廣東省東莞市新遠高速公路發(fā)展有限公司 陳肖娟

高速公路公司作為企業(yè)其目的就是獲利，不同于一般企業(yè)在于具有公益性和社會性。隨著社會的發(fā)展在高速公路領域的也隨之而來，如不良的資產積累等，還有一些政策性以外的經營虧損，導致高速公路公司效益沒能與其他行業(yè)一致發(fā)展，經營環(huán)節(jié)中各個鏈條易發(fā)生多種風險問題。如何能有效提升高速公路的運營績效，除了線路的規(guī)劃、質量體系等領域展開科技攻關外，提升企業(yè)內部控制也成為當下的重中之重。

一、高速公路公司的經營特點

(一)投資金額大，運營周期長

高額投入資金是高速公路管理公司經營管理的基本特點，其投資規(guī)模往往每公里都在幾千萬元以上，而且為保證正常運行每年都會投入一定的資金保證正常運行，每隔3-5年還會進行大修，日常維護與大修中容易在采購與施工過程中產生弊端。公路經營企業(yè)資產主要由高速公路及其附屬設施構成，其中公路及構建物占企業(yè)經營很大比例，且價值較大回收期較長。另外高速公路線路長，收費站點較分散，資產清查時費時費力。

(二)商業(yè)與公益并存特許經營

高速公路主要目的是由投資獲取收費權，然后通過收費等活動收回投資。其性質就決定了必須遵循市場經濟規(guī)律及運作方式才能使目標收益最大化。

高速公路還存在公益性，其性質決定了高速公路經營公司還要有社會職責，因此高速公路經營公司需要不斷增強服務質量與水平，為社會提供高效便捷的交通道路網絡及相關服務。

二、公司經營內部控制現狀

(一)內部控制現狀分析

高速公路內部管理體系需要財務部門緊密配合，內部控制需要貫穿決策、監(jiān)督和執(zhí)行的全過程，覆蓋整個內部控制的各種事項。

(二)高速公路公司內部控制環(huán)境分析

內部環(huán)境的科學構建，包括治理結構、權限分配等，據對某一高速公路公司調查結果顯示，覺得內部控制環(huán)境好的占26.5%，差的占39.4%，較好的占10.5%，較差的占23.7%。由此可見高速公路公司內部控制大部分不太理想，有較大改進空間。

(三)高速公路公司內部控制方法分析

根據內控規(guī)范，高速公路公司應當通過預防與風險管控相結合的方法，把高速公路公司風險控制在可接受的范圍之內。一般方法有：授權控制、不相容分類職務控制、會計控制、預算控制、財產控制、績效控制、運營控制等。根據有關調查得出85.8%的高速公路公司都按前五種方法實施內部控制，但是由于審批控制程序的不到位，高速公路公司內控實施存在一定形式化的問題。

(四)內部控制效果分析

根據調查得出，高速公路內部控制方法簡單易行。90%的高速公路公司實施內控手段后的效果比較好，但過于完美則效果不佳，據統(tǒng)計內控實施過于追求完美的高速公路公司，50%以上的企業(yè)實施效果不佳。由此可見高速公路公司貫徹內部控制制度時，要避免“過度追求完美”的問題。這也是由于高速公路公司主要資源是人力資源，所以內控過于嚴格，會導致人員不滿情緒較高，影響工作效率。

(五)高速公路公司風險控制現狀分析

高速公路公司經營的自身特點決定了管理者對于風險的管理意識比較強，無論從內部還是外部風險因素，大部分高速公路公司都能認識到，但是對于其風險的管控還是僅側重于預防而不側重于有效的管控，可見風險控制效果還是不太理想。

三、改進高速公路公司內部控制的措施建議

(一)構建完善高速公路公司內控體系，強化內部控制環(huán)境

高速公路公司首先應當積極構建內控環(huán)境中的內部控制制度、內部控制關鍵點、信息和溝通這三要素，通過建立良好的治理結構，加強監(jiān)督機制。建設適合于高速公路公司的誠實守信企業(yè)文化，使每位職工都能自覺的成為內部控制的忠實實施者。其次遵循市場經濟規(guī)律，完善高速公路公司治理結構，按照最新的制度要求來規(guī)范整個高速公路公司的框架，使公司成為真正的載體。最后從所有者立場出發(fā)把行使權力納入控制范圍，明確各部門職責，建立良好的組織結構和體系，使各部門之間能夠相互監(jiān)督、制約。

(二)構建完善體系，加強內部控制制度

規(guī)章制度是構建內部控制的重要基礎，也是各個高速公路公司應當遵循的標準，也是高速公路公司發(fā)現自身經營問題的根本。通過有關調查結果看出，只有規(guī)范業(yè)務流程、實施合理授權才能規(guī)避高速公路公司業(yè)務風險。從內部控制的角度上看，高速公路既要克服以往的經常性發(fā)生的事項又要進一步加強責任管理。

(三)構建完善的內部控制保障體系，加強內部監(jiān)督機制

內部控制保障體系中包括高速公路公司組織架構設置、內部考核以及高速公路公司的相關監(jiān)督機制等。監(jiān)督隨著時間的推移而分辨執(zhí)行質量的過程，首先加強法人內部的監(jiān)督控制建立健全集體審批制度；其次要杜絕部門之間的徇私舞弊，把各個動態(tài)指標控制在合理范圍之內；最后加強對廣為人員的監(jiān)督，建立輪崗制度杜絕串通作案。對企業(yè)經營者業(yè)績考核除了以利潤為主外還需要進行綜合考核，并完善對經營者的監(jiān)督約束。

總之，作為高速公路管理的核心地位的財務部門，其內部管理控制的重要性不置可否。內部機制的管理不僅要從硬件上抓強對財務部門審計工作的完善，更要從軟件上做好對財務部門員工的培訓和管理工作，展開有意思的教育工作，使內控對高速公路企業(yè)的長久發(fā)展保駕護航，對于高速公路公司的發(fā)展起到決定性意義。

[1]財務部會計司.企業(yè)內部控制規(guī)范講解[M].北京：經濟科學出版社,2010

[2]丁家豐,馬軍生.企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設中的十大誤區(qū)及防范[J].財務與會計,2012