力帆實業(yè)（集團）股份有限公司 熊曉琴

一、前言

股份制是現(xiàn)代企業(yè)的最重要的組織形式之一，它是一種具有所有制的混合關(guān)系的經(jīng)濟體，股份制的經(jīng)營結(jié)構(gòu)有利于推進(jìn)國民經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的發(fā)展。在股份制企業(yè)中，完善的內(nèi)部控制管理體系對股東的利益、經(jīng)營者的利益以及員工的利益都具有重要的影響作用。市場經(jīng)濟的重要特征之一就是競爭性，在市場經(jīng)濟中普遍存在著優(yōu)勝劣汰的法則，因此嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制體系對于企業(yè)的利潤和未來發(fā)展都具有重要的作用，有利于企業(yè)有效的整合企業(yè)資源，優(yōu)化資源配置，使得股份制企業(yè)的激烈的競爭中搶占先機獲得生存和發(fā)展的機會。

二、股份制企業(yè)內(nèi)部控制的要點

(一)加強對企業(yè)（內(nèi)部）環(huán)境的控制

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的控制包括企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、管理者權(quán)責(zé)分配控制、內(nèi)部審計控制、對員工素質(zhì)水平和專業(yè)水平等人力資源政策的控制、對員工工作的誠信意識提高的控制、以及對企業(yè)的各個部門間的協(xié)作和辦事效率的控制以及企業(yè)文化等各個方面。民營企業(yè)轉(zhuǎn)制后的股份制企業(yè)的內(nèi)部控制更得講求控制方法與手段，尤其是員工意識與協(xié)作性方面難度更大。我所在的公司轉(zhuǎn)制前屬于“家族氏管理”的管理模式，裙帶關(guān)系尤為突出。事業(yè)部承包制的考評機制充分帶動了領(lǐng)導(dǎo)及員工的積極性；完善的考評約束機制，薪酬與業(yè)績掛鉤的激勵機制，末位淘汰競爭機制，公開的人才選拔機制以及不記名檢舉申訴制度等等的有效運用促進(jìn)企業(yè)對“人的因素”的管理效果高速的轉(zhuǎn)變。加強對企業(yè)環(huán)境的控制有利于企業(yè)能夠在較為確定和平穩(wěn)的環(huán)境的生存發(fā)展，預(yù)防不確定性給企業(yè)帶來的不良影響，減低企業(yè)所面臨的風(fēng)險。

(二)有效的風(fēng)險管理機制是企業(yè)經(jīng)營的保障

股份制企業(yè)在經(jīng)營過程中，每時每刻都面臨著不同程度和強度的風(fēng)險。能正確有效的識別、分析、評價和控制風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展和競爭的成敗具有重要的影響。謹(jǐn)慎和客觀的設(shè)定目標(biāo)，及時有效的風(fēng)險識別，完善縝密的分析以及輕重有別的應(yīng)付風(fēng)險都是風(fēng)險控制中必不可少的重要環(huán)節(jié)。管理設(shè)計者要根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)梳理、設(shè)置風(fēng)險管理機制范圍，明確劃分權(quán)責(zé)界限，做到事事有人管，人人有權(quán)責(zé)。

(三)對股份制企業(yè)的活動進(jìn)行控制

對股份制企業(yè)的活動進(jìn)行控制是實施內(nèi)部控制的具體方式，是風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的具體體現(xiàn)。對于剛轉(zhuǎn)制的民營企業(yè)而言，按照國家相關(guān)規(guī)定結(jié)合企業(yè)實際打造符合企業(yè)本身運作與管理的經(jīng)營模式是企業(yè)取得成功的重要條件。高層領(lǐng)導(dǎo)最高授權(quán)的審批限定，事業(yè)部承包制的區(qū)別考核，職能部門目標(biāo)責(zé)任書的簽訂，財產(chǎn)管理落實到部門指定人員的責(zé)任制管理方式，事前預(yù)算，崗位牽制制度，以及運營分析控制的應(yīng)用等等都是確保企業(yè)活動有效的手段。

(四)加強信息的溝通和控制

現(xiàn)代社會屬于大數(shù)據(jù)時代，同樣也是信息大爆炸的時代，因此信息對于企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的作用。時代瞬息萬變，企業(yè)的競爭不僅僅是企業(yè)的實力的競爭，更是企業(yè)的信息的收集、處理和利用的能力的較量。我司內(nèi)部應(yīng)用的OA辦公系統(tǒng)以及集團外部網(wǎng)站的設(shè)置與維護，我司在信息化上站在了時代前源。尤其是內(nèi)部OA辦公系統(tǒng)按層級制度進(jìn)行權(quán)限設(shè)級與管理的應(yīng)用，自動化辦公不僅節(jié)約成本，保護了資源，方便快捷辦公方式更是大大的提高辦事效率，信息的處理、傳遞、保存以及共亨、查詢和追朔等都提升了一個新臺階。

在信息的溝通和交流過程中要對信息進(jìn)行識別和提取，要根據(jù)企業(yè)自身的情況對信息加以篩選和利用，確保信息質(zhì)量。同時應(yīng)建立反舞弊機制，以防止濫用職權(quán)，相關(guān)機構(gòu)與人員串通舞弊，從而避免企業(yè)內(nèi)外部人員使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益。

(五)加大相應(yīng)的監(jiān)督約束力度

在股份制企業(yè)的內(nèi)部，經(jīng)營者管理人員、業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員、財務(wù)人員、等都是企業(yè)不可或缺的重要角色。企業(yè)要制衡企業(yè)內(nèi)部各部門以及各人員之間的關(guān)系，提高企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督約束力度，充分有效的發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督約束機制的作用，以便企業(yè)能夠高效有序的運營和發(fā)展。股份制企業(yè)在建立內(nèi)部控制管理體系的過程中要選擇恰當(dāng)?shù)臅r機對內(nèi)部人員進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部的控制管理體系的平衡性。在對企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行監(jiān)督時要做到公平、公正、公開和透明，防止因個人私情私利而導(dǎo)致監(jiān)督不力的現(xiàn)象發(fā)生。要采用民主的方法來建立具有可操作性的監(jiān)督機制，并按照建立的監(jiān)督機制對內(nèi)部人員進(jìn)行監(jiān)督，為企業(yè)的高效率的經(jīng)營發(fā)展提供保障。

三、股份制企業(yè)內(nèi)部控制的注意事項

(一)要注意降低企業(yè)內(nèi)部控制的成本，避免與財務(wù)預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差

較多的股份制企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)是企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，在通常的情況下，企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中是以預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，以企業(yè)的預(yù)算為依據(jù)開展經(jīng)營活動，因此企業(yè)在加強內(nèi)部控制時要十分注意降低內(nèi)部控制的成本，盡量減少對資金的占用額度。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是要增大企業(yè)的利潤，若內(nèi)部控制的成本大于其帶來的效益，則內(nèi)部控制屬于失效狀態(tài)，對企業(yè)具有不利影響。只有當(dāng)內(nèi)部控制給股份制企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益或者福利大于內(nèi)部控制所要求的成本時，加強內(nèi)部控制才是一項有效的措施。在強化內(nèi)部控制力度的過程中要避免與股份制企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)出現(xiàn)偏差，要節(jié)約控制資金并進(jìn)行績效評估，以便使得企業(yè)資源得到最優(yōu)配置。

(二)要注意員工的心理變化

員工作為企業(yè)內(nèi)部的重要支撐因素，其行為活動對企業(yè)的發(fā)展具有較大影響。內(nèi)部控制要求對制度和規(guī)定的實施需要企業(yè)內(nèi)部人員的參與，制度需要人員的參與才能得到實施。內(nèi)部控制過程中特別需要重視員工對此的反映，要防止員工為了自身的利益而利用職權(quán)進(jìn)行謀利，防止員工之間的串通和勾結(jié)，內(nèi)部控制時要注意企業(yè)員工的心理變化，照顧好企業(yè)員工的情緒。要加強企業(yè)員工的思想建設(shè)和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，讓員工有上升渠道和進(jìn)步的可能，注重激勵員工和提高員工的積極性，了解內(nèi)部控制的管理目標(biāo)和意義，要使得員工對內(nèi)部控制的手段和措施具有全面客觀的了解，這樣才能使得員工不會誤解或者曲解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)，才能降低員工對內(nèi)部控制的抵制情緒。只有員工對內(nèi)部控制采取積極的態(tài)度，積極響應(yīng)企業(yè)的決策和制度的實施，才能更有效而有質(zhì)量的達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，發(fā)揮企業(yè)員工的思想認(rèn)識和敬業(yè)精神，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的良好的效果并達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

(三)要注意控制實施的辦法的選擇

內(nèi)部控制實施過程中控制方法的選擇對控制效果有重大影響。在選擇內(nèi)部控制實施的方法時不僅要考慮到其經(jīng)濟因素，還要考慮其對員工的福利。選擇內(nèi)部控制方法時要選擇成本最小，效益最大的措施，還要不能夠過分傷害員工的情緒和積極性。在控制方法選擇的時還要根據(jù)內(nèi)部控制的側(cè)重方向來進(jìn)行手段的選擇，在經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)中經(jīng)營管理和監(jiān)督都是制度化，對企業(yè)的人情要求較低，因此控制方法的選擇則多側(cè)重考慮經(jīng)濟成本因素，而對員工的心理和情緒考慮較少，反之則考慮員工情緒和心理較多。若企業(yè)內(nèi)部控制是側(cè)重于財務(wù)信息的管理和監(jiān)督，主要注重信息的收集與處理和預(yù)防業(yè)務(wù)經(jīng)營事故的發(fā)生，則內(nèi)部控制方法則多選擇能夠如實記載和匯總信息和能夠及時反饋股份制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的手段。因此，在強化內(nèi)部控制過程中，內(nèi)部控制的實施方法和手段的選擇具有較為重要的影響和作用。

四、結(jié)束語

股份制企業(yè)作為國民經(jīng)濟中的重要組成部分，對經(jīng)濟的發(fā)展具有重要的作用。股份制企業(yè)的內(nèi)部控制對企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展具有較大的影響，對股份制企業(yè)的有效經(jīng)營管理有著重要的作用。股份制企業(yè)內(nèi)部控制具有自身的優(yōu)越性和局限性，在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時要對該過程進(jìn)行評估和后期的考核，并進(jìn)行全過程的跟蹤和監(jiān)督，從而更為確定的保證內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)企業(yè)的健康和長遠(yuǎn)發(fā)展。

[1]代紅.股份制企業(yè)的內(nèi)部控制[N].財會信報，2009

[2]王海峰.關(guān)于股份制企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010

[3]潘敏,謝獻(xiàn)謀.兩權(quán)分離的實質(zhì)與我國股份制企業(yè)的內(nèi)部人事控制問題[N].武漢大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2003