中國石化勝利石油管理局石油工程技術(shù)開發(fā)中心 蘇倉梅

一、相關(guān)概述

作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容及組成部分，會計內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段和方式，強(qiáng)化企業(yè)會計內(nèi)部控制對于及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題和風(fēng)險，避免企業(yè)管理出現(xiàn)意外損失十分重要。

企業(yè)在會計內(nèi)部控制方面常常存在著多個方面的問題和不足，這些問題的存在制約著企業(yè)會計內(nèi)部控制的效益，對企業(yè)現(xiàn)代化管理具有不利影響。一般來講，企業(yè)會計內(nèi)部控制在執(zhí)行力上相對薄弱，企業(yè)貨幣資金管理制度有待于改善，企業(yè)的成本費(fèi)用控制需要進(jìn)一步強(qiáng)化，企業(yè)日常會計管理決策中的決策權(quán)在管理層中過于集中，會計內(nèi)部控制監(jiān)督框架不夠完善，會計內(nèi)部控制信息以及會計內(nèi)部控制監(jiān)控之間銜接上需要強(qiáng)化，對于企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者的監(jiān)督管理不到位。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制流程需要進(jìn)一步創(chuàng)新設(shè)計

不少企業(yè)在會計內(nèi)部控制管理上難以應(yīng)用到具體部門，管理方法上也需要進(jìn)一步改進(jìn)創(chuàng)新，企業(yè)在運(yùn)用ERP管理系統(tǒng)推動會計內(nèi)部管理方面需要進(jìn)一步強(qiáng)化，這些都影響了企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果。企業(yè)在進(jìn)行會計內(nèi)部控制管理時也不能夠充分利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺，應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建會計內(nèi)部控制指數(shù)模型，依靠對會計內(nèi)部控制指標(biāo)的多層次檢測，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制管理體制，切實(shí)規(guī)避資產(chǎn)流失，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)使用效率，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。企業(yè)需要利用企業(yè)價值鏈會計內(nèi)部控制模式，在企業(yè)資金投入上實(shí)現(xiàn)政府主導(dǎo)和市場機(jī)制相結(jié)合的管理機(jī)制，在管理模式上積極發(fā)揮市場機(jī)制的積極作用，形成多層次的企業(yè)資本格局。企業(yè)在管理上可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化管理戰(zhàn)略，積極引進(jìn)投資和管理結(jié)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行資產(chǎn)的重組合并和合資，將先進(jìn)的管理理念以及良好的體制引入到企業(yè)會計內(nèi)部控制創(chuàng)新設(shè)計上來。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的流程需要進(jìn)一步完善

不少企業(yè)財務(wù)部門沒有實(shí)施不相容職務(wù)相分離的管理方式，崗位責(zé)任制沒有建立和完善，各個崗位上的具體工作職責(zé)也沒有進(jìn)一步明確。企業(yè)需要積極推行企業(yè)全面預(yù)算管理，對企業(yè)收入、費(fèi)用的報銷都進(jìn)行明確的授權(quán)，確保企業(yè)全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。

不少企業(yè)會計內(nèi)部控制的審批控制權(quán)限不健全，對企業(yè)的資金使用、資金報銷都沒有明確的審批、審核以及支出規(guī)定，無法確保會計流程的真實(shí)合法。對企業(yè)資金安全沒有進(jìn)行有效會計內(nèi)部控制，需要從源頭上對銀行賬戶進(jìn)行管控，規(guī)范好銀行賬戶，確保企業(yè)資金安全，將銀行賬戶信息納入到企業(yè)財務(wù)管理模塊中，內(nèi)部會計賬戶實(shí)現(xiàn)一本賬管理模式。除此之外，實(shí)時跟蹤企業(yè)重點(diǎn)項目，關(guān)注風(fēng)險因素，對影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重點(diǎn)項目，如企業(yè)收入、成本、資產(chǎn)、資金以及利潤等相關(guān)信息，要與企業(yè)信息中心進(jìn)行實(shí)時聯(lián)動，依靠結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、進(jìn)度分析等實(shí)施數(shù)據(jù)篩選，多種形式進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，在此基礎(chǔ)上及時發(fā)現(xiàn)跟蹤相關(guān)問題，以此來保障企業(yè)重點(diǎn)項目的順利實(shí)施。

制定企業(yè)資金支付流程管理辦法，實(shí)現(xiàn)分級授權(quán)審批，統(tǒng)籌管理企業(yè)資金，確保資金支付審批的有效性。實(shí)施調(diào)控企業(yè)現(xiàn)金流量，將企業(yè)ERP系統(tǒng)中現(xiàn)金流量管控跟財務(wù)管理預(yù)算相結(jié)合，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的雙重控制，將企業(yè)資金流量會計內(nèi)部控制進(jìn)行細(xì)化，確?？刂瀑|(zhì)量。依靠信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對資金變動的在線監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)企業(yè)—財務(wù)—銀行之間的互聯(lián)互通，從開戶銀行實(shí)時采集月初余額以及收入支出情況，把握和了解企業(yè)資金分布、收支情況、資金異動。

四、企業(yè)會計內(nèi)部控制信息化需要進(jìn)一步提升

信息技術(shù)對于提升企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理質(zhì)量、管理內(nèi)容、管理效率以及管理效益具有重要意義。當(dāng)前，不少企業(yè)在進(jìn)行會計內(nèi)部控制的過程中信息化手段不夠，這就造成了企業(yè)會計內(nèi)部控制管理效率以及管理效果上難以跟進(jìn)。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極提升企業(yè)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才培訓(xùn)，提升企業(yè)會計內(nèi)部控制的信息化水平，確保信息資源的安全完整。信息管理技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)在關(guān)鍵的會計內(nèi)部控制環(huán)節(jié)設(shè)立預(yù)警機(jī)制，運(yùn)用BPR管理理念進(jìn)行定位，在實(shí)際管理過程中結(jié)合具體業(yè)務(wù)，積極改造企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)再設(shè)計。企業(yè)要想提升自身的科學(xué)化管理水平，推動自身科學(xué)化管理需要積極重視自身網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)，尤其是會計內(nèi)部控制信息化建設(shè)，將企業(yè)會計內(nèi)部控制相關(guān)的人財物等管理與反饋信息依靠網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)進(jìn)行鏈接，形成統(tǒng)一有效的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)平臺，提升企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理效率和管理效益。

五、企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境需要進(jìn)一步優(yōu)化

積極構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍，切實(shí)提升企業(yè)管理者的責(zé)任意識對于提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的質(zhì)量具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。不過不少企業(yè)管理者并沒有意識到管理環(huán)境的重要性，要想切實(shí)提高內(nèi)部控制效果，就應(yīng)當(dāng)重視環(huán)境建設(shè)。管理者應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)有效合理的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理框架，并明確各個部門的會計內(nèi)部控制職責(zé)分工，確保會計內(nèi)部控制制度在各個部門的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任制。了解和把握會計內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，圍繞企業(yè)會計內(nèi)部控制設(shè)置的合理性目標(biāo)進(jìn)行管理。強(qiáng)化人員管理，確保組織管理的有效性。并在此基礎(chǔ)上完善良好的績效考核評價機(jī)制，確?？己藱C(jī)制能夠真實(shí)反映各個業(yè)務(wù)科室的績效水平。人力資源管理部門還應(yīng)當(dāng)積極采用平衡計分卡等相關(guān)績效管理方法，依靠財務(wù)指標(biāo)等反映各個部門的經(jīng)營成果、工作量、財務(wù)數(shù)據(jù)等，依靠這些方式提高工作積極性，為企業(yè)營造良好的會計內(nèi)部控制管理環(huán)境提供支持和保障。

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