無錫市錫山區(qū)審計(jì)中心 楊亞菲

一、國家審計(jì)對權(quán)力的制約與監(jiān)督的意義、地位作用

(一)國家審計(jì)對權(quán)力的制約與監(jiān)督的意義

權(quán)力包含了決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)等，擁有擴(kuò)張性、強(qiáng)制性和相對獨(dú)立性等特點(diǎn)。因此，被賦予了權(quán)力的相關(guān)部門或具體崗位在行使權(quán)力的過程中，極易受權(quán)力自身特點(diǎn)的影響，濫用權(quán)力。權(quán)力的濫用不僅造成腐敗現(xiàn)象的滋生，還極有可能影響到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，阻礙資源配置效率的提升。因此，要清除腐敗、提高資源配置效率，確保可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，就需要國家采取措施對權(quán)力進(jìn)行有效制約與監(jiān)督。

(二)國家審計(jì)的地位作用

在國內(nèi)，已初步形成了一個(gè)整體的監(jiān)督制約體系。在這個(gè)體系中，最為重要的一部分便是具備綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督具備獨(dú)立性、專職性以及綜合性，能全方位監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)生活的整個(gè)過程。作為惟一專司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的審計(jì)機(jī)關(guān)，賦予了憲法層次上的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)，能對其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門進(jìn)行再監(jiān)督。通過國家審計(jì)機(jī)關(guān)的全面監(jiān)督，分析出經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中隱藏的問題，對權(quán)力的制約和監(jiān)督從宏觀上得到加強(qiáng)。并且，審計(jì)監(jiān)督擁有很強(qiáng)的獨(dú)立性，不受其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人的影響，在經(jīng)濟(jì)案件的審查與處理中，發(fā)揮著不可替代的作用。

二、現(xiàn)有國家審計(jì)制度在公共權(quán)力制約方面的不足

(一)國家審計(jì)在監(jiān)督公共權(quán)力方面還存在滯后性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家治理所涉及的方面越來越廣，治理的方式與手段日趨復(fù)雜化，國家的審計(jì)工作的難度也在不斷加大。目前，國內(nèi)的基本審計(jì)方式均為事后審計(jì)，無法從源頭上預(yù)防濫用權(quán)力現(xiàn)象的發(fā)生。而在項(xiàng)目舞弊現(xiàn)象發(fā)生后，事后審計(jì)無法完整搜集所有相關(guān)信息，極易造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。且即便發(fā)現(xiàn)了情節(jié)較為嚴(yán)重的濫用權(quán)力行為，也很難挽回?fù)p失。

(二)國家審計(jì)信息化程度仍然較低

隨著信息時(shí)代的到來，會(huì)計(jì)電算化的不斷普及，審計(jì)機(jī)關(guān)所面臨的審計(jì)環(huán)境也變得越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法已經(jīng)無法滿足當(dāng)前變化的要求。審計(jì)工作由人工轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)的職能也擴(kuò)展到審核各項(xiàng)工作經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性。而當(dāng)前國家的審計(jì)信息化程度還比較低，審計(jì)仍然以手工為主，計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用較少，而且目前使用的審計(jì)軟件采集模板更新緩慢，無法有效采集數(shù)據(jù)。

(三)責(zé)任追究制度不全，國家審計(jì)公告結(jié)果難以落地

在國內(nèi)，雖然頒發(fā)了相關(guān)的憲法和法律來確保國家審計(jì)工作的順利開展，但在審計(jì)追究責(zé)任制度方面還有待完善。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作缺乏執(zhí)行力度，被審計(jì)單位“屢改屢犯”，不能形成有效的改正機(jī)制。另外，審計(jì)公示的落實(shí)，需要經(jīng)歷層層批示，而審計(jì)機(jī)關(guān)自身缺乏有效的督促制度，無法清楚地掌握公告被落實(shí)程度，審計(jì)公告沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。長期下來，審計(jì)公告制度便只流于形式，難以被落到實(shí)處。

三、深化國家審計(jì)監(jiān)督和制約公共權(quán)力作用的建議

(一)樹立對權(quán)力制約與監(jiān)督的觀念

國家審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，審計(jì)機(jī)關(guān)必須樹立對權(quán)力的制約和監(jiān)督觀念。首先，從決策、權(quán)力執(zhí)行過程、執(zhí)行結(jié)果等方面對權(quán)力進(jìn)行全方位的監(jiān)督；其次，監(jiān)督權(quán)力的運(yùn)行環(huán)境。最后，對職權(quán)履行效果進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。通過審計(jì)監(jiān)督，將對權(quán)力的監(jiān)督貫徹到每一個(gè)具體項(xiàng)目中去，確保決策的合理性、執(zhí)行的合法性、結(jié)果的有效性。做好審計(jì)調(diào)查工作，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，為審計(jì)的開展做好充分準(zhǔn)備，確保審計(jì)項(xiàng)目的有效落實(shí)。

(二)明確國家審計(jì)對權(quán)力制約和監(jiān)督的內(nèi)容

國家審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、權(quán)力運(yùn)行過程審計(jì)、權(quán)力運(yùn)行環(huán)境審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)在對權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督與制約的過程中，需要結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)對大型經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目中越權(quán)行為的審計(jì)。結(jié)合內(nèi)控制度，重點(diǎn)檢查對主要領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)力的約束制度是否健全，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，確保制度的建立健全。

(三)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍

以提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量為重點(diǎn)，著重解決審計(jì)中出現(xiàn)的內(nèi)容不明確、立法不規(guī)范、審計(jì)程序不一致等問題。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要精確定位，明白自身職責(zé)所在，在有效發(fā)揮作用的同時(shí)，掌握委托人的具體要求，在法定職責(zé)范圍內(nèi)，充分行使職權(quán)，為委托人提供最需要的審計(jì)信息。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重心由離任向任中傾斜，合理利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果，從根本上進(jìn)行預(yù)防和腐敗治理。

(四)完善審計(jì)決定落實(shí)與審計(jì)公告制度

作為制約權(quán)力的有效手段，國家審計(jì)的審計(jì)結(jié)果公告權(quán)，是公眾實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督的一項(xiàng)必要條件。要加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督和制約，就必須健全審計(jì)公告制度，拓寬信息的披露范圍與深度，增強(qiáng)群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督之間的聯(lián)系。在國家政治文明建設(shè)發(fā)展的重要時(shí)期，作為權(quán)力監(jiān)督機(jī)制中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，公眾監(jiān)督的范圍正在不斷擴(kuò)大，在權(quán)力制約中所發(fā)揮的作用也越來越大。暗箱操作是促成權(quán)力腐敗行為發(fā)生的主要助力，進(jìn)行公開曝光能對權(quán)力起到有效的監(jiān)督和制約作用。

(五)要推動(dòng)審計(jì)體制改革和審計(jì)法制建設(shè)

審計(jì)雙重管理體制的運(yùn)行，在很大程度上影響了審計(jì)權(quán)力制約與監(jiān)督中作用的充分發(fā)揮，對審計(jì)監(jiān)督的職權(quán)行使過程形成了約束。審計(jì)體制改革需要符合政治經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展需求，善于借鑒國外的豐富經(jīng)驗(yàn)，以有助于維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性和有利于人大對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督為標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)法制建設(shè)，要重點(diǎn)解決當(dāng)前憲法與法律中存在的問題，這些問題包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐、審計(jì)部門和其他部門以及審計(jì)部門內(nèi)部的重復(fù)監(jiān)督和配合協(xié)調(diào)度不高等問題。

[1]謝瑜.目前我國國家審計(jì)存在的問題和對策[J].商,2014;23

[2]馮均科.國家審計(jì)新觀念:國家審計(jì)是國家治理的工具[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì).2011;06