廣州科技貿(mào)易職業(yè)學(xué)院 張東舞

高職院校在發(fā)展過程中常常會出現(xiàn)資金使用不明確，導(dǎo)致財務(wù)管理出現(xiàn)危機，資金使用的復(fù)雜化，讓高職院校的財務(wù)管理出現(xiàn)了一定的投資風(fēng)險，由初始發(fā)展產(chǎn)生的單一資金利用途徑轉(zhuǎn)變?yōu)榧顿Y、籌資、財務(wù)管理等多方用途，出現(xiàn)了一定的財務(wù)風(fēng)險，不利于高職院校的發(fā)展，而對財務(wù)管理產(chǎn)生制約的是高職院校內(nèi)部控制問題，只有對內(nèi)部控制問題進行有效分析并完善內(nèi)部控制制度，才能將高職院校財務(wù)問題進行有效管理。

一、高職校內(nèi)部控制存在問題

(一)內(nèi)部控制問題缺乏重視

很多高職院校沒有對內(nèi)部控制問題引起重視，只關(guān)注招生和畢業(yè)生就業(yè)等工作的開展。內(nèi)部控制工作包括會計管理事務(wù)、控制制度等，是保證財務(wù)管理工作正常進行的首要條件，但是在高職院校中沒有起到足夠的重視和應(yīng)用。

(二)內(nèi)部控制管理不善

內(nèi)部控制制度的設(shè)計不合理且沒有針對性。內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括內(nèi)部會計監(jiān)督制度、內(nèi)部牽制制度及內(nèi)部稽核制度，高職院校沒有完全建立這些制度。內(nèi)部控制范圍不全面。高職院校注重財政撥款資金的內(nèi)部控制，而對預(yù)算外資金缺乏有效的內(nèi)部控制．高職院校還存在將二級單位的財務(wù)和院校內(nèi)部結(jié)算中心摒除在內(nèi)部控制的范圍之外的情況。經(jīng)費運行透明度差，內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴。由于運行的透明度低和內(nèi)部控制不嚴格，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)決策隨意化，支出無計劃進行。雖說高職院校編制了每年的財務(wù)預(yù)算，但是財務(wù)預(yù)算只是為了應(yīng)付上級財政局的管理需要，忽視了資金的預(yù)測和調(diào)控管理職能．財務(wù)預(yù)算形式化。預(yù)算成為一紙空文，領(lǐng)導(dǎo)可以隨意的擴大開支范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算無法體現(xiàn)其計劃和控制作用，很有可能導(dǎo)致赤字預(yù)算，最終引發(fā)高職院校的財務(wù)風(fēng)險。

(三)預(yù)算工作形式化嚴重

財務(wù)資金使用內(nèi)容和去向不明確，內(nèi)部控制不嚴謹，導(dǎo)致高職院校內(nèi)部管理人員無視管理規(guī)定，財務(wù)支出沒有提出預(yù)算和規(guī)劃，就是每一年都會開展財務(wù)預(yù)算工作，但預(yù)算工作的開展只是形式化而已，應(yīng)對上級領(lǐng)導(dǎo)檢查財務(wù)管理工作，預(yù)算工作沒有起到應(yīng)有的作用，體現(xiàn)出高職院校對資金使用的預(yù)算和控制能力較差，沒有認真執(zhí)行財務(wù)管理工作要求。學(xué)校內(nèi)部管理人員無視財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，任意提前預(yù)支資金，無限度使用。預(yù)算工作形同虛設(shè)，為高職院校財務(wù)風(fēng)險埋下禍根。

(四)會計業(yè)務(wù)管理缺乏控制力度

會計工作人員身兼多職，工作任務(wù)比較繁重，有些甚至除了參與會計工作之外還兼任出納工作，工作崗位管理要求不明確，對員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力要求低下，說明高職院校財務(wù)內(nèi)部員工職權(quán)管理有待改進。一旦在財務(wù)人員對學(xué)院財務(wù)收人與支出問題上沒有引起足夠重視，管理層對資金流向不明確，都極有可能導(dǎo)致高職院校財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，不利于高職院校的發(fā)展，也有可能出現(xiàn)行賄受賄、濫用公款、積壓資金等違法行為和觸犯法律的問題。

(五)財務(wù)管理人員難以勝任工作

很多高職院校的財務(wù)管理工作皆有學(xué)校內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)進行接管，但學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)繁忙，兼任財務(wù)管理工作難以滿足學(xué)校對財務(wù)管理工作的要求，導(dǎo)致高職院校的財務(wù)管理工作出現(xiàn)差錯[4]。高職校在近年來得到有效的發(fā)展進步，學(xué)校的相關(guān)業(yè)務(wù)增多，隨之增多的是財務(wù)問題，財務(wù)問題的出現(xiàn)就需要管理人員進行分析、調(diào)配和解決，進而要求高職院校重視內(nèi)部控制的問題，對財務(wù)的管理和規(guī)劃都需要具備專業(yè)的素質(zhì)和水平，作為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的一份子，加上財務(wù)工作的管理顯得分身乏術(shù)，也難以達到專業(yè)水準(zhǔn)。

二、加強高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)對措施

加強高職院校財務(wù)內(nèi)部控制管理，完善管理機制是高職院校正常運作的根本前提，促進高職校健康快速運行發(fā)展。為了更好完善內(nèi)部控制管理機制，應(yīng)與現(xiàn)代控制先進理念相結(jié)合，根據(jù)高職校內(nèi)部管理財務(wù)情況的特點，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，進一步完善其內(nèi)部控制管理制度，具體實行措施如下：

(一)提高高職院校員工素質(zhì)

作為高職院校的管理階層人員，提高學(xué)校整體運作的能力，首先是要加強全體員工的管理，提高其心理、職業(yè)素質(zhì)，管理人員必須以身作則，才能推動員工素質(zhì)提升的良好氛圍，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的第一要務(wù)，同時加強員工的凝聚力，通過全體人員的努力，才能做好內(nèi)部控制管理工作。把學(xué)校組織經(jīng)營的活動、管理項目、人員調(diào)動等主要管理內(nèi)容都作為內(nèi)部控制管理范疇，提高內(nèi)部控制制度的實施力度。其次，要控制崗位職權(quán)范圍的使用，即部門職能審批的能力范圍，將其作為內(nèi)部控制的主要要點。在實行新的內(nèi)部控制管理制度之時，要求每個管理階層人員都要防止以職務(wù)之便，濫用職權(quán)謀私事情的發(fā)生，處在要職的管理人員，都制定在崗期限，進行輪流任職制度，可以有效控制職權(quán)過大的弊端出現(xiàn)，形成較強的內(nèi)部權(quán)力牽制。只有嚴格控制部門職能審批的能力范圍，才能保證健全的職能審批制度能完善和實行，保證每一批審批項目都能通過正規(guī)渠道有效進行。

(二)建立健全的財務(wù)管理制度

建立健全財務(wù)管理制度，主要包含以下三個方面的管理項目：

1、財務(wù)管理機制

完善財務(wù)管理機制，需要確定的是高職院校內(nèi)部是否建立起獨立的財務(wù)管理機制，安排固定的財務(wù)管理人員；是否形成了完整的財務(wù)管理體系和監(jiān)管部門；是否具有標(biāo)準(zhǔn)、明確指標(biāo)的財務(wù)和財產(chǎn)分析報告；是否進行年度預(yù)算工作，并具體實行等方面的內(nèi)容。只有將上述的內(nèi)容進行有效管理和完善，才能健全高職院校財務(wù)管理機制。

2、財務(wù)的支出和固定資產(chǎn)的管理

對財務(wù)管理項目中，相關(guān)人員使用資金的項目和方向都要進行確認，保證資金使用項目屬于合理利用范疇，是否按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行和使用，資金項目的規(guī)劃是否實現(xiàn)長期規(guī)劃內(nèi)容。對固定資產(chǎn)的管理上，應(yīng)對沒有固定資產(chǎn)的管理系統(tǒng)和管理人員進行分別的建賬管理，將具有不同的固定資產(chǎn)和投資項目分開管理。

3、財務(wù)的常態(tài)管理

對于常用財務(wù)管理的項目上包括日常使用的資金來往，應(yīng)將關(guān)注點放在資金支出的規(guī)范化管理上。日常支出的財務(wù)管理是否設(shè)置會計賬簿，進行統(tǒng)計和核算的方式是否規(guī)范，每一筆資金動向是否都具備會計和報表統(tǒng)計方式顯示；如政府撥款項目、活動支出與收入、社會捐助、學(xué)校內(nèi)部運作所需資金項目等，是否都有詳細的支出收入統(tǒng)計表，并進行分別建賬管理；從事會計工作和管理人員的職業(yè)操守問題的管理上，確認其是否具備從業(yè)資格，并能夠按時向管理部門上交財務(wù)報表；有無存在違法亂紀(jì)問題；所出示的財務(wù)支出憑據(jù)是否具備真實性，資金使用的原始憑單附件是否規(guī)范，比如會議費的報銷單據(jù)除了發(fā)票內(nèi)容是會議費之外，還需附批準(zhǔn)文件、會議通知、參會人員簽到表、費用原始明細單據(jù)、合法有效的票據(jù)；如培訓(xùn)費的報銷單據(jù)除了發(fā)票內(nèi)容是培訓(xùn)費之外，還需提供批準(zhǔn)文件、培訓(xùn)通知、成績證書、培訓(xùn)心得體會等。所有的經(jīng)費使用是不是經(jīng)過正規(guī)渠道獲取，并得到相關(guān)管理部門的審批等明確要求細則。

(三)有效開展預(yù)算工作

所謂預(yù)算工作是指高職院校財務(wù)管理內(nèi)部控制中的資金預(yù)算控制項目，它包含了高職院校資金使用經(jīng)營項目和資源使用以優(yōu)化形式進行配置，并進行具有規(guī)劃性的使用，以達到控制資金使用項目的有效性，掌控資金動向才能更好實現(xiàn)資金管理。高職院校若想獲得控制資金項目的合理化，需進行嚴格的資金預(yù)算工作，讓預(yù)算編制精細化，在預(yù)算支出編制時按支出經(jīng)濟分類科目“款”級科目來編制，讓預(yù)算、核算和決算支出經(jīng)濟分類科目保持一致，就可以較好的控制支出，防止預(yù)算形同虛設(shè)或隨意支出。讓學(xué)校資金使用具有更高的價值體現(xiàn)，保障高職院校資金使用業(yè)務(wù)的辦理和和管理活動能順利開展，對高職院校財務(wù)管理具有更明確的決策意義。為保證預(yù)算工作能順利開展，可以從落實零基礎(chǔ)預(yù)算、保證校務(wù)透明化等工作內(nèi)容入手。

三、加強內(nèi)部審計管理

內(nèi)部審計管理是進行財務(wù)內(nèi)部管理的有效實施對策，高職院校應(yīng)切實加強內(nèi)部審計管理，在教職工中推薦優(yōu)秀代表設(shè)立審計委員會實施方案，進步加強內(nèi)部審計管理。

(一)預(yù)算工作審計

高職院校財務(wù)風(fēng)險管理實行的內(nèi)部審計工作運用在預(yù)算工作中，應(yīng)在預(yù)算工作開始準(zhǔn)備的過程就事先進行預(yù)審，開始了解預(yù)算開展程序和調(diào)整方案的確定是否完善和落實，堅持在年度預(yù)算工作開始過程中對預(yù)算操作方式以及預(yù)算結(jié)果要求其再次對其中進行審計辦理，同理，在明年的上半年時間完成對上一年的預(yù)算審計，并根據(jù)預(yù)算情況進行具體的跟進審計工作。

(二)資金支出審計

對于高職院校內(nèi)部控制項目內(nèi)的資金支出項目的審計工作包括：主要用于審計的報表是否符合標(biāo)準(zhǔn)，無違法亂紀(jì)的情況發(fā)生；資金的收入和支出是否具有明確的來源和相關(guān)憑證，并具有真實性、合法性；資金支出項目是否符合高職院校財務(wù)相關(guān)管理的規(guī)定，專項支出經(jīng)費的項目是否使用在該項項目開展過程中；資金的支出有無具體明確，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確等。

(三)固定資產(chǎn)的審計

首先要確定的是固定資產(chǎn)的評估和財務(wù)統(tǒng)計是否具備真實有效性，再對高職院校進行收購或歸置的資產(chǎn)是否進行登記入賬進行審計，已經(jīng)通過報廢的固定資產(chǎn)是否進行財務(wù)賬面上的沖銷，進一步核實財務(wù)報表上的財務(wù)數(shù)據(jù)是否具備真實性進行具體的審計工作。

(四)負債審計

對于高職院校進行建筑建設(shè)等項目過程是否出現(xiàn)負債進行重點審計，并對高職院校是否具備償還能力和償還資金的來源進行具體審計，資金的使用是否是在高職院校財務(wù)管理的應(yīng)用控制范疇之內(nèi)，是否出現(xiàn)大量舉債狀況，來確認高職院校是否面臨財務(wù)風(fēng)險的局面。

四、結(jié)束語

從上述觀點來看，高職院校財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制仍需要內(nèi)部解決，開展有效的財務(wù)管理措施，并進行嚴格的審計工作，才能有效解決高職院校財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制問題。，高職院校財務(wù)管理部門要想發(fā)展有效、科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)管理工作就要重新認識財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，如：內(nèi)部控制管理不善、財務(wù)管理人員難以勝任工作、內(nèi)部控制問題缺乏重視、預(yù)算工作形式化嚴重等，從而根據(jù)現(xiàn)存的問題尋找相應(yīng)的解決對策，真正做到將高職院校財務(wù)內(nèi)部控制進行科學(xué)管理和高效管理。

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