廣匯能源股份有限公司 鄧虹

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展與居民群眾的日常生活密不可分，企業(yè)是國民經(jīng)濟中的重要一環(huán)，為促進就業(yè)、穩(wěn)定稅收、推進現(xiàn)代化提供了強有力的支持。因此企業(yè)的管理就更加重要，如何將企業(yè)管理好，內(nèi)部控制制度尤為重要，建立起一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，才能有效保證企業(yè)的正常運營，保證社會保障事業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)管理內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制不全面且存在一定問題

在企業(yè)的內(nèi)部控制中全面性原則體現(xiàn)不夠，很多環(huán)節(jié)和流程出現(xiàn)漏洞。全面性原則不夠一方面是公司的信息不夠面。在企業(yè)實際管理過程中，基本資料不夠完整準(zhǔn)確，導(dǎo)致資料缺失，工作人員在實際工作的過程中資料的保存不全。另一方面是控制的范圍也不夠全面。這樣就會導(dǎo)致各個環(huán)節(jié)和流程存在漏洞，影響內(nèi)部控制的效果。

(二)制度落實不到位

公司各項規(guī)章制度很多，但落實不到位，一則是制度本身有缺陷，二是人為因素。例外情況較多，在大部分時間采用微調(diào)的方式。在實際的企業(yè)管理制度中，由于責(zé)任的劃分不夠明確，導(dǎo)致財務(wù)部門與辦公部門的溝通不暢。加之財務(wù)部門內(nèi)部控制核算的不合理，存在著核算不規(guī)范、賬目處理隨意、財務(wù)管理不嚴(yán)格不規(guī)范的情況。

(三)缺乏對下屬公司的指導(dǎo)

在企業(yè)中，下屬公司很少能夠接受到總公司的指導(dǎo)，分公司只是收到制度的文本，總公司并沒有針對其中的問題對下屬企業(yè)進行指導(dǎo)，公司總部缺乏對其制度的解讀和監(jiān)督。從下屬企業(yè)的角度而言，針對總公司的審查的態(tài)度沒有擺正。只是將總公司的審查理解為形式主義，對總部的檢查只是停留在應(yīng)付的階段，忽視了企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)則和要求，最終導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式。

(四)公司各部門溝通有待提升

在企業(yè)工作的執(zhí)行中，往往會出現(xiàn)遇到問題無人問責(zé)、相互推諉的情況，這種情況究其原因主要是由于制度制定時各個部門缺乏溝通交流引起的，各個部門沒有真正地參與制度的制定，對制度的責(zé)任范圍不了解，甚至在制度制定的過程中對于責(zé)任分工都不甚明確，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的成果下降。

三、企業(yè)管理內(nèi)部控制改善建議

(一)加強內(nèi)部控制制度的落實

首先，應(yīng)提升工作責(zé)任心和道德觀念，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。員工對于企業(yè)單位來說是最重要的財富和資源，員工素質(zhì)和專業(yè)技能的高低直接關(guān)系到公司的發(fā)展和競爭軟實力，是單位內(nèi)控制度實施的主要動力和源泉。只有每一個成員都能夠重視內(nèi)控制度，自覺主動的嚴(yán)格執(zhí)行制度，那么內(nèi)控制度才算是真正的實施，內(nèi)控制度的科學(xué)性和有效性才能進一步促進企業(yè)的健康發(fā)展。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在要求全體員工參與實施和遵守公司內(nèi)控制度時也要加強與員工的溝通與交流，一方面積極鼓勵員工，使其感到一種使命感和責(zé)任感，另一方面也要積極聽取員工對于內(nèi)控制度實施中所遇到的問題進行的反饋和建議，積極的改進和完善，有效保證公司內(nèi)控制度更加適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展的需要。

(二)樹立制度的權(quán)威和監(jiān)管機制

良好的制度是以權(quán)威性和良好的監(jiān)管體系為保證的，如果沒有這些，難以使內(nèi)控制度得以長效的發(fā)展。因此，單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立起內(nèi)部控制制度的權(quán)威，在日常的工作中對于制度要嚴(yán)格執(zhí)行，任何人無論權(quán)利的高低都應(yīng)遵循制度的規(guī)定。對于違反制度的行為絕不姑息，堅決打擊和懲罰，有效樹立起企業(yè)內(nèi)控制度的權(quán)威。

其二，要設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管機制，有效地在工作的實施過程中進行監(jiān)管，確保內(nèi)控制度的實施。要做到責(zé)任到人的權(quán)責(zé)發(fā)生制，使得在監(jiān)控的過程中人人有責(zé)任，執(zhí)行效果的高低直接關(guān)系到個人的考核標(biāo)準(zhǔn)與薪資水平，提升員工遵守制度的積極性，提升員工的責(zé)任性，在執(zhí)行的全過程中進行統(tǒng)籌管理，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。

其三，要設(shè)立專門的機構(gòu)，獨立于領(lǐng)導(dǎo)的管理來專門督導(dǎo)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行。這種獨立性的機構(gòu)能夠確保內(nèi)控執(zhí)行的有效性、獨立性與權(quán)威性，以風(fēng)險審計、制度執(zhí)行情況、流程審計和經(jīng)營管理與經(jīng)濟效益審計等幾個方面為重點展開監(jiān)督和審計，有效的進行權(quán)利制衡并保證內(nèi)控制度的有效實施。

(三)應(yīng)建立科學(xué)的評價體系

應(yīng)定時對公司資金管理內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況進行科學(xué)評價，以及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的設(shè)計缺陷和運行缺陷，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M行改進。應(yīng)以內(nèi)部人員組成內(nèi)部評價人員，進行全面客觀評價。并將評價結(jié)果與員工的績效考核相掛鉤，有效的激勵機制和科學(xué)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)是調(diào)動員工積極性的源泉。要建立科學(xué)的薪酬激勵機制，可以通過按貢獻、按勞分配的激勵方式，樹立高績效高獎勵的口號，不斷引導(dǎo)員工踐行內(nèi)控制度，從根本上和員工的需求上激勵其主觀能動性，建立差別化薪資標(biāo)準(zhǔn)，使得員工間有工資差，從而引導(dǎo)工資較低的員工自主的提升工作技能和專業(yè)素質(zhì)，激活其工作的積極性，提升競爭力。

(四)加強部門溝通

建立有效的溝通機制，企業(yè)可以通過正式和非正式的多種溝通渠道加強各部門之間的溝通，上級與下級的溝通交流。正式的溝通渠道可以采取月會、周會、座談會、企業(yè)內(nèi)刊、公告欄等方式促進各部門以及上下級的有效溝通。非正式的溝通渠道可以通過電子郵件、微信平臺、QQ群、周末旅游和小型聚會，這樣可以不局限于傳統(tǒng)的溝通方式，有利于為員工的溝通提供和諧輕松的環(huán)境，促進溝通效果的提升，有效保證員工建言獻策的積極性，并促進企業(yè)內(nèi)控制度的完善。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制是十分重要的，只有不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，并加以改進，才能不斷地提高企業(yè)的管理水平，加強內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，不斷提升企業(yè)的效益，促進企業(yè)的持續(xù)健康的發(fā)展。

[1]張鳴.高級管理[M].上海財經(jīng)文學(xué)出版社，2006

[2]蔣建華.企業(yè)內(nèi)部控制與稽核[M].北京大學(xué)出版社，2012