恒大地產(chǎn)集團(tuán)成都有限公司 賀雪東

從事房地產(chǎn)開發(fā)工作的企業(yè)在合法的范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)管理方面進(jìn)行相關(guān)的籌備和策劃，以減少企業(yè)在稅收中所繳納的稅款，不斷地對(duì)企業(yè)的管理制度進(jìn)行完善，增加企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的收益，減輕企業(yè)繳納大量稅款的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，可以培養(yǎng)企業(yè)自覺(jué)納稅方面的意識(shí)，為國(guó)家的稅收工作產(chǎn)生良好的稅收氛圍。

一、房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中稅務(wù)籌劃的概念及主要意義

國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收主要有營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅以及土地增值稅等稅收項(xiàng)目。房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)減少房地產(chǎn)開發(fā)中所繳納的國(guó)家稅務(wù)方面的費(fèi)用而采取的一種新型有效地措施，相關(guān)納稅人應(yīng)該結(jié)合國(guó)家稅收的相關(guān)政策，采取相關(guān)的措施對(duì)繳納的稅收上進(jìn)行必要的管理，減少企業(yè)所要繳納的稅收上的費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)獲得最大利潤(rùn)的最終目的。

二、房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性

(一)房產(chǎn)開發(fā)稅務(wù)重，企業(yè)籌劃中有很大空間

通常情況下，從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)稅務(wù)上的負(fù)擔(dān)都比較重，從項(xiàng)目準(zhǔn)備到銷售過(guò)程以及后期進(jìn)行的物業(yè)管理的整個(gè)過(guò)程中有契稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等十余項(xiàng)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行交易的資金比較多，相應(yīng)繳納的稅款也非常多，在對(duì)稅款的計(jì)算過(guò)程中，采用不同的方法進(jìn)行計(jì)算就會(huì)產(chǎn)生不同的稅務(wù)結(jié)果，并且每個(gè)結(jié)果之間的金額有著非常大的差距。因此，房地產(chǎn)開發(fā)商繳納的稅款在我國(guó)的稅收中占有很大的比例。對(duì)此，房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)要對(duì)稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I備和策劃，減少繳納的稅款，減輕企業(yè)在稅收上的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

(二)要充分的利用國(guó)家所制定的政策進(jìn)行籌備和策劃

從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)要充分的依靠政府的各種政策和制度，謀求企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)的開發(fā)和發(fā)展方面制定了非常多的法律和規(guī)章制度，企業(yè)要想在房地產(chǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)著優(yōu)勢(shì)地位，就要充分的發(fā)揮國(guó)家相關(guān)政策的重要作用，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的狀況對(duì)所要繳納的稅款進(jìn)行籌備和策劃，減少企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)減少到最低，減少企業(yè)所要繳納的稅務(wù)。

(三)完善我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的稅務(wù)制度，為企業(yè)謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展

房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)在當(dāng)前社會(huì)中得到健康快速的發(fā)展，在發(fā)展中需要依靠比較好的法律制度進(jìn)行發(fā)展，充分利用市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律中的公平原則以及健康發(fā)展的原則，在合法的范圍內(nèi)，最大程度的提高企業(yè)獲得的利潤(rùn)，利用稅務(wù)方面管理政策出現(xiàn)的漏洞，盡可能減少企業(yè)所要繳納的稅務(wù)金額，促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展，完善我國(guó)的稅務(wù)管理體制。

三、房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)稅務(wù)籌備和策劃中采用的方法和策略

(一)在準(zhǔn)備的環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)的籌備和策劃

對(duì)繳納的稅務(wù)進(jìn)行籌備和策劃是當(dāng)前企業(yè)在管理中采用的一種新方法，它對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)提出了更高的要求，需要房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)從整體的角度考慮問(wèn)題，在房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)在創(chuàng)建的初級(jí)階段就要對(duì)企業(yè)相關(guān)的注冊(cè)地點(diǎn)、企業(yè)出資的方式、企業(yè)的性質(zhì)以及企業(yè)的人員結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行重視，在企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)的初級(jí)階段就要對(duì)這些方面進(jìn)行籌備和策劃，以減輕企業(yè)在稅收中所要繳納的稅款。

(二)在資金進(jìn)行籌劃的過(guò)程中對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌備和策劃

房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)的性質(zhì)為資金比較密集的產(chǎn)業(yè)，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)在籌備相關(guān)的資金進(jìn)行建設(shè)的過(guò)程中，要充分的考慮到是否能籌備和收集到足夠資金，還要對(duì)資金進(jìn)行籌備和收集所需要的成本進(jìn)行分析，采取相關(guān)的計(jì)劃盡可能減少資金在籌備過(guò)程中所需要的成本，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)上的資本以及股權(quán)上的資本進(jìn)行分配，對(duì)資本進(jìn)行合理的分配，采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行籌備資金方面的工作，盡可能的降低借款中所需要付出的利息等方面的費(fèi)用，防止在進(jìn)行籌備和收集中出現(xiàn)更大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，盡可能的減少企業(yè)借款中所付出的成本，把借款中的風(fēng)險(xiǎn)減小到最低。

(三)在進(jìn)行開發(fā)的環(huán)節(jié)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌備和策劃

從事房地產(chǎn)開發(fā)工作的企業(yè)在開發(fā)過(guò)程中所涉及到的范圍非常的廣泛，此外，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在繳納的稅款中數(shù)量非常多，扣除的方法也有很多的種類，并且每個(gè)種類中有著非常大的差異，國(guó)家的稅收過(guò)程中有著非常大的差距，對(duì)相關(guān)的土地稅收上沒(méi)有制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收，使得因?yàn)榉至⒌脑蚨斐煞康禺a(chǎn)權(quán)方面的轉(zhuǎn)移不會(huì)征收相關(guān)的土地增值稅，除此在外，國(guó)家對(duì)土地方面的稅務(wù)在制定過(guò)程中還有著細(xì)致的劃分。房地產(chǎn)企業(yè)可以從這些方面對(duì)土地方面繳納的稅款進(jìn)行相關(guān)的管理，以實(shí)現(xiàn)減少房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所要繳納費(fèi)用的目的，減輕企業(yè)稅收中的負(fù)擔(dān)。

(四)在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的主要銷售環(huán)節(jié)中對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌備和策劃

在企業(yè)的銷售經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)對(duì)所要繳納的稅務(wù)進(jìn)行策劃的主要方法是對(duì)企業(yè)法人方面進(jìn)行相關(guān)的設(shè)置，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以配置相應(yīng)的子公司進(jìn)行管理，配置能夠獨(dú)立的進(jìn)行核算工作的二級(jí)法人，讓他們對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)以外的行業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，將其所應(yīng)當(dāng)繳納的部分稅務(wù)從所要繳納的營(yíng)業(yè)方面的稅務(wù)中分割出去，讓相關(guān)的代理業(yè)務(wù)對(duì)稅收方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，采用各種各樣的方法減輕企業(yè)所要繳納稅款方面的負(fù)擔(dān)。

四、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌備和策劃工作中要注意的問(wèn)題

(一)政府機(jī)關(guān)制定的政策措施在企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生了非常大的影響

政府機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)方面所制定的政策和措施對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)所要繳納的稅款有著非常大的影響。當(dāng)今社會(huì)，房地產(chǎn)行業(yè)得到快速的發(fā)展，人們對(duì)住房上的需求也越來(lái)越大，房地產(chǎn)開發(fā)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)變得非常的激烈，當(dāng)?shù)氐恼贫ǖ姆康禺a(chǎn)相關(guān)的政策對(duì)其產(chǎn)生了非常大的影響。政府要充分的發(fā)揮其在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展中的宏觀調(diào)控作用，制定相關(guān)的政策措施對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)給予鼓勵(lì)和支持，給予相關(guān)的政策充分的調(diào)動(dòng)其積極性和主動(dòng)性。企業(yè)也要充分的利用國(guó)家政府給予行業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，減少所要繳納的稅收費(fèi)用，使企業(yè)盡可能的獲取更多的利潤(rùn)。

(二)把工作的重點(diǎn)放在了追求利益，忽視了稅務(wù)籌劃中的問(wèn)題

企業(yè)是以盈利為目的的企業(yè)法人，在企業(yè)的發(fā)展中企業(yè)采取的相關(guān)措施就是為了獲取更多的利潤(rùn)，企業(yè)在采取相關(guān)的措施進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的同時(shí)，雖然明顯的減少了企業(yè)所要繳納的稅收，但是這一方法的實(shí)施中存在著很多問(wèn)題，比如，在對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃的過(guò)程中增加了工作人員的工作量，在這一方法的實(shí)施過(guò)程中所花費(fèi)的額外費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超過(guò)了企業(yè)在稅務(wù)中獲取的相關(guān)收益?？偠灾?，單方面的從減輕稅務(wù)方面的收益會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了非常不利的后果。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要采用科學(xué)合理的方法，既要注重減稅方面的活動(dòng)又要對(duì)經(jīng)濟(jì)方面的各項(xiàng)稅務(wù)進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)嫁，權(quán)衡各項(xiàng)收益之間的關(guān)系，對(duì)企業(yè)的管理方面的體制進(jìn)行不斷地優(yōu)化和完善，建立最優(yōu)化的稅務(wù)籌集和策劃方案。

(三)稅務(wù)籌備和策劃有著非常強(qiáng)的適應(yīng)性，要針對(duì)具體情況進(jìn)行具體分析

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在對(duì)繳納的稅務(wù)進(jìn)行籌備和策劃的過(guò)程中，因?yàn)檫^(guò)程非常的復(fù)雜，企業(yè)不能直接的對(duì)其他企業(yè)生產(chǎn)模式進(jìn)行直接使用，也不能在固定的生產(chǎn)模式中止步不前。企業(yè)要充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)的稅務(wù)籌備策劃要結(jié)合相關(guān)的稅法進(jìn)行，同時(shí)，對(duì)于稅法概念和策劃與會(huì)計(jì)方面相關(guān)制度要進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x。企業(yè)會(huì)計(jì)制度方面工作的重點(diǎn)是讓投資的一方對(duì)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況以及獲利的情況進(jìn)行相關(guān)的了解，而國(guó)家制定相關(guān)的稅法是為了對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)方面的發(fā)展進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)和規(guī)范，兩者之間不能等同。

五、結(jié)束語(yǔ)

房地產(chǎn)行業(yè)是在世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素之一，在經(jīng)濟(jì)恢復(fù)方面起著非常重要的作用，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中也占據(jù)著非常重要的作用。當(dāng)前，房產(chǎn)的價(jià)格不斷的上漲，房地產(chǎn)行業(yè)所獲取的利潤(rùn)也在不斷地提高，這也使得房地產(chǎn)行業(yè)成為國(guó)民稅收中關(guān)注的重點(diǎn)，本文從房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)所繳納的稅務(wù)進(jìn)行策劃和籌備的角度出發(fā)，提出這一方法的重要意、實(shí)施的方法措施以及實(shí)施中所存在問(wèn)題進(jìn)行探討，為企業(yè)實(shí)施稅收方面的籌備和策劃方面提供相關(guān)的依據(jù)。

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