馬育紅　沈艷麗　周亞萍

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種的日益增多，商業(yè)銀行面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越突出。如何有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為商業(yè)銀行健康發(fā)展的重大問(wèn)題。通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的分析，提出要重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并從人員培訓(xùn)、制度建設(shè)、內(nèi)控完善、監(jiān)督管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等方面入手，采取有效的措施，防范可能發(fā)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，保持商業(yè)銀行健康穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）04-0090-02

引言

隨著中國(guó)金融體制改革的日益深入，國(guó)內(nèi)外形式的變化及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種的日益增多，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了很大變化，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)趨向明顯化、多樣化。而對(duì)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理及防范措施不到位，給商業(yè)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康發(fā)展帶來(lái)一定的阻礙。特別是近年來(lái)金融案件的頻繁發(fā)生，給商業(yè)銀行發(fā)展帶來(lái)不利的影響，因此加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和管理，從機(jī)制和制度上的入手，采取多種措施，防范各種可能發(fā)生的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證商業(yè)銀行的健康和穩(wěn)健發(fā)展。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

商業(yè)銀行改革的逐步深化，中國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的為題問(wèn)題日益凸顯，有些會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重。中國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主要有體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

1.銀行工作人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

這主要體現(xiàn)為商業(yè)銀行的工作人員，尤其是會(huì)計(jì)人員沒(méi)有嚴(yán)格按照銀行的內(nèi)部管理制度來(lái)操作，對(duì)日常的風(fēng)險(xiǎn)因素缺乏一定的防范意識(shí)。一般表現(xiàn)為：銀行會(huì)計(jì)人員離開(kāi)保險(xiǎn)柜忘記了上鎖；柜臺(tái)人員換崗交代不清楚；保管印章人員隨意亂放工作印章；工作人員下班后保存有重要信息的電腦忘了關(guān)機(jī)等等。這些不良的行為都是由于工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)單薄造成的，銀行可以通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育，健全內(nèi)部管理制度等措施來(lái)完善的。

2.銀行工作人員操作規(guī)程不規(guī)范

這主要表現(xiàn)為商業(yè)銀行的工作人員，尤其是會(huì)計(jì)人員在日常的工作中，沒(méi)有嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，由此而引發(fā)的一系列風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：工作人員對(duì)票據(jù)把關(guān)不嚴(yán)格；對(duì)相關(guān)的印章錯(cuò)蓋；不及時(shí)掌握最新的會(huì)計(jì)法規(guī)，只憑經(jīng)驗(yàn)辦理業(yè)務(wù)等，這些不良行為都是商業(yè)銀行潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素。

3.未健全合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)的崗位體系

這主要表現(xiàn)為在人員安排上方面，對(duì)會(huì)計(jì)人員的政治思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)要求不嚴(yán)格，將一些學(xué)歷低、素質(zhì)差的人員調(diào)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，而將一些熟悉業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員調(diào)配到信貸等部門(mén)，影響了會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性和會(huì)計(jì)人員的穩(wěn)定性，崗位輪換、職工輪崗、有效制約未得到切實(shí)落實(shí)。人員素質(zhì)與道德修養(yǎng)、金融文化建設(shè)不能有效跟進(jìn)，不能健全合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)的崗位體系。

4.銀行的內(nèi)部管理制度不健全

由于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈和環(huán)境的變化，銀行的內(nèi)部管理制度也存在一定問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：銀行的各類(lèi)票據(jù)管理制度不規(guī)范、銀行的主要表格欠完善、銀行工作人員業(yè)務(wù)操作流程不規(guī)范、銀行的監(jiān)督和檢查機(jī)制不健全等，尤其是部分銀行管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制就是整章建制。是稽核或管理層的事，與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)。部分會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠。甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制措施手續(xù)太煩瑣，沒(méi)必要，從而以相互信任代替制度制約。

5.銀行內(nèi)部檢查監(jiān)督未充分發(fā)揮作用

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍一般較小，不能全部涵蓋所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而且有些商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督人員較少，檢查力度和深度不夠。監(jiān)督行由于檢查輔導(dǎo)缺乏計(jì)劃性、針對(duì)性，往往是上級(jí)布置“下級(jí)應(yīng)付”不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。基層行、部門(mén)雖然大多設(shè)立了專(zhuān)職或兼職會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員，但運(yùn)作中專(zhuān)職不專(zhuān)、兼職不兼的現(xiàn)象較為普遍。網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)崗位一般由會(huì)計(jì)主管兼任，但平時(shí)會(huì)計(jì)主管需履行管理職責(zé)、接待稅務(wù)、稽核、央行及上級(jí)行等多方檢查，還要不定期外出開(kāi)會(huì)、學(xué)習(xí)、調(diào)研、臨時(shí)代班等，造成每月正常的檢查輔導(dǎo)不能按時(shí)到位，職責(zé)難真正落實(shí)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

通過(guò)分析中我們可以看到，商業(yè)銀行面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越多。因此，如何有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為關(guān)系到商業(yè)銀行健康發(fā)展的重大問(wèn)題。我們必須要高度重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

1.加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

首先要提高商業(yè)銀行員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具體做法：銀行要定期、分層次對(duì)員工進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，提高員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)商業(yè)銀行要培育員工的內(nèi)部培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制，定期組織形式多樣、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，讓會(huì)計(jì)人員熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下會(huì)計(jì)工作的需要。要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，要有針對(duì)性的對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)從業(yè)人員道德教育和思想政治教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力，自覺(jué)遵守職業(yè)道德，執(zhí)行金融法律法規(guī)，使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.完善銀行內(nèi)控體系，杜絕會(huì)計(jì)制度漏洞

建立完善的內(nèi)控機(jī)制首先需要建立嚴(yán)格的人員管理和控制機(jī)制，同時(shí)還需要建立內(nèi)部責(zé)任機(jī)制、內(nèi)部檢查機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，促使這四種機(jī)制形成一個(gè)統(tǒng)一整體，有效發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的巨大作用。要對(duì)原有內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行定期檢查，并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后要及時(shí)修改和完善，要在完善原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上，對(duì)新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控制度完善。同時(shí)還要建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度考核機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行定期考核。

要成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督檢查部門(mén)，定期對(duì)銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)、人員和制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并使之制度化、長(zhǎng)期化和規(guī)范化。實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的層級(jí)授權(quán)制度，不斷完善內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程，杜絕可能的風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

3.建立銀行內(nèi)部核算體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展，離不開(kāi)完善的內(nèi)部核算體系。因此商業(yè)銀行要建立一套完善的核算體系，從制度的制定和執(zhí)行上都要有相應(yīng)的制度制約和監(jiān)督機(jī)制，并不斷加以修改和完善。同時(shí)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要嚴(yán)格遵守銀行的會(huì)計(jì)制度和核算制度，形成嚴(yán)格的登記交接制度，杜絕每一個(gè)可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?？陀^(guān)真實(shí)的計(jì)算銀行的收入和成本，客觀(guān)公正地填報(bào)各類(lèi)數(shù)據(jù)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

4.建立銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制，提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范意識(shí)

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制作為銀行的一種控制方式，就必須與有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查機(jī)制相配合。商業(yè)銀行要成立內(nèi)部監(jiān)督小組，定期對(duì)銀行的會(huì)計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的會(huì)計(jì)法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效的檢查，同時(shí)要完善人員檢查機(jī)制，使其保持對(duì)會(huì)計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性。定期對(duì)銀行內(nèi)部的統(tǒng)計(jì)資料和各項(xiàng)報(bào)表資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查，建立嚴(yán)格的事前、事中和事后的監(jiān)督檢查機(jī)制，全方位防范會(huì)計(jì)防風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，真正做到防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量預(yù)警機(jī)制，控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

構(gòu)建有效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，建立一套完善的、符合實(shí)際的、具有可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，以便業(yè)務(wù)開(kāi)展前可以測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)狀況，便于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，并在定量分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制訂應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

結(jié)束語(yǔ)

隨著商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜化，商業(yè)銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中防范風(fēng)險(xiǎn)的難度越來(lái)越大。商業(yè)銀行要不斷加強(qiáng)創(chuàng)新，從多方入手，構(gòu)建完善的銀行風(fēng)險(xiǎn)防范體系，積極防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

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