新泰（遼寧）置業(yè)發(fā)展有限公司沈陽(yáng)分公司 李廣

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，市場(chǎng)在人們生產(chǎn)生活中的作用也顯得越來(lái)越重要，企業(yè)要想獲得最大的利益收入就要努力的提高銷售方面的工作業(yè)績(jī)，然而在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，銷售方面的工作業(yè)績(jī)不能及時(shí)有效地得到提高。那么，在企業(yè)獲得最大利益的另外一條途徑顯得愈發(fā)重要，也就是降低生產(chǎn)的成本。

在降低成本的過(guò)程中，可以利用強(qiáng)化稅務(wù)管理方面的籌劃來(lái)提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上的收益，本文對(duì)稅務(wù)的籌劃工作在企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)處理中的作用進(jìn)行深入的分析和探討。

一、稅務(wù)籌劃工作的含義

稅務(wù)的籌劃指的是在國(guó)家相關(guān)政策允許的范圍內(nèi)，結(jié)合稅收方面的法律法規(guī)，在進(jìn)行稅務(wù)籌款之前合理的對(duì)籌劃方面的投資、經(jīng)營(yíng)等方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行充分的準(zhǔn)備工作，使得稅收得到很大的節(jié)約，使企業(yè)的作用得到充分的發(fā)揮。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有多樣化和復(fù)雜化的特點(diǎn)，一些企業(yè)有很多會(huì)計(jì)方面的處理方法，例如企業(yè)的固定資產(chǎn)中存在的折舊方法、對(duì)所保存貨物的計(jì)算價(jià)格方法等，對(duì)不同的會(huì)計(jì)不同的處理方法進(jìn)行篩選，一般情況下都會(huì)在一定的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款所得到的金額產(chǎn)生不同程度的影響。因此，企業(yè)要結(jié)合國(guó)家所得稅方面的法律，選擇適當(dāng)?shù)奶幚矸椒ǎ行У販p少企業(yè)所得稅方面的稅款，使稅收方面的利益達(dá)到最大化。

二、稅務(wù)籌款應(yīng)用于企業(yè)會(huì)計(jì)的處理過(guò)程應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)

(一)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)實(shí)效方面的原則

企業(yè)的目的是追求利益的最大化，在合法的范圍之內(nèi)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化是企業(yè)最基本的工作原則。在企業(yè)的稅收義務(wù)籌劃的過(guò)程之中，付出多種多樣的生產(chǎn)成本是必要的選擇，所以在稅務(wù)籌劃的實(shí)踐過(guò)程中，需要把預(yù)期的生產(chǎn)成本以及預(yù)期的收入兩者進(jìn)行對(duì)比，選取能夠帶來(lái)更多收益的方式，有效地減少企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中的損耗，提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的利潤(rùn)率，既簡(jiǎn)單又具有很大的可行性，既經(jīng)濟(jì)又有效，只有對(duì)稅務(wù)進(jìn)行相關(guān)的籌備和謀劃才具有相關(guān)的可行性，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更多的價(jià)值。

(二)合法性的工作原則

對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，利用多種方法和途徑對(duì)稅收方面進(jìn)行籌款的主要目的是降低在稅款上的支出，便于企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。例如控制一定量稅收，利用最新的稅收政策，選取比較合理的繳納稅款的工作方案，在合法的范圍之內(nèi)進(jìn)行相關(guān)的操作，不能任意的對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，要符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，選擇合法的手段使繳納的稅務(wù)達(dá)到最低。

(三)把握全局觀念看問(wèn)題

企業(yè)在籌備繳納稅收方面的計(jì)劃時(shí)，要以全局的眼光觀看問(wèn)題，認(rèn)真的對(duì)全局進(jìn)行分析，制定比較合理的方法和策略。整體來(lái)說(shuō)，企業(yè)籌劃稅收是為了獲得更多的利益，維護(hù)企業(yè)自身發(fā)展的利益。所以，企業(yè)對(duì)自身進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要結(jié)合企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)狀，充分的利用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策。對(duì)各種各樣有利或者有害因素進(jìn)行深入的分析，把握整體的觀念，制定出一個(gè)符合企業(yè)發(fā)展利益的方案。

三、稅收籌劃在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理中的實(shí)用性

(一)在選擇投資核算方法中的使用

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)期的發(fā)展，目前企業(yè)的投資籌劃主要有兩種選擇，第一種就是成本法，另外一種是權(quán)益法。通常，投資在實(shí)際生活中的占有比重在25%-50%左右，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生了非常大的影響，如果比重低于或者高于正常值，可以采用權(quán)益法對(duì)此進(jìn)行解決，這種情況下，企業(yè)沒(méi)有辦法逃避繳納企業(yè)應(yīng)得的所得稅稅稅款。但是投資企業(yè)所能控制或者擁有的所有股權(quán)對(duì)投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策難于產(chǎn)生很大的影響，所以要選擇成本法對(duì)其進(jìn)行處理，可以有效地減少其應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅款或者延遲繳納應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。

(二)在選擇收入結(jié)算方式中的作用

企業(yè)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷售的過(guò)程中，有很多種結(jié)算方式可供選擇，企業(yè)在確認(rèn)收入的過(guò)程中也會(huì)有很多種選擇方法。此外，在繳納稅款的月份設(shè)置上也會(huì)有很大的不同。我國(guó)的稅收法規(guī)定，企業(yè)對(duì)稅收收入進(jìn)行確認(rèn)的過(guò)程中要結(jié)合所接收到的具體貨款數(shù)目來(lái)確定，如果在對(duì)貨物進(jìn)行銷售的過(guò)程中利用所委托的銀行對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的操作，在完成相關(guān)辦理手續(xù)時(shí)，發(fā)送貨物的時(shí)間按照企業(yè)得到收入的時(shí)間來(lái)計(jì)算；如果選擇的方式是分期付款或者賒賬方式，收入的時(shí)間則按照合同規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行計(jì)算，收款的時(shí)間按照企業(yè)得到收入的時(shí)間進(jìn)行計(jì)算。若選擇的方式是訂貨銷售或者分時(shí)期的預(yù)先銷售，貨物進(jìn)行交付的時(shí)間久按照確認(rèn)收入的時(shí)間進(jìn)行計(jì)算。這樣，不同的銷售方式就會(huì)有不同的計(jì)算方法來(lái)確定，有效地保證了稅收的合理性，有利于企業(yè)延緩稅所得稅的稅收，保證企業(yè)獲得最大的收益。

(三)選擇存貨計(jì)價(jià)方式上的作用

目前，我國(guó)會(huì)計(jì)方面的準(zhǔn)則規(guī)定了多種存貨計(jì)價(jià)的基本方法，主要有以下幾種：毛利率計(jì)價(jià)法、先進(jìn)后出的計(jì)價(jià)法、個(gè)別的計(jì)價(jià)方法等。企業(yè)要對(duì)各種方法進(jìn)行深入的分析，選擇一種對(duì)企業(yè)有利的、符合企業(yè)發(fā)展需要的方法對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌款進(jìn)行籌備和計(jì)劃。通常情況下，在市場(chǎng)上貨物價(jià)格不斷降低的前提之下，企業(yè)一般都是采用先進(jìn)后出的計(jì)價(jià)方法，這種方法與其他的計(jì)價(jià)相比較在對(duì)期末所存貨物的成本上比較低。在這一過(guò)程中增加了本期存貨的成本，如此看來(lái)，本期應(yīng)當(dāng)繳納的稅款就會(huì)得到相應(yīng)的降低。當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)存有的流動(dòng)資金比較少，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。所以，延緩本期所要繳納的稅款相當(dāng)于在國(guó)家中獲得一筆沒(méi)有利息的貸款，有利于企業(yè)在本期獲得足夠可用的資金，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益。

(四)費(fèi)用列支選擇中的作用

在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，要按照我國(guó)稅法的規(guī)定對(duì)本期的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)期的估算，對(duì)于本期所消耗的費(fèi)用盡可能的列舉出來(lái)，對(duì)有可能引起的損失進(jìn)行估計(jì)預(yù)算，以合法的方式延緩或者減少應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。具體的方法如下：一是對(duì)可能造成損失的進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)和估算，采用預(yù)先提取的方式及時(shí)有效地把其加入到賬目中，在法律允許的范圍之內(nèi)把限額以內(nèi)的部分資金充分的列舉提取出來(lái)。二是對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的損毀或者壞賬中合理的一部分列舉為部分的費(fèi)用；三是盡可能的減少成本的費(fèi)用攤銷的日期，延緩繳納稅款的時(shí)間，達(dá)到節(jié)約繳納稅款的目的。

(五)攤銷和折舊方法選擇中的作用

對(duì)遞延的資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，對(duì)固定的資產(chǎn)進(jìn)行折舊以及對(duì)無(wú)形的資產(chǎn)進(jìn)行攤銷都是在納稅之前就需要扣除的部分項(xiàng)目。如果收入比較固定，并且攤銷的金額以及折舊的金額比較多在整體中所占有的比例非常大的時(shí)候，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅款就比較少。如果一些企業(yè)的總資產(chǎn)未明確的說(shuō)明其是折舊的年限或者攤銷的日期，就可以使用時(shí)間比較段的年限，實(shí)現(xiàn)計(jì)算提取折舊的固定資產(chǎn)的最終目的。使用這樣的方法，利用資產(chǎn)在時(shí)間中具有利用價(jià)值特征和屬性，增加前期的折舊金額，把必須繳納的稅款拖延到工作后期，達(dá)到節(jié)約繳納稅款的目的。

(六)對(duì)盈虧的抵消和補(bǔ)充進(jìn)行籌劃

對(duì)于盈虧的抵消和補(bǔ)充指的是企業(yè)可以某一年的盈利余額對(duì)上一年的虧損進(jìn)行抵消。通過(guò)這種方法降低年終應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，只有當(dāng)年企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中確實(shí)出現(xiàn)了虧損的現(xiàn)象才能對(duì)這一方法加以利用。這一方法的使用主要包括以下幾個(gè)方面:

首先，對(duì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)通過(guò)兼并或收購(gòu)的方式對(duì)其進(jìn)行處理。我國(guó)稅務(wù)方面的法律明確的規(guī)定一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損繼而導(dǎo)致兼并或者被其他企業(yè)收購(gòu)，在這一過(guò)程發(fā)生之前沒(méi)有對(duì)虧損的金額進(jìn)行彌補(bǔ)的前提之下，那么要求彌補(bǔ)的金額就需要在一定的時(shí)期內(nèi)由對(duì)其進(jìn)行兼并或者收購(gòu)的企業(yè)對(duì)其進(jìn)行彌補(bǔ)。

其次，在延遲所要列舉支出費(fèi)用的過(guò)程中，如果企業(yè)有很多出現(xiàn)問(wèn)題的賬目，不需要將他們計(jì)算到壞賬中，采用有效地的方法對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的處理，延緩交納廣告等能夠進(jìn)行控制的費(fèi)用。

四、結(jié)束語(yǔ)

總體說(shuō)來(lái)，經(jīng)濟(jì)的全球化進(jìn)程不可逆轉(zhuǎn)，經(jīng)濟(jì)在日常生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中將面臨者更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好又快的發(fā)展，企業(yè)就要提升自身的創(chuàng)新能力，提高其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，并且需要企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的狀況，認(rèn)真的對(duì)稅務(wù)方面的工作進(jìn)行籌備和策劃，從而達(dá)到減少企業(yè)生產(chǎn)的成本的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)朝著更快、更好的方向發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)著不可動(dòng)搖的地位，也可以為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)更加積極的影響。

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