青島世騰克運物流有限公司 劉盛

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會，監(jiān)事會，經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。建立和實施一套統(tǒng)一，高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)進入國際市場，參與國際競爭。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

集裝箱堆場(CONTAINER YARD:CY)：指辦理集裝箱重箱或空箱裝卸，吊裝，堆高，改裝，擺放管理，轉(zhuǎn)運，保管，交接的場所。它是集裝箱運輸關(guān)系方的重要組成，在集裝箱運輸中起到重要作用。集裝箱堆場也叫場站.對于海運集裝箱出口來說，堆場的作用就是把所有出口客戶的集裝箱在某處先集合起來（不論通關(guān)與否），到了截港時間之后，再統(tǒng)一上船（此時必定已經(jīng)通關(guān)）.也就是說，堆場是集裝箱通關(guān)上船前的統(tǒng)一集合地，在堆場的集裝箱貨物等待通關(guān)，這樣便于船公司，海關(guān)等進行管理。

企業(yè)內(nèi)部控制在集裝箱堆場行業(yè)實踐中常遇到以下情況，需要重點控制，加強管理：

一、收費與業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入崗位分離

堆場收費窗口較多，有閘口現(xiàn)金收費窗口，單船業(yè)務(wù)收費窗口，拼箱收費窗口，運輸收費窗口，月結(jié)資金收費窗口。押箱收費窗口等。有的客戶要發(fā)票，有的客戶不要發(fā)票。因此部分收費窗口在收到現(xiàn)金款項后，不錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，收到現(xiàn)金不上交，經(jīng)辦員自己占有。遭成的企業(yè)收入利潤流失。解決方案，由專人將要收費項目錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)。錄入人員不收費，由各收費窗口收費，并開據(jù)收據(jù)。每日終了收據(jù)收入總額和業(yè)務(wù)系統(tǒng)對帳，報財務(wù)部檢查。

二、加強暫落箱管理，完善暫落箱內(nèi)部控制制度

堆場行業(yè)常有暫落箱業(yè)務(wù)，暫落箱業(yè)務(wù)是指，國際遠洋運輸集裝箱已由司機運送到堆場，但集裝箱船還沒到碼頭或沒有靠港，集裝箱暫時放在堆場中，等待上船，這個過程是收費的，一般推場按每天200元人民幣記收，但有時運輸司機和堆場經(jīng)辦人員勾結(jié)，對暫落箱不入帳，司機只付一100給堆場人員，司機找貨主仍按200報銷。堆場人員將暫落箱放在不引人注意的地方，也登記管理臺帳，將每天100元款項據(jù)為已有，構(gòu)成舞弊行為。中等規(guī)模的堆場，每天的暫落箱有100個左右，如果管理不完善，內(nèi)部控制制度不到位，對企業(yè)是一筆較大的利潤流失，損害企業(yè)利益。解決方案，公司每天派中層以上管理人員，每天兩次到堆場場地巡視，查看集裝箱的擺放順序，加強箱號管理，發(fā)現(xiàn)異常箱號，零星重箱，立即查尋，檢查暫落箱臺帳。發(fā)現(xiàn)暫落箱不入帳者，立即處理。

三、堆場行業(yè)發(fā)票數(shù)量巨大客戶多，收費項目多，應(yīng)加強發(fā)票管理

2013年8月以后堆場行業(yè)實行了營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增。稅率由原來的確3-5%的營業(yè)稅改為6%（物流業(yè)）和11%（運輸業(yè)）兩檔稅率的增值稅，由于堆場行業(yè)客戶很多，許多客戶交上相關(guān)費用后，不要發(fā)票，這使的開票員手中有大量未用已收費發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，這些未用發(fā)票有6%的物流業(yè)發(fā)票，也有11%的運輸業(yè)發(fā)票。如果某些經(jīng)辦員有不良用心，倒賣這些發(fā)票，會給企業(yè)帶來不良影響。國家對增值稅虛開，倒賣，違規(guī)使用的打擊力度還是比較大的。如果出現(xiàn)企業(yè)開票員違規(guī)使用增值稅發(fā)票，會使企業(yè)面臨被罰款和停止使用增值稅發(fā)票，甚至更大的風險。解決方案：加強發(fā)票管理力度，財務(wù)部負責發(fā)票的購買與發(fā)放，每周一次按號碼在系統(tǒng)中發(fā)放，落實發(fā)票領(lǐng)取登記制度。收費員和開票員分離，收費員收費后向客戶開具收據(jù)，收據(jù)的內(nèi)容必須錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，收據(jù)的編號必續(xù)連續(xù)，客戶持收據(jù)去找開票員開據(jù)發(fā)票，并交回收據(jù)。財務(wù)部專人用電腦ERP系統(tǒng)，將號碼連續(xù)的收據(jù)與發(fā)票核銷，并交回存根聯(lián)，由財務(wù)人員檢查。未開據(jù)發(fā)票的收據(jù)單獨裝訂確認收入。對于金額大的月結(jié)交費開票客戶，由財務(wù)部統(tǒng)一開具，禁止窗口辦事員開據(jù)。財務(wù)部開據(jù)1萬以上增值稅專業(yè)發(fā)票，嚴格落實發(fā)票登記核銷制度。

四、重型叉車，堆高機，正面吊等吊裝起重設(shè)備維修管理

所有堆場常用設(shè)備都有重型叉車，堆高機，正面吊等吊裝起重設(shè)備，由于工作量大，這些設(shè)備的維修成本較高，我公司每年這些設(shè)備維修費用都在200萬左右。在這些設(shè)備維修過程中，存在經(jīng)辦人員與設(shè)備廠家勾結(jié)，更換不必要更換零件，虛報維修項目，更換零件價格遠超活躍市場同類零件價格，以獲取不正當利益，損害公司利益。解決方案，每周公司例會通報重型叉車，堆高機，正面吊等吊裝起重設(shè)備使用維修情況，更換1000元以上零部件，預(yù)先申請，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和技術(shù)維護部門研究報批后，再執(zhí)行維修。由財務(wù)審計部門對價格發(fā)票進行審核，對維修費用與業(yè)務(wù)量進行對比分析出具意見。對業(yè)務(wù)量不多，但維修成本大大提高的情況，向公司高管提出議異。

五、加強柴油用量控制

所有堆場常用設(shè)備重型叉車，堆高機，正面吊等吊裝起重設(shè)備，都是柴油設(shè)備，由于工作量大，這些設(shè)備的柴油使用量高，中等規(guī)模堆場柴油用量每月大約40噸。一些操作工人盜取柴油倒賣獲取非法利益。解決方案；嚴格落實柴油領(lǐng)用登計制度，加強定額管理，與操作量掛勾。

六、加強倉儲業(yè)務(wù)控制

堆場行業(yè)一般都擁有倉庫，為客戶堆存待裝船運輸出口的貨物。一般按照存儲時間，數(shù)量收取存儲費，搬運裝卸費，運輸費。有些私人貨主為了節(jié)省費用，往往不要求開具發(fā)票，由于私人貨主貨量少，不引人注意，部分操作人員和貨主勾結(jié)，存放貨物在不引人注意的地方，不錄入系統(tǒng)數(shù)據(jù)，不開發(fā)票，收取費用后，自己占為已有，使企業(yè)利益遭受損失，利潤流失。解決方案，每天企業(yè)例會通報倉庫經(jīng)營情況，貨物進出情況，倉儲量多少。設(shè)立倉庫臺帳，建立存貨盤點清查制度。每天終了，由成本會計檢查核對。公司指派中層管理人員定期巡查。嚴格限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸存貨。

七、應(yīng)收帳款控制

堆場行業(yè)應(yīng)收款客戶都比較多，一般有100個以上客戶，每個客戶收費金額不大，但是收費項目多，如港雜費，場站費，指定箱號費，鉛封費，附加費，繞路費，代理費，裝卸費，機械費，監(jiān)護費，信息費，人工費，叉力費，商檢費，加固費，調(diào)箱費，箱使費等等，企業(yè)應(yīng)派專人負責應(yīng)收帳款，按單船單航次項目核算，確定每個客戶應(yīng)收帳款的數(shù)額，確保會計記錄與業(yè)務(wù)系統(tǒng)記錄一致，定期與客戶核對應(yīng)收帳款。杜絕少收漏收。對于無法收回的應(yīng)收帳款應(yīng)當查明原因，明確責任，履行審批程序，按國家統(tǒng)一的會計準則進行處理。

以上是本人在工作實踐中經(jīng)常遇到的情況和采取的處理方法，內(nèi)部控制還應(yīng)尊尋全面性原則重要性原則制衡性原則成本效益原則，根據(jù)企業(yè)實際情況，不斷完善，提高企業(yè)管理水平提升企業(yè)效益。