江蘇省泰興市市場(chǎng)監(jiān)督管理局 孔曉霞

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，實(shí)質(zhì)上就是利用事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息與開展會(huì)計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、控制以及調(diào)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提升經(jīng)濟(jì)管理方面的能力。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部管理中的一個(gè)重要組成部分，能夠?yàn)閲匈Y產(chǎn)提供一定的安全保障，提升事業(yè)單位資金成本的使用效率與財(cái)務(wù)信息整體質(zhì)量，因此事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的不足之處

現(xiàn)階段，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面還存在一些問題，主要包括以下幾個(gè)方面：

(一)財(cái)務(wù)人員的意識(shí)薄弱、綜合素質(zhì)較低

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平直接影響著總體管理狀況，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)在很大程度上決定著財(cái)務(wù)管理水平，因此需要予以重視。財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，即業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德素質(zhì)，但是由于事業(yè)單位編制等多種因素的制約，導(dǎo)致一部分財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)較低，一些財(cái)務(wù)人員在上崗之前并沒有接受系統(tǒng)培訓(xùn)，因此工作能力、業(yè)務(wù)水平還有所欠缺。所以，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的加強(qiáng)，首先應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)；同時(shí)，還有一些財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，財(cái)務(wù)管理人員并沒有充分重視內(nèi)部控制，嚴(yán)重影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制整體水平。

(二)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不完善

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面長期受到傳統(tǒng)思想的影響，大多數(shù)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)方面均是由上級(jí)部門供給，所以財(cái)務(wù)管理制度容易出現(xiàn)一些漏洞。尤其是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的整個(gè)過程中，大部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度尚未完善；一方面，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部分工不合理，責(zé)任沒有得到落實(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作效率較低，另一方面，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不足，出差管理制度、大額費(fèi)用審批制度、現(xiàn)金管理制度以及財(cái)務(wù)物資管理制度等均存在管理不到位問題。同時(shí)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中缺乏連續(xù)性，會(huì)計(jì)賬目與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)頻繁變更等，都會(huì)造成財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)波動(dòng)狀況，導(dǎo)致亂賬等一系列不良狀況出現(xiàn)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題的解決策略

(一)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與前提，主要是完善財(cái)務(wù)管理制度，只有進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，才能夠保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展有制度可遵循。財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)貫穿于事業(yè)單位的整個(gè)管理過程，為了強(qiáng)化內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)確保財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)公開、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、審批權(quán)限以及先進(jìn)管理等一系列財(cái)務(wù)管理活動(dòng)均有相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范；同時(shí)，事業(yè)單位還要根據(jù)自身的實(shí)際狀況，結(jié)合國家財(cái)政財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，建立一個(gè)合理、完善的財(cái)務(wù)管理體系，將具體的責(zé)任落實(shí)到位，對(duì)責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，做到早發(fā)現(xiàn)、早解決，以此強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。除此之外，事業(yè)單位在內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)科學(xué)合理的支出約束機(jī)制，按照規(guī)章制度辦事，重視各個(gè)部門在資金成本方面應(yīng)用效益的提升。

(二)建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

經(jīng)費(fèi)管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中非常主要的一個(gè)環(huán)節(jié)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)充分重視經(jīng)費(fèi)開支的合理控制，建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理起到約束作用。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立，主要包括以下幾個(gè)方面：

(1)建立票證、貨幣資金管理制度。安排專人保管現(xiàn)金，每日將現(xiàn)金賬結(jié)清，每月進(jìn)行一次結(jié)算，保證資金與賬目相互符合，確?，F(xiàn)金余額處于庫存限額內(nèi)；同時(shí)，還要安排專人對(duì)轉(zhuǎn)賬支票與現(xiàn)金支票進(jìn)行保管，嚴(yán)格審查原始憑證。

(2)合理控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)行會(huì)計(jì)制度。根據(jù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)計(jì)，明確每一位在崗人員具備的職責(zé)，在此基礎(chǔ)上形成一個(gè)制衡機(jī)制。

(3)對(duì)崗位進(jìn)行分工控制，合理分離不同的職務(wù)，只有對(duì)不同的職務(wù)進(jìn)行合理的分離管理，才能夠保證事業(yè)單位內(nèi)部管理中的有序性，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的整體水平。

(4)充分重視事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，建立一個(gè)完善的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作制度；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制制度監(jiān)督進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上找尋內(nèi)部控制中發(fā)生的一些問題，提出合理的改進(jìn)策略。

(三)重視外部審計(jì)、財(cái)政檢查以及內(nèi)部控制

強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)專門的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)立，切實(shí)履行財(cái)務(wù)管理工作中的義務(wù)與職責(zé)，還要有機(jī)結(jié)合財(cái)政檢查外部設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制，以此更加全面的管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)，將審計(jì)、監(jiān)察的作用充分發(fā)揮出來，對(duì)財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，明確財(cái)務(wù)管理的必要性。

三、結(jié)束語

隨著我國財(cái)政改革的不斷深化，事業(yè)單位在發(fā)展過程中對(duì)于財(cái)務(wù)管理有了更高的要求與標(biāo)準(zhǔn)，因此需要對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行深入的剖析，并且制定相應(yīng)的解決策略，以此確保事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展；加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的具體措施，主要是進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，建立一個(gè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，充分重視財(cái)政檢查、外部審計(jì)以及內(nèi)部控制，以此提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的整體水平。

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