。這對石油企業(yè)提高法人治理、提高整體決策和控制能力，保障實現(xiàn)短期經(jīng)營目標和長遠戰(zhàn)略目標具有深遠意義。

2 石油企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

根據(jù)石油企業(yè)內(nèi)控主體的層次可以將內(nèi)控分成三方面的內(nèi)容,即公司治理層面、公司管理層面和公司業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的內(nèi)控。

①公司治理層面的內(nèi)部控制。公司治理層面的內(nèi)控是最高層次的內(nèi)控，包括股東大會、董事會、總裁三個層面，側(cè)重于內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。②公司管理層面的內(nèi)部控制。管理層面包括各事業(yè)部或職能部門、下屬各分公司經(jīng)理、副經(jīng)理、各處室負責(zé)人等，側(cè)重于控制活動、信息與溝通及監(jiān)督等內(nèi)控要素的活動，起著對上、對下信息溝通和監(jiān)控下屬運行的功能。③公司業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)活動控制在公司內(nèi)部控制體系中舉足輕重，應(yīng)把每一個業(yè)務(wù)流程分解成若干個業(yè)務(wù)步驟，每一步驟包括一個或幾個控制點，通過控制點體現(xiàn)所有的控制思想。

3 石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制意識薄弱、缺乏足夠重視。表現(xiàn)在兩個方面，一方面企業(yè)管理者對內(nèi)部控制沒有給予應(yīng)有的重視，將設(shè)立的企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式，使得內(nèi)部控制制度無法有效貫徹執(zhí)行，對公司本身沒有起到應(yīng)有的約束作用，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制嚴重失控。另一方面企業(yè)會計人員意識淡薄，對于內(nèi)部會計控制缺乏重要性認識，使內(nèi)控制度只流于表面，沒能為企業(yè)發(fā)展真正發(fā)揮作用。

內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)仍不完善。內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著非常重要的作用，而對于維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益也起到重要的指導(dǎo)作用。

企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴，監(jiān)督、監(jiān)管不夠。很多企業(yè)雖然有一套完整的內(nèi)控制度，但對責(zé)任的劃分和量化還不明確，缺乏有效的監(jiān)督，使得制度在執(zhí)行時并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。我國雖已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是監(jiān)督的效果并不盡如人意，原因在于各種監(jiān)督標準不一、功能交叉，缺乏橫向信息溝通；執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、業(yè)務(wù)競爭不正當(dāng)，使得監(jiān)督作用不能完全發(fā)揮出來。

4 完善內(nèi)部控制采取的措施

提高法人意識，構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)自身的情況規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，進一步明確決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)控權(quán)等，有效分衡職權(quán)范圍，細化職責(zé)分工，互相制約，共同推動企業(yè)運作正常展開。根據(jù)社會市場經(jīng)濟發(fā)展的需要發(fā)展多元化經(jīng)濟，切實將各項管理職責(zé)落實到行動中來，確保企業(yè)內(nèi)部控制有效實施。

建立健全的法律法規(guī)，提高監(jiān)管能力。根據(jù)石油企業(yè)自身的特點結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)制定適用于企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，嚴格按照標準與規(guī)范行為，確保企業(yè)整體運作有序展開。健全的規(guī)范是員工行為的前提，建立完善的監(jiān)管機構(gòu)，嚴格監(jiān)督企業(yè)各部門和基層，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，確保企業(yè)內(nèi)部控制有效推行。

建立和完善現(xiàn)代信息內(nèi)部控制體系，企業(yè)管理信息系統(tǒng)需要得到不斷完善和健全，因此，需要加強會計控制的信息管理，提高工作的效益，實現(xiàn)會計信息的動態(tài)管理。同時需要引進西方先進的管理經(jīng)驗，將所有業(yè)務(wù)流程化、系統(tǒng)化以及信息化，為以后內(nèi)部控制提供可以用來考核的依據(jù)。

5 結(jié)語

總之，石油企業(yè)內(nèi)部控制是否完善直接影響著企業(yè)整體的資源配置及運行過程，是企業(yè)發(fā)展中重要的一環(huán)。為此，必須加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控，完善治理結(jié)構(gòu)，強化風(fēng)險預(yù)警，促進石油企業(yè)整體可持續(xù)發(fā)展。

[1]朱彩捷.內(nèi)部控制有效性問題探討[J]，山東經(jīng)濟，2007，5.

[2]吳勛.面向風(fēng)險管理的石油企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].西安石油大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2011，3.

[3]中國石化2010年度內(nèi)部控制自我評價報告[R].鳳凰網(wǎng)，2011.3.28.