華北地質(zhì)勘查局五一九大隊 李敏娜

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必要性

(一)維護(hù)社會公眾利益的必然要求

事業(yè)單位的工作范圍涉及到社會的文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等領(lǐng)域，與人民的生活密切相關(guān)。只有做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，才能更好的為人民服務(wù)。

(二)提升政府的治理水平的必然要求

在行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制制度并落實，能夠讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作切實提高，從而更好的為人民服務(wù)，使公共資金的使用帶來的回報增加。同時，科學(xué)的政府部門內(nèi)部控制體系會讓政府的風(fēng)險降低，提高政府市場活動的回報率，并使政府的運行速度提升。

(三)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求

進(jìn)入新世紀(jì)，政府部門和各種事業(yè)單位所處的市場在不斷的變化，為了更好的適應(yīng)市場，各種事業(yè)單位也要對自己的規(guī)模和結(jié)構(gòu)做出一定的調(diào)整。加強事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作，尤其是財務(wù)控制制度的管理力度，能夠給事業(yè)單位在市場上的活動提供堅實的后勤保障，并輔助事業(yè)單位內(nèi)部控制工作更好的經(jīng)營和運行。

二、內(nèi)部會計控制制度失效的具體表現(xiàn)

(一)內(nèi)控意識淡薄，基礎(chǔ)管理薄弱

行政事業(yè)單位大多數(shù)會計是從其他非會計崗位轉(zhuǎn)崗而來，部分會計人員連從業(yè)資格證書都沒有，直接影響會計工作的質(zhì)量。另外，再加上人員崗位調(diào)動時的清點工作、交接手續(xù)不齊全，行政事業(yè)單位的會計工作很不到位。

(二)費用開支過大，控制不嚴(yán)

事業(yè)單位的各部門預(yù)算編制很難完全達(dá)到零基預(yù)算要求，并且不夠細(xì)化，準(zhǔn)確度也不足，在實際工作中年度總預(yù)算還會經(jīng)常發(fā)生變動，支出項目也時有變化。在預(yù)算的剛醒約束不足的情況下，部門支出經(jīng)常會超出預(yù)算。

(三)資產(chǎn)不實，資產(chǎn)管理混亂

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般多于流動資產(chǎn)，在入賬時固定資產(chǎn)經(jīng)常沒有及時登記。總的來說，就是在會計登賬工作上非常不到位。行政事業(yè)單位缺乏能實行的財務(wù)管理制度，沒有嚴(yán)格執(zhí)行的定期資產(chǎn)盤點，賬物對照不實。

三、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的難點

(一)管理理念不到位，缺乏責(zé)任感

行政事業(yè)單位的管理人員很多都對內(nèi)部控制這一概念存在誤解，不理解內(nèi)部控制的意義是什么，只是一味的將內(nèi)部控制理解成對內(nèi)部的人員和資金調(diào)配進(jìn)行管理；許多事業(yè)單位的會計工作不受重視，會計崗位的工作人員配置不足或水平不夠，會計人員的業(yè)務(wù)水平無法勝任會計工作；而會計工作有時會受到上級要求而發(fā)生不照實進(jìn)行的問題，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度市區(qū)應(yīng)有的效果。

(二)現(xiàn)行授權(quán)機制容易造成內(nèi)控制度失效

在設(shè)置內(nèi)部會計控制制度時，會計監(jiān)督人員往往會接到單位領(lǐng)導(dǎo)的要求，由領(lǐng)導(dǎo)賦予的監(jiān)督權(quán)力受到領(lǐng)導(dǎo)影響。監(jiān)督者的工作行為受控于管理層，為管理層的目的和意愿工作，以至于內(nèi)部的會計控制名存實亡。

(三)相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力

近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但目前這些規(guī)定仍然缺乏一些具體的指標(biāo)要求，操作時的監(jiān)督制約措施無法落實。有的行政事業(yè)單位并沒有建立專門用來控制和監(jiān)督會計工作的部門和人員；有的事業(yè)單位就算建立了相關(guān)的監(jiān)督部門，也會贏回種種原因而導(dǎo)致這些人員無法按照規(guī)定行事，而是依照領(lǐng)導(dǎo)的意志來工作，無視會計工作中出現(xiàn)的錯誤和不合規(guī)定的地方，因此對支出內(nèi)部會計控制存在的問題和漏洞毫無作用，對會計工作的執(zhí)行結(jié)果也缺乏有效的考核方式。

四、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

(一)增強會計基礎(chǔ)工作,強化會計工作在內(nèi)部控制中的控制作用

要解決問題，有一些工作是必須的。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的會計工作特點來有針對性的設(shè)置會計崗位來提高會計工作的效率，提升內(nèi)部控制的水平，做到每個崗位都有做事的人，每個需要有人做事的崗位都有人，并且明確每個人的職責(zé)劃分，在工作人員互相監(jiān)督，從而避免工作人員收到上級命令而不認(rèn)真工作的現(xiàn)象。同時，事業(yè)單位應(yīng)該加強對會計人員職業(yè)素養(yǎng)和綜合素養(yǎng)的教育，對會計人員的業(yè)務(wù)技能進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷豐富會計人員的內(nèi)涵。另外，事業(yè)單位還要加強對內(nèi)部的稽查制度，保證會計信息的真實可靠。

(二)強化預(yù)算控制，提高預(yù)算管理水平

設(shè)置嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整和追加修正制度，不能賦予相關(guān)人員太多的超出預(yù)算的資格，約束會計人員自覺的將支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。將年初預(yù)算和內(nèi)部責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合的方式能夠控制事業(yè)單位內(nèi)部部門有意識的約束支出，將財務(wù)處下達(dá)的財政預(yù)算嚴(yán)格的執(zhí)行起來。再結(jié)合單位的實際機制來履行工作職業(yè)，完成工作業(yè)務(wù)。

(三)健全內(nèi)部控制制度,強化制度在內(nèi)部控制中的重要作用

事業(yè)單位應(yīng)該在單位內(nèi)部建立一套科學(xué)合理的考核和驗證制度來保障財務(wù)會計工作等內(nèi)部控制工作的落實。這項制度的落實能夠監(jiān)督檢查內(nèi)部人員的行為規(guī)范，對內(nèi)部的組織行為起到規(guī)范作用。事業(yè)單位可以設(shè)置專人對單位工作的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)節(jié)部分的控制，對責(zé)任做到細(xì)分，落實責(zé)任到個人，最后建立一個設(shè)置合理的機構(gòu)崗位設(shè)置，將各個職位之間的權(quán)限明確的劃分開來，但要讓各個植物互相牽制，互相溝通。

總之，要做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，需要建立一個完善的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部的上下信息傳遞，保證事業(yè)單位對上級提交的會計報告和相關(guān)信息真實可靠，提高事業(yè)單位對公眾的誠信。

[1]王偉.基于風(fēng)險管理視角的國有企業(yè)內(nèi)部控制機制研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2012

[2]王現(xiàn)剛.論國有企業(yè)內(nèi)部控制[J].合作經(jīng)濟與科技.2011