北京天地華泰采礦工程技術(shù)有限公司 韓曉彤

營改增對財(cái)務(wù)管理的影響
——基于對煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)研究

北京天地華泰采礦工程技術(shù)有限公司 韓曉彤

營改增是指營業(yè)稅改為增值稅。我國的“營改增”的步伐也逐漸走向各個(gè)省市，這對于服務(wù)業(yè)來說無疑是一項(xiàng)重大改革。本文就“營改增”對服務(wù)業(yè)的影響淺談一些自己看法，并提出幾條解決現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)問題的解決方法，希望可以與相關(guān)從業(yè)人員共勉。

“營改增” 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù) 管理影響

隨著人民生活水平的提高，服務(wù)業(yè)大軍日趨壯大，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。在服務(wù)業(yè)管理環(huán)節(jié)還是仍有一些問題亟待解決。只有從實(shí)際情況出發(fā)，各個(gè)方向突破，才可以鏟除我國服務(wù)業(yè)發(fā)展路上的絆腳石，使我國的服務(wù)業(yè)更加健康的發(fā)展。

一、基于現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

要想解決服務(wù)業(yè)目前面臨的問題，首先要了解服務(wù)業(yè)的特點(diǎn)。相較于傳統(tǒng)的行業(yè)，服務(wù)業(yè)的人受素質(zhì)較高。從事服務(wù)業(yè)的人員大多接受過良好的教育，有著較為專業(yè)的水平。我國針對于服務(wù)業(yè)制定了許多優(yōu)惠政策，這也讓越來越多的人才涌入服務(wù)業(yè)。消費(fèi)者的消費(fèi)體驗(yàn)也因此在逐步提升。我國服務(wù)業(yè)的增殖性比較高。服務(wù)業(yè)將制造業(yè)的產(chǎn)物經(jīng)過知識性包裝，從中獲得經(jīng)濟(jì)收益，這相較于制造業(yè)產(chǎn)物直接銷售來說，收益更高，也需要更高的知識水平。此外，服務(wù)業(yè)之間還可以相互合作，實(shí)現(xiàn)知識的累計(jì)，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。服務(wù)業(yè)比普通行業(yè)更加注重受眾體驗(yàn)，通過收集用戶體驗(yàn)進(jìn)行反饋，加強(qiáng)了社會和企業(yè)的交流，也使產(chǎn)品愈來愈趨近人性化。企業(yè)和社會的合作可以有效的減少運(yùn)營成本，增加客戶人群。

煤炭開采技術(shù)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)主要依據(jù)在人才、技術(shù)、裝備、信息等方面的優(yōu)勢，與地方煤炭企業(yè)、非煤企業(yè)進(jìn)行合作，對業(yè)主礦井進(jìn)行專業(yè)化的運(yùn)營管理，在提高效率的同時(shí)，降低業(yè)主生產(chǎn)成本。煤炭生產(chǎn)的專業(yè)化運(yùn)營使煤炭企業(yè)有效調(diào)配和利用各種優(yōu)勢資源，在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)礦井管理的規(guī)范化，達(dá)到安全、高效、低耗、穩(wěn)產(chǎn)的開采目標(biāo)，大大提高了煤礦企業(yè)安全管理水平和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化管理水平，是煤炭行業(yè)發(fā)張的趨勢。

二、“營改增”前后會計(jì)核算比較

營改增”事實(shí)前后會計(jì)核算存在不少變化，在“營改增”實(shí)施之前，會計(jì)核算主要是核算“價(jià)內(nèi)稅”，“價(jià)內(nèi)稅”是指稅收包含在征稅對象價(jià)格之中的稅收，類似于消費(fèi)稅和營業(yè)稅，我們可以通俗形象點(diǎn)比如就是顧客所看到的商品價(jià)格，已經(jīng)是在包括了稅收的價(jià)格，簡而言之，商品價(jià)格就是稅后價(jià)。在“營改稅”之后，會計(jì)核算主要是“價(jià)外稅”，價(jià)外稅“是指稅收獨(dú)立與征稅對象之外的稅收，類似于增值稅。顧客在購買商品時(shí)看到的價(jià)格是不含稅的價(jià)格，稅款會體現(xiàn)在發(fā)票之上，會計(jì)核算時(shí)，也不將將稅款列為商家的收益，而是單獨(dú)劃分出來，作為交稅費(fèi)。作為承辦服務(wù)業(yè)的企業(yè)來說，這將影響到自己的銷售業(yè)績，對于正常的運(yùn)營來說也是很大的挑戰(zhàn)，這是試點(diǎn)企業(yè)正在面臨的境遇，這也對試點(diǎn)企業(yè)提出了新的難題。

三、“營改增”后加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)應(yīng)在營改增基礎(chǔ)上，重新整合上下游供應(yīng)商與客戶資源，合理利用好營改增的優(yōu)勢。

(一)加強(qiáng)納稅籌劃，合理利用優(yōu)惠政策

“營改增”的實(shí)施對于小規(guī)模企業(yè)來說優(yōu)惠是十分明顯的，稅率從最初的5%下降到3%，這種營業(yè)稅和增值稅的轉(zhuǎn)換會帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。但是對于某些行業(yè)來說會造成稅收增加，成本不變的不利影響。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，一部分不符合“營改增”政策的實(shí)施條件，所以他們的納稅項(xiàng)目比較少，企業(yè)無法從這些商家中獲得增值稅，由此會造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益大縮水。因?yàn)榻?jīng)營性質(zhì)的不同，納稅項(xiàng)目的不同，一些商家的呼聲持反對意見。但是另一部分企業(yè)來說，要想通過“營改增”政策，為企業(yè)帶來新鮮的血液，增加收益，需要加強(qiáng)納稅籌劃，采用更加合理的經(jīng)營模式?，F(xiàn)代服務(wù)企業(yè)可以采取一些科學(xué)手段，重新確立價(jià)格。與顧客共享稅改帶來的福利。稅改同時(shí)也拓寬了現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的合作對象，有利于企業(yè)豐富自己的客戶類型。在稅改之后，許多商家會在供應(yīng)商的選取上大下功夫，選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商一定程度上減少了成本的投入。但是商家不能單純的為了減少自身納稅額度盲目采購，還是要根據(jù)供應(yīng)商的情況結(jié)合出價(jià)以及開出而定票據(jù)類型，選擇合作對象，不然極有可能使稅款不減反增，阻礙經(jīng)濟(jì)收益。

(二)改進(jìn)記賬程序，完善財(cái)務(wù)流程

雖然“營改增”使稅收模式有了改變，但是必要的財(cái)務(wù)流程還是要及時(shí)跟進(jìn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要專門設(shè)立增值稅記賬環(huán)節(jié)，同時(shí)與成本核算和最終收益的賬目一樣，定期核算，確保其正確性。稅收政策的改變要求企業(yè)能進(jìn)一步改進(jìn)記賬程序，只有這樣才能減少在財(cái)務(wù)流程中出現(xiàn)問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從營業(yè)稅到增值稅的轉(zhuǎn)變，很多商家不能很快適應(yīng)，這就要求商家在短時(shí)間內(nèi)學(xué)習(xí)增值稅的相關(guān)法律法規(guī)，避免偷稅漏稅的情況出現(xiàn)。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制以應(yīng)對稅收體制的變更中，發(fā)票環(huán)節(jié)要嚴(yán)格控制。發(fā)票的填寫要更加的嚴(yán)謹(jǐn)，對于發(fā)票的管理也要注意，企業(yè)要定期的對財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行篩查，及時(shí)改進(jìn)不足的地方，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(三)完善定價(jià)機(jī)制

對于實(shí)施“營改增”的企業(yè)來說，價(jià)格的變更是必然的。那么如何在保證原有客戶群的基礎(chǔ)上，增加利潤，使企業(yè)依然可以在新政策之下正常經(jīng)營，就需要企業(yè)在完善定價(jià)機(jī)制的過程中可以充分的思考，深入的進(jìn)行市場調(diào)研。也可以借鑒其他一些企業(yè)對于定價(jià)機(jī)制改革的方法。及時(shí)的整理顧客對于價(jià)格變更的反饋也顯得十分重要，只有科學(xué)合理的解決價(jià)格變更帶來的問題，才能讓企業(yè)更加適應(yīng)新政策。

(四)國家對服務(wù)行業(yè)的扶持政策導(dǎo)向

一直以來，筆者所在的現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中的煤炭開采技術(shù)服務(wù)，人工成本在成本所占比重十分大，而且人工成本無法進(jìn)行抵扣進(jìn)行稅，“營改增”作為一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅政策，其核心思想就是降低企業(yè)稅負(fù)。筆者認(rèn)為將2012年1月1日前購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅納入可抵扣范圍是一項(xiàng)很好的減稅措施，同時(shí)也更能體現(xiàn)稅收的公平性。就試點(diǎn)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的資產(chǎn)特性而言，擴(kuò)大抵扣范圍可以從根本上解決進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足的問題。稅收的節(jié)約可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

三、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”未來的發(fā)展

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也得到了很大的發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中占有著越來越大的比重。國家對服務(wù)業(yè)的重視，對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響是積極并且長遠(yuǎn)的。新型改革的推出也使我國的稅收制度更加符合國情。我國主要的稅種是營業(yè)稅和增值業(yè)務(wù)稅。所有的經(jīng)營類活動基本都在這兩種稅收對象之中。對服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅可能會出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，這無疑會給服務(wù)行業(yè)的從業(yè)者帶來很大的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，也不利于我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)和商家的積極性?！盃I改增”政策實(shí)施的目的，一方面可以發(fā)展增值稅，另一方面就是站在商家的立場，更好的針對服務(wù)業(yè)的情況收取稅款?？v觀國內(nèi)外，我國的制造業(yè)還是占了相當(dāng)大的比重，這也是國家對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的著手點(diǎn)之一。在一些發(fā)達(dá)國家，服務(wù)業(yè)所占的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于制造業(yè)，我國要想向發(fā)達(dá)國家靠攏需要積極發(fā)展服務(wù)業(yè)。雖然我國在近幾年的建設(shè)中，已經(jīng)努力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，出臺了很多有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策，使我國的服務(wù)業(yè)水平得到提高，但是調(diào)整我國結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的任務(wù)還是依然艱巨。

四、結(jié)束語

“營改增”政策的推廣，對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)來說是一項(xiàng)挑戰(zhàn)，能否利用好優(yōu)惠政策，為自己帶來經(jīng)濟(jì)收益需要現(xiàn)代服務(wù)業(yè)做好財(cái)務(wù)審核，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度。雖然“營改增”政策正在逐步普及中，但是毋庸置疑，它是我國在稅收制度改革中邁出的一大步。在不久的將來越來越的企業(yè)將體驗(yàn)到新政策帶來的福利。降低企業(yè)運(yùn)行的成本，促進(jìn)服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的形成，對于整個(gè)服務(wù)業(yè)來說都是有益的。

我國在發(fā)展服務(wù)業(yè)的過程中，一直提倡推陳出新，為了改變之前落后不符合我國現(xiàn)有國情的財(cái)務(wù)管理模式，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的需求，不斷進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)服務(wù)可持續(xù)發(fā)展。國家出臺讓出營業(yè)稅收入的鼓勵(lì)政策，就是希望提高服務(wù)業(yè)從業(yè)人員的積極性，讓更多的人看到國家對于服務(wù)業(yè)的重視，也就會有越來越多的人投入到服務(wù)業(yè)的從業(yè)大軍中去。服務(wù)業(yè)可以通過一些科技包裝在我國經(jīng)濟(jì)市場乃至國際市場大放光彩。隨著我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占大比重越來越大，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整也需要服務(wù)業(yè)充當(dāng)頭兵。這樣才能一起相互促進(jìn)發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)。

[1]楊彩琴.營改增對財(cái)務(wù)管理的影響分析探究[J].中國外資,2013

[2]祝昌快.“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)會計(jì)核算的影響[J].財(cái)會研究, 2012

[3]儲祥銀.稅改紅利會展企業(yè)尚未受益[J].中國會展門戶,2013