上海市體育彩票管理中心 姜文慶

在我國(guó)，特別是行政事業(yè)單位，長(zhǎng)期以來(lái)均沒(méi)有一套較科學(xué)完善的理論和管理系統(tǒng)，用來(lái)規(guī)范行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作，導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)控控制制度“虛有其表”，并沒(méi)有發(fā)揮出其真正的作用。彩票機(jī)構(gòu)也是屬于依法設(shè)立的事業(yè)單位，是我國(guó)境內(nèi)的發(fā)行銷(xiāo)售工作的一種，它主要承擔(dān)著福利彩票、體育彩票等。近幾年來(lái)，我國(guó)彩票市場(chǎng)發(fā)展良好，每年有無(wú)數(shù)彩民買(mǎi)彩、中彩，隨著彩票公益金在補(bǔ)充社會(huì)保障資金方面的作用越來(lái)越明顯。越來(lái)越多的人開(kāi)始關(guān)注彩票行業(yè)，彩票行業(yè)的關(guān)注度因此也越來(lái)越高。為了能夠更好的規(guī)范彩票行業(yè)，維持彩票機(jī)構(gòu)的良好運(yùn)行，各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在近幾年通過(guò)出臺(tái)各種制度，如《彩票管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則、《彩票公益金管理辦法》、《彩票發(fā)行與銷(xiāo)售管理辦法》、《彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理制度》等，以規(guī)范彩票機(jī)構(gòu)的發(fā)行銷(xiāo)售行為，加強(qiáng)監(jiān)管力度。然而，彩票還是有一些問(wèn)題需要去解決和處理，比如說(shuō)隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和行業(yè)的改革，彩票機(jī)構(gòu)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)防控壓力，需不斷提高安全保障標(biāo)準(zhǔn)。還有，以前彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)管理的思想和觀念已經(jīng)落后，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)在整個(gè)社會(huì)的發(fā)展。因此，彩票機(jī)構(gòu)首先需要深刻理解內(nèi)部控制制度，并將制度更好地運(yùn)用于日常的管理中。

一、內(nèi)部控制制度的含義

很多人聽(tīng)說(shuō)過(guò)內(nèi)部控制制度，但具體內(nèi)容卻不是很清楚，不少事業(yè)單位在單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)上存在著一定的誤區(qū)，他們將內(nèi)部控制的整體內(nèi)容給曲解了。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是指單位或企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在單位或企業(yè)內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法、手續(xù)與措施。彩票行業(yè)在設(shè)立，可以說(shuō)完全是按照事業(yè)單位的形式所存在的，無(wú)論是彩票的監(jiān)管制度或是機(jī)構(gòu)內(nèi)部的管理模式等，都是參照事業(yè)單位的模式所設(shè)立。

二、彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)

具備內(nèi)部控制意識(shí)是實(shí)施內(nèi)部控制措施的前提，也是保障內(nèi)控工作順利進(jìn)行的重要條件。但是，彩票機(jī)構(gòu)中普遍的現(xiàn)象便是工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)比較差。大致體現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，很多工作人員都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的關(guān)鍵性和重要性。前面已經(jīng)說(shuō)過(guò)，彩票行業(yè)是依照事業(yè)單位的模式所建立的，所以，彩票機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位中的一種，不是以盈利為目的，而是以國(guó)家公益為目的的單位。在很大程度上，彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部的相關(guān)工作人員會(huì)出現(xiàn)一定的認(rèn)識(shí)偏差，認(rèn)為：內(nèi)部控制僅僅是為了達(dá)到利益的最大化，而彩票行業(yè)作為事業(yè)單位，隸屬國(guó)家監(jiān)管，是不以盈利為目的，因此，有沒(méi)有內(nèi)部控制都是一樣的。甚至，部分工作人員會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制制度是企業(yè)才會(huì)有的，彩票行業(yè)根本不需要內(nèi)部控制。從這些認(rèn)識(shí)上，便可看出，彩票行業(yè)多數(shù)員工缺乏內(nèi)控意識(shí)。其次，機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視程度不夠。部分彩票機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員認(rèn)為，建立內(nèi)部控制制度只會(huì)增加工作量，所以，員工對(duì)于會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)僅僅停留在清點(diǎn)錢(qián)財(cái)、記錄收支上，輕視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

(二)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的執(zhí)行力不夠

當(dāng)前，彩票行業(yè)最突出的問(wèn)題便是難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，部分機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員較少，一人多職的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，即便是建立了內(nèi)部控制制度，也只是形式上的實(shí)施，很難真正落實(shí)。還有些彩票機(jī)構(gòu)根本沒(méi)有內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，對(duì)于彩票行業(yè)內(nèi)部控制制度均以文本的形式所呈現(xiàn)，以描述性的語(yǔ)言為主，在真正的操作過(guò)程中，整個(gè)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性。除此之外，彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部的信息交流還存在著一些阻礙，影響了整個(gè)行業(yè)的交流。彩票站之間的聯(lián)系不夠緊密，區(qū)域間的彩票機(jī)構(gòu)難以搜集到準(zhǔn)確的彩票信息，更不用說(shuō)保證信息的有效性了，再加上各部門(mén)之間缺乏有效溝通，造成彩票行業(yè)在管理上的缺陷。此外，彩票行業(yè)在監(jiān)管方面，主要是通過(guò)直接檢查，很多情況下是針對(duì)事后的結(jié)果進(jìn)行處理，沒(méi)有對(duì)事前或事進(jìn)行監(jiān)督管理，多數(shù)情況下為走過(guò)場(chǎng)，正是由于彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行力的不夠，才會(huì)暴露出很多不規(guī)范的行為，甚至引起嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題。

(三)沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度

彩票機(jī)構(gòu)往往忽視了對(duì)人才和職位的管理，不清楚機(jī)構(gòu)內(nèi)的重要崗位、具體操作等，再加上限于編制原因，一人多職的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，極易出現(xiàn)職責(zé)不分，各類(lèi)問(wèn)題和矛盾日益突出。由于沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下幾種情況：一是缺乏一定的約束管理制度和壓力，影響了彩票行業(yè)的工作人員遵循內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性。二是因?yàn)椴势睓C(jī)構(gòu)內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，就算有的員工執(zhí)行了內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行的效果卻不得而知。同時(shí)，因?yàn)闆](méi)有較為健全的內(nèi)部控制制度，彩票機(jī)構(gòu)在從事采購(gòu)招標(biāo)、合同管理、內(nèi)部信息傳遞等工作方面也會(huì)出現(xiàn)一系列問(wèn)題，這些情況都不利于彩票事業(yè)的蓬勃發(fā)展。

三、提高彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的具體措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的建立

首先，需要加強(qiáng)彩票機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員內(nèi)部控制的意識(shí)，定期培訓(xùn)，了解內(nèi)部控制的具體內(nèi)容，提高對(duì)內(nèi)部控制作用的認(rèn)識(shí)，在培訓(xùn)期間，和大家分享經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勛约簩?duì)內(nèi)部控制的建議和想法，同時(shí)，糾正員工們的錯(cuò)誤思想。其次，需要明確彩票機(jī)構(gòu)職能，盡可能減少一人多崗的現(xiàn)象，每個(gè)人負(fù)責(zé)相應(yīng)的崗位，責(zé)任細(xì)分到個(gè)人，可以建立健全決策機(jī)制，將決策、監(jiān)督、執(zhí)行等重要功能有效牽制，防止一人說(shuō)了算的局面，努力提高彩票機(jī)構(gòu)的辦事效率，使內(nèi)部信息能夠共享，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素。此外，加強(qiáng)彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部的文化建設(shè)也很有必要，企業(yè)文化是最能體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部凝聚力的，如同一種無(wú)形的力量，使員工和企業(yè)緊緊地聯(lián)系在一起，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)之間的精神，明確員工的信念，對(duì)員工、對(duì)企業(yè)都有很好的促進(jìn)作用。所以，加強(qiáng)彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制意識(shí)可以從以上幾個(gè)方面著手。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，這就需要將內(nèi)部控制規(guī)范化，不僅需要文字性的表述，還得結(jié)合圖表，能讓人簡(jiǎn)單易懂，避免曲解。同時(shí)，還需要做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理內(nèi)部控制兩個(gè)方面的銜接工作，各部門(mén)在執(zhí)行相關(guān)制度時(shí)，必須保持高度的統(tǒng)一性，對(duì)于部門(mén)與部門(mén)之間灰色地帶進(jìn)行規(guī)范，特別是某些部門(mén)的內(nèi)部控制形同虛設(shè)，可以將部門(mén)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果作為考核標(biāo)準(zhǔn)，并輔以獎(jiǎng)懲手段，使相關(guān)工作人員都重視起來(lái)。

(三)建立健全內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制一般分為內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)控制，可以通過(guò)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門(mén)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行制約，明確各個(gè)部門(mén)的工作和職能，使其相互牽制、相互監(jiān)督。通常來(lái)講，內(nèi)控制度的好壞在很大程度上反映了單位的綜合管理水平，彩票機(jī)構(gòu)需要嚴(yán)格把關(guān)，和機(jī)構(gòu)相關(guān)的每一項(xiàng)任務(wù)、每一個(gè)流程都要嚴(yán)格遵守相關(guān)操作進(jìn)行，特別是彩票銷(xiāo)售、彩票開(kāi)獎(jiǎng)、彩票兌獎(jiǎng)等環(huán)節(jié)，要嚴(yán)把關(guān)口，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(四)完善內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制

彩票機(jī)構(gòu)可以通過(guò)民主決策的形式，對(duì)于重大的決定，由相關(guān)工作人員進(jìn)行民主投票，并加大對(duì)員工崗位的考核制度，直接和員工的工資掛鉤，此外，需要讓工作人員明白內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，選擇獨(dú)立性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、管理相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的人員，日常審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，以監(jiān)督內(nèi)部控制的健全性、有效性。只有這樣，逐步完善內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，才能有效提高內(nèi)部控制的效果。

(五)完善相關(guān)法律法規(guī)

彩票行業(yè)作為事業(yè)單位的一種，同樣需要制定相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)維護(hù)該行業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，隨著彩票行業(yè)的不斷發(fā)展，原有的彩票相關(guān)細(xì)則已逐漸不適應(yīng)當(dāng)前的彩票行業(yè)，因此，需要根據(jù)實(shí)際情況，完善和彩票相關(guān)的法律法規(guī)，有效加強(qiáng)彩票機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

彩票機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位的一種，需要嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，提高工作效率，將內(nèi)部控制貫穿于每一項(xiàng)工作當(dāng)中，值得注意的是，彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制并非一朝一夕所能完成，需要相關(guān)人員不斷檢查、更新，不斷完善，通過(guò)各種手段或方式使彩票行業(yè)的發(fā)展越來(lái)越好。

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