中海集團(tuán)投資有限公司 馮海波

自進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)便得到了突破性發(fā)展，被廣泛的應(yīng)用在各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中，并取得了較為不錯(cuò)的應(yīng)用效果。而在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理工作中，信息化技術(shù)也得到了廣泛應(yīng)用，其中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，便實(shí)現(xiàn)了信息化，不論是工作效率還是工作質(zhì)量都有了極大提升。只不過，隨著信息化技術(shù)的深入應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)工作的職能也在不斷提升，進(jìn)而導(dǎo)致其在審計(jì)工作中出現(xiàn)一系列問題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的高效進(jìn)行形成了限制。接下來，本文便以提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量為主要目的，對(duì)信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行詳細(xì)探討。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化

內(nèi)部審計(jì)信息化，指的是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理過程中，通過信息化管理系統(tǒng)的應(yīng)用，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化操作，通過利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)來完成企業(yè)審計(jì)管理、審計(jì)控制、內(nèi)部審計(jì)以及審計(jì)歸檔等所有的內(nèi)部審計(jì)流程。在內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)的過程中，主要包括信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)兩個(gè)技術(shù)的應(yīng)用。其中，應(yīng)用信息技術(shù)的主要目的是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理、決策以及財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行收集，而計(jì)算機(jī)技術(shù)，才是內(nèi)部審計(jì)信息化工作中的重點(diǎn)，其主要任務(wù)是對(duì)應(yīng)用信息技術(shù)所收集到的所有信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、分析和總結(jié)，最終得出內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果。

內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中所發(fā)生的最大變化，同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)的必然發(fā)展趨向，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化和信息化管理具有較為重要的推動(dòng)作用。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)的過程中，為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，在對(duì)信息化審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，已經(jīng)將企業(yè)審計(jì)信息、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方式、審計(jì)計(jì)劃以及與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度等都錄入了信息化系統(tǒng)中。

當(dāng)前，雖然信息化系統(tǒng)的應(yīng)用尚存在一些問題，在一定程度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的高效進(jìn)行造成了影響，但是不得不承認(rèn)的是，內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)，大力推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作的順利進(jìn)展，也促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理信息化的實(shí)現(xiàn)。更重要的是，通過內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)由事后審查逐漸向事中控制和事前準(zhǔn)備方向發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能得到了更為全面的發(fā)揮，進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)的良性發(fā)展。

二、信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

(一)企業(yè)信息化審計(jì)制度不完善

與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作雖然實(shí)現(xiàn)了信息化，但是企業(yè)的管理工作卻沒有跟上，企業(yè)沒有建立完善、健全的信息化內(nèi)部審計(jì)制度，在一定程度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化工作的順利、高效進(jìn)行形成了阻礙。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，審計(jì)人員在工作中就沒有準(zhǔn)確、可靠的參考依據(jù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就無法順利進(jìn)行。更重要的是，沒有完善的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化不是很了解的審計(jì)工作人員就無法對(duì)審計(jì)工作中可能存在的問題進(jìn)行有效防范和控制，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的出現(xiàn)。

(二)信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)工作存在工作記錄不可追溯風(fēng)險(xiǎn)

在過去通過人工審計(jì)方法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的工作中，所有審計(jì)工作都會(huì)進(jìn)行記錄，并通過檔案管理的形式對(duì)所有審計(jì)記錄進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和整理，以確保內(nèi)部審計(jì)工作有據(jù)可查。但是在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)信息化之后，雖然所有的信息化審計(jì)記錄都會(huì)通過磁盤、光盤以及電腦硬盤等進(jìn)行記錄，以方便日后進(jìn)行追溯。但是在實(shí)際審查工作中，一些審計(jì)記錄就會(huì)消失，日后也無法進(jìn)行追溯，及時(shí)出現(xiàn)問題而無法進(jìn)行有效解決，存在弊端。

除此之外，在通過利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，由于會(huì)受到計(jì)算機(jī)病毒、操作失誤、系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)錯(cuò)誤以及計(jì)算機(jī)故障等因素的影響，在審計(jì)工作中還會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失和失真等情況的出現(xiàn)，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行造成負(fù)面影響。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員工作能力無法滿足內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)的要求

自企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開始實(shí)現(xiàn)信息化之后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力便有了更高的要求。而在大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和能力都滿足不了內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)的需求，無法勝任信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。而導(dǎo)致該問題出現(xiàn)的原因主要是因?yàn)樵谄髽I(yè)存在兩極分化的情況，在多數(shù)企業(yè)中，年輕的工作人員工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)有限，雖然具有較高的專業(yè)素質(zhì)，但是卻無法勝任要求較高的審計(jì)管理工作；而資歷較老的審計(jì)管理人員，雖然具有較強(qiáng)的工作能力和豐富和工作經(jīng)驗(yàn)，但是專業(yè)素質(zhì)有限，無法對(duì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行高效應(yīng)用，在一定程度上影響了信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)工作效率的提升。

三、對(duì)信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范的對(duì)策

(一)完善信息化系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

沒有完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，就無法支撐企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，也無法為審計(jì)人員提供科學(xué)有效的工作參考和依據(jù)，進(jìn)而就會(huì)限制信息化系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率的提升。為了能夠有效解決該問題，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化之后，企業(yè)也應(yīng)該對(duì)新工作環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善，制定能夠滿足信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)工作高效進(jìn)行的審計(jì)制度。在新的內(nèi)部審計(jì)制度中，應(yīng)該對(duì)信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)的工作流程進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，并規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作行為，明確內(nèi)部審計(jì)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的防范措施，為內(nèi)部審計(jì)工作人員提供科學(xué)、高效的參考依據(jù)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的高效、有序進(jìn)行。

(二)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的控制與審計(jì)

信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行主要是依靠由信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)構(gòu)成的信息系統(tǒng)，因此，在內(nèi)部審計(jì)過程中，一定要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的控制和審計(jì)，從根本上杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保審計(jì)工作的高效進(jìn)行。

在加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行控制和審計(jì)的過程中，首先，對(duì)信息系統(tǒng)的控制要從源頭抓起，也就是加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段的控制，企業(yè)在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程中，為了確保系統(tǒng)的科學(xué)新和合理性，不會(huì)存在程序設(shè)計(jì)錯(cuò)誤，應(yīng)該委派專業(yè)的，具有豐富審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員參與到信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)中，從審計(jì)角度對(duì)系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)過程中的參數(shù)設(shè)定、核算方法設(shè)定、審計(jì)流程設(shè)定、審計(jì)相關(guān)法規(guī)錄入等方面進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提示設(shè)計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行合理更改。其次，在審計(jì)工作完成之后，應(yīng)該再?gòu)母骷?xì)節(jié)方面入手，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行檢查，以確保審計(jì)工作中不存在問題，避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

(三)進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)和能力

當(dāng)前，在現(xiàn)代企業(yè)的信息化內(nèi)部審計(jì)工作中，工作人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力滿足不了信息化內(nèi)部審計(jì)工作需求，也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因，因此，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步提升審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力。首先，對(duì)于企業(yè)年輕的工作人員，應(yīng)該為其提供足夠多的實(shí)踐空間，讓其能夠在實(shí)踐過程中不斷豐富自身的工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而使其所具有的專業(yè)能力能夠得到充分發(fā)揮，提高其工作效率[4]。其次，對(duì)于資歷較老，工作能力較高，擁有豐富審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員，應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)技術(shù)和信息化工作方式的掌握，并將其與自身的管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有效結(jié)合，進(jìn)而達(dá)到提升工作效率的目的。

(四)促進(jìn)審計(jì)軟件和信息系統(tǒng)開發(fā)

審計(jì)軟件是信息化內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利、高效進(jìn)行的基礎(chǔ)保障，因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)對(duì)對(duì)審計(jì)軟件和信息系統(tǒng)的開發(fā)，不斷提升審計(jì)軟件和信息系統(tǒng)的安全性能，避免系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)失真以及系統(tǒng)中病毒等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

為此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件和信息系統(tǒng)開發(fā)方面資金的投入，促使企業(yè)的軟件和系統(tǒng)開發(fā)人員的開發(fā)工作能夠得到大力支持，進(jìn)而不斷提高審計(jì)軟件和信息系統(tǒng)的開發(fā)速度，開發(fā)出具有高安全性、高穩(wěn)定性以及高實(shí)用性的企業(yè)專屬審計(jì)軟件和審計(jì)系統(tǒng)，從根本上解決信息化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

加強(qiáng)信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化，是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作中的重點(diǎn)，也是企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)工作引起足夠重視，明確信息化內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的解決措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作效率。

[1]王松林.信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的影響及對(duì)策[J].國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2012（01）

[2]俞海芳.基于財(cái)務(wù)信息化的企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度案例比較研究[D].華東理工大學(xué)，2013

[3]顧慶吉.淺談會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響及對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)審計(jì)，2011(09)

[4]宋英.會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的影響及對(duì)策[J].審計(jì)與理財(cái)，2011(5)