中國二十冶集團(tuán)有限公司 鄭嵐

一、引言

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，直接導(dǎo)致了組織管理機(jī)構(gòu)不斷發(fā)生變革，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也在不斷提高，內(nèi)部審計(jì)成為了公司治理關(guān)注的焦點(diǎn)問題。因此研究公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，無論是對(duì)內(nèi)審理論還是內(nèi)審實(shí)務(wù)都具有十分重要的意義。

二、公司內(nèi)部治理需求

(一)股東及利益相關(guān)者的需求

股東是公司的所有者，具有公司的運(yùn)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)，也享有對(duì)公司的最終控制權(quán)和剩余索取權(quán)。隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，公司運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的不可控因素越來越多，例如，股東對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況大多是通過年度或半年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來了解，由于股權(quán)人與經(jīng)理人權(quán)益利益不一致，經(jīng)理人很可能會(huì)為了滿足自己的偏好，做出違背股東利益的行為，侵害股東利益。為了避免這種狀況的發(fā)生，公司應(yīng)該設(shè)立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理人的監(jiān)督管理，使股東處于有利地位，為股東及利益相關(guān)者提供更多的公司信息，以便其更好地監(jiān)督控制公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證公司資源的有效利用。

(二)董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)的需求

公司治理最為重要的一環(huán)是董事會(huì)，它是連接股東與管理層的重要紐帶，是公司內(nèi)部治理的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助董事會(huì)更好地履行其監(jiān)督職能，增強(qiáng)了董事會(huì)與高管層之間信息流動(dòng)，幫助董事會(huì)及時(shí)了解公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下屬的一個(gè)委員會(huì)，它的設(shè)立增強(qiáng)了董事會(huì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)可以幫助審計(jì)委員會(huì)對(duì)管理層履行職責(zé)的情況發(fā)表意見，減少相應(yīng)的委托成本，增加公司的實(shí)際價(jià)值，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的治理作用。

(三)管理層的需求

管理層是董事會(huì)在公司內(nèi)部最為直接的受托人，是公司治理最重要的動(dòng)力之一。內(nèi)部審計(jì)一直被看作是管理者的眼睛與耳朵，可以為其提供公司具體的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行狀況，改善治理的薄弱環(huán)節(jié)。同時(shí)管理層還需要借助內(nèi)部審計(jì)的力量來提高公司的經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)營(yíng)利益，建立自己的良好信譽(yù)，保證內(nèi)部管理的井然有序。內(nèi)部審計(jì)是確保完善公司治理制度的最強(qiáng)力量，是公司治理不可或缺的組成部分。因此，企業(yè)的管理高層希望通過內(nèi)部審計(jì)減少企業(yè)損失，為企業(yè)營(yíng)造良好的營(yíng)業(yè)氛圍。

三、公司外部治理需求

(一)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)公眾利益的需求

公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量高低不僅會(huì)影響股東、債權(quán)人等相關(guān)群體的利益，而且也會(huì)影響國家的經(jīng)濟(jì)秩序。目前我國的資本市場(chǎng)流動(dòng)復(fù)雜，政策制定者應(yīng)不斷更新企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，及時(shí)披露相關(guān)會(huì)計(jì)信息，做到企業(yè)會(huì)計(jì)信息的透明化。根據(jù)以往的歷史經(jīng)驗(yàn)，公司經(jīng)營(yíng)失敗大多數(shù)因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全，無法提供可靠清楚的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，面對(duì)這個(gè)問題，公司需要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督控制，評(píng)估整體管理效率，以便發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的失真問題，及時(shí)處理改正。所以相關(guān)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該借助相關(guān)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)公眾利益需求。

(二)完善審計(jì)監(jiān)督體系的需求

內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及國家審計(jì)共同構(gòu)成了我國的審計(jì)監(jiān)督體系。國家審計(jì)可以對(duì)公司進(jìn)行全方位的監(jiān)督管理，但由于受到人力、物力、財(cái)力的制約，監(jiān)督范圍有限，加之大多為事后審計(jì)，所以審計(jì)效果不佳。社會(huì)審計(jì)即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，可以對(duì)公司進(jìn)行全面、專項(xiàng)審計(jì)，但其監(jiān)督對(duì)象太集中，監(jiān)督更多的關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，對(duì)公司其他環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度不大。內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，雖然獨(dú)立性較弱，但是它主要監(jiān)督公司的管理機(jī)制及業(yè)務(wù)流程，可以對(duì)公司進(jìn)行事前與事中控制，有利于了解公司的經(jīng)營(yíng)歷程與決策過程，進(jìn)一步彌補(bǔ)了國家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的缺失，提供了更為可靠的審計(jì)信息。

(三)提升資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的需求

資本市場(chǎng)經(jīng)過多年發(fā)展已逐漸分化為股權(quán)交易市場(chǎng)、債券交易市場(chǎng)以及金融衍生工具等等，對(duì)資本市場(chǎng)良好的監(jiān)督可以確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保證資源需求方與供給方可以擇優(yōu)而選，保持社會(huì)資源分配的合理性，以便更快地推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步。資本是興業(yè)之源，完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制可以保證公司為客戶提供新產(chǎn)品、新服務(wù)，提升公司在資本市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，降低社會(huì)失業(yè)率。

四、結(jié)束語

隨著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也逐漸與國際接軌，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注力度也不斷增強(qiáng)。公司治理的各個(gè)方面都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，但我國的公司治理還存在較多需要完善的地方，只有不斷加強(qiáng)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，按照治理目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)走向，內(nèi)部審計(jì)才會(huì)發(fā)揮更大的作用。

[1]王鑫磊.內(nèi)部審計(jì)與公司治理研究[J].財(cái)會(huì)探析，2014(15)

[2]陳吉虎.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的定位與作用[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2012(2)

[3]秦小麗，薛霞.試論公司治理下的企業(yè)價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)[J].財(cái)會(huì)研究，2010(13)