徐州市公共交通有限責(zé)任公司 張靜

淺談出納工作中存在的問題及防范對策

徐州市公共交通有限責(zé)任公司 張靜

出納工作是會計(jì)核算工作重要的組成部分，是會計(jì)制度實(shí)施、執(zhí)行及會計(jì)核算的基礎(chǔ)。作為會計(jì)工作中的首要環(huán)節(jié)，出納工作既關(guān)鍵重要不可或缺，又繁瑣復(fù)雜容易出錯(cuò)。如何有效避免、正確防范易出現(xiàn)的錯(cuò)弊，就成為日常工作中應(yīng)重視和亟待解決的首要問題。

出納 制度 責(zé)任 問題與對策

出納工作是財(cái)務(wù)流程的起點(diǎn)，是整個(gè)環(huán)節(jié)中至關(guān)重要的一項(xiàng)。它主要是依據(jù)相關(guān)的政策法律及規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算和有關(guān)賬務(wù)，核算庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券，保管財(cái)務(wù)印章及各類票據(jù)等業(yè)務(wù)。不僅掌握著日常工作中會計(jì)信息的第一手資料，也是控制資金動態(tài)流向的重要關(guān)口，既能夠正確引導(dǎo)企業(yè)資金的使用方向，同時(shí)也是管理層及外界了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的標(biāo)尺。出納工作既關(guān)鍵重要不可或缺，又繁瑣復(fù)雜容易出錯(cuò)，一點(diǎn)點(diǎn)的失誤，都有可能給企業(yè)帶來不可預(yù)估的損失，甚至?xí)绊懭值臎Q策布署，引起生存危機(jī)。所以如何有效避免、正確防范易出現(xiàn)的錯(cuò)弊，就成為工作中應(yīng)重視的首要問題。

一、出納工作中存在的問題

(一)企業(yè)制度不規(guī)范，崗位不受重視

出納工作貫穿整個(gè)財(cái)務(wù)活動過程，起到承前啟后的作用，保證資金的安全及合理使用，影響企業(yè)的會計(jì)核算質(zhì)量和效率。但很多人甚至包括管理層，對出納仍有一種錯(cuò)誤的認(rèn)識，認(rèn)為僅僅就是收收錢、跑跑腿，沒有任何的專業(yè)可言。思想上的忽視帶來的就是無證上崗，不予培訓(xùn)、任人唯親的不良情況，這將給企業(yè)財(cái)務(wù)工作的良性運(yùn)轉(zhuǎn)及日后發(fā)展帶來極大的隱患。

一個(gè)企業(yè)如果沒有制定一套完善的管理體系和會計(jì)制度，勢必會給具體的工作造成無法可依、無章可循的混亂局面。財(cái)務(wù)工作一旦沒有制度的約束，不能以相關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)繩，就會給一些別有用心的人有機(jī)可乘：利用漏洞亂設(shè)明目報(bào)銷費(fèi)用、不通過出納就隨意經(jīng)手現(xiàn)金、私自更改賬目金額、上下層勾結(jié)舞弊等等。這些情況的發(fā)生，會導(dǎo)致出納難以控制資金，收支情況出現(xiàn)差錯(cuò)。長此以往，會計(jì)數(shù)據(jù)就會失真、賬目不清、核算失控，會計(jì)工作將失去其真正的作用。管理層也無法了解真實(shí)的資金情況，無法對未來發(fā)展作出正確決策。

(二)手續(xù)不全疏于防范，思想懈怠不認(rèn)真

出納是一項(xiàng)縝密的工作，不能有絲毫差錯(cuò)，需要會計(jì)人員具有高度的耐心、細(xì)心、事業(yè)心及責(zé)任感。但很多會計(jì)人員工作的時(shí)間長了，思想上就會松懈，對業(yè)務(wù)的要求也會降低。一些看似不起眼的失誤，日積月累，都會變成無法查明的大問題。

(1)收付現(xiàn)金不及時(shí)記賬，引起盤點(diǎn)時(shí)數(shù)目短缺或盈余，但日久卻無據(jù)可查、難以找平。

(2)金額、小數(shù)點(diǎn)、大小寫、記賬方向等方面漏記錯(cuò)記，填制憑證不規(guī)范，造成后期結(jié)賬、報(bào)稅一系列的連鎖錯(cuò)誤。

(3)原始單據(jù)未分門別類的粘貼在憑證后，時(shí)間長了找不到，令憑證缺失真實(shí)依據(jù)。

(4)相關(guān)的支票沒有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理，給開票方和使用方帶來不必要的麻煩，容易造成企業(yè)資金流動滯怠、周轉(zhuǎn)延長、形成壞帳。

(5)未能嚴(yán)格審核發(fā)票及相關(guān)票據(jù)，在簽字蓋章手續(xù)不全的情況下，給職工支出借款或報(bào)銷。

(6)內(nèi)部牽制、稽核制度執(zhí)行不到位，缺乏自我約束力及監(jiān)管力度，導(dǎo)致層層出錯(cuò)；更有甚者會出現(xiàn)造假、監(jiān)守自盜的現(xiàn)象。

(7)保管不當(dāng)，遺失印章、票據(jù)、現(xiàn)金等重要物品，在需要時(shí)無法及時(shí)拿出使用，影響工作效率。

以上幾點(diǎn)只是現(xiàn)實(shí)工作中常見差錯(cuò)的一小部分，而因?yàn)榕侣闊?、怕得罪人、懶惰、粗心或故意等原因產(chǎn)生的五花八門的錯(cuò)弊不勝枚舉，輕者會加大工作量；重者會產(chǎn)生投機(jī)倒把、貪污腐敗的情況，致使企業(yè)資金流失、蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

(三)一人多崗，只求量不保質(zhì)

某些企業(yè)規(guī)模較大，下面還往往設(shè)有若干分公司。管理層有時(shí)為了節(jié)約成本或者對財(cái)務(wù)

部門的崗位認(rèn)識不足，會安排一人兼職多家、一人兼顧多崗。這種高負(fù)荷的工作量會讓會計(jì)人員手忙腳亂，使差錯(cuò)增多，現(xiàn)金交叉混亂。由于每月只是一味的在追趕進(jìn)度，因而無瑕顧及其準(zhǔn)確性、合理性，對賬目中隱在的一些含糊不清的問題沒有時(shí)間思考研究。長此以往，一直存在而得不到解決的不合理之處，就更加難以查詢根源，無法進(jìn)行系統(tǒng)的梳理糾正。疲勞兼職令工作質(zhì)量得不到保證，更談不上業(yè)務(wù)上的創(chuàng)新。而錯(cuò)誤的工作方式方法一直延續(xù)，弊端顯露無遺，對財(cái)務(wù)工作發(fā)展有百害而無一利。

二、出納工作中問題的防范對策

(一)提高崗位認(rèn)識，建立健全規(guī)章制度

首先企業(yè)要建立健全公司管理體制，管理層應(yīng)改變思想觀念，從根本上加強(qiáng)對會計(jì)職

務(wù)的重視，定期關(guān)注財(cái)務(wù)工作。并從自我作起，以身作則，不搞特殊待遇，不走特殊流程，一切以制度為準(zhǔn)則。其次，一個(gè)企業(yè)的會計(jì)制度，從制訂到執(zhí)行，都應(yīng)得到管理層的大力支持，并給予適當(dāng)?shù)臋?quán)力。它的完善，要在全體財(cái)務(wù)人員的共同努力下，在工作中通過不斷的實(shí)踐、探討、總結(jié)和修正來完成。

出納崗位應(yīng)由經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)的人員持證上崗，按照制度行事，嚴(yán)格實(shí)施《現(xiàn)金管理暫行制度》及公司內(nèi)部相關(guān)規(guī)定，明確職責(zé)和權(quán)限。規(guī)范出納工作的相關(guān)操作，在工作中嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)、檢查關(guān)，注重事前預(yù)防和事中控制，主動發(fā)現(xiàn)問題，排查原因；結(jié)合事后檢查、現(xiàn)場檢查，及時(shí)做出解決方案，確保會計(jì)工作順利有序的進(jìn)行。

(二)規(guī)范操作流程，提高業(yè)務(wù)能力

出納工作中要加強(qiáng)程序制約，嚴(yán)格監(jiān)控資金的開支額度及使用范圍，每日盤查核對；對銀行存款和借款進(jìn)行定期核查、清理，作好備查簿，以保證資金的安全性、流動性和效益性，盡可能的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于借款報(bào)銷相關(guān)的支出，必須嚴(yán)格遵循申請授權(quán)、蓋章批準(zhǔn)、簽字執(zhí)行、細(xì)致記錄、認(rèn)真檢查等控制程序，不符合規(guī)定的堅(jiān)決不予受理，以達(dá)到業(yè)務(wù)流程對完整性，嚴(yán)謹(jǐn)性及正確性的要求。

出納人員要不斷完善自身職業(yè)道德的培養(yǎng)，本著與時(shí)俱進(jìn)、適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的理念，主動學(xué)習(xí)與專業(yè)相關(guān)的知識，加強(qiáng)業(yè)務(wù)儲備，積極參與財(cái)務(wù)建設(shè)。增強(qiáng)責(zé)任意識，提升綜合素質(zhì)，愛崗敬業(yè)。從核對單據(jù)到計(jì)算匯總，從保管印鑒到開具支票，對待每一筆業(yè)務(wù)都要做到細(xì)心嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真負(fù)責(zé)、端正思想，從源頭上杜絕粗心大意造成的錯(cuò)誤，防止玩忽職守的情況，提高出納工作水平，為接下來的各項(xiàng)財(cái)務(wù)步驟打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(三)明確崗位分工，注重工作質(zhì)量

《會計(jì)法》第三十七條規(guī)定：“會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)、檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。”雖然國家進(jìn)行了明確的規(guī)定，但由于組織管理結(jié)構(gòu)不完善、管理層意識淡薄，一人多崗、一人負(fù)責(zé)多家單位的情況還是層出不窮。

對此，企業(yè)應(yīng)充實(shí)德才兼?zhèn)涞膶I(yè)會計(jì)人員，培養(yǎng)多元化、復(fù)合型人才，完善內(nèi)部牽制和審計(jì)制度。可勝任的會計(jì)人員充足，才能保證一人一崗，才能真正做到分工明細(xì)，職責(zé)明確，才能嚴(yán)格執(zhí)行賬款分管的相關(guān)制度；有了內(nèi)部牽制制度，在工作中各崗位才能彼此互相監(jiān)督、互相制約、互相合作；監(jiān)管到位，才能保證所有業(yè)務(wù)手續(xù)完備、由專人制單專人復(fù)核，防止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，才能有效的將錯(cuò)誤漏洞防患于未然。

三、出納工作在財(cái)務(wù)流程中的重要性

出納工作在會計(jì)循環(huán)中是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，無論是傳遞、循環(huán)還是流水作業(yè)、資金的進(jìn)入和退出，出納工作都是源頭。在任何經(jīng)濟(jì)組織和單位中，出納工作都要是一個(gè)獨(dú)立的崗位?！稌?jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中指出：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。由此可見出納工作的特殊性、重要性和不可替代性。

現(xiàn)金周而復(fù)始的流動保障了企業(yè)的正常運(yùn)作和存續(xù)發(fā)展，而出納正是現(xiàn)金的忠誠保管員。它擔(dān)負(fù)著會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，主要體現(xiàn)在貨幣計(jì)量準(zhǔn)確、收支憑據(jù)真實(shí)、合理調(diào)度資金、傳遞循序漸進(jìn)、信息反饋及時(shí)等方面。只有做好出納工作，才能為整個(gè)財(cái)務(wù)流程的良性循環(huán)提供可靠的支持。因此在會計(jì)機(jī)構(gòu)中設(shè)置出納工作崗位具有制度上的合法性、工作上的適應(yīng)性、行為上的規(guī)范性、管理上的科學(xué)性。

四、結(jié)束語

出納工作一直以來都不容忽視，它是財(cái)務(wù)工作紀(jì)律的先行者，是維護(hù)工作秩序的實(shí)施者，做好出納工作是財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)面前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視出納工作，重視財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。而對出納人員來說，也要清楚的認(rèn)識到自身的不足，多向經(jīng)驗(yàn)豐富的同事學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，努力提高自業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想政治素質(zhì)。對出納工作中容易出現(xiàn)的問題，認(rèn)真總結(jié)驗(yàn)和教訓(xùn)，積極應(yīng)對不斷完善。以飽滿的工作精神和熱情的工作態(tài)度投入出納事業(yè)，與企業(yè)一起在新時(shí)代新形勢下穩(wěn)健發(fā)展，逐步成長。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.061