信陽市南灣水庫管理局 顧杰

隨著我國財(cái)政改革的推進(jìn)以及市場經(jīng)濟(jì)的深化，事業(yè)單位也隨之發(fā)展，取得了不小的成效。行政事業(yè)單位是為公眾服務(wù)的基礎(chǔ)部門，并不以盈利為目標(biāo)，是我國社會(huì)公眾組織的重要組成部分。同時(shí)行政事業(yè)單位也依法行使著國家權(quán)力，在權(quán)力實(shí)施的過程中，許多行政事業(yè)單位由于內(nèi)部控制意識薄弱、內(nèi)部控制觀念落后而出現(xiàn)的貪污腐敗等問題，更有一些單位將內(nèi)部控制措施當(dāng)做應(yīng)付檢查的擺設(shè)，并不去執(zhí)行。因此,通過內(nèi)控相關(guān)制度的建設(shè)，有利于保障事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，可促進(jìn)事業(yè)單位管理現(xiàn)代化的形成，獲得更多的社會(huì)效益，充分體現(xiàn)事業(yè)單位的作用。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

(一)有利于社會(huì)資源的配置

通過行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門的各種管理控制舉措，可以防范行政事業(yè)單位職能人員挪用、侵吞國家財(cái)政資金的情況發(fā)生，有利于對各項(xiàng)資源配置實(shí)施改進(jìn)，使得人力、財(cái)力、物力等資源得到有效利用，促進(jìn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)更快更好地發(fā)展。

(二)有利于行政事業(yè)單位的有效運(yùn)行

通過行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)，有效地安排人力資源、物力資源、財(cái)力資源，建立內(nèi)部控制制度，有利于提高各部門增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識、增強(qiáng)守法守紀(jì)的自覺性，有助于更好地完成各自工作,發(fā)揮各崗位職工的價(jià)值,有利于全面提升行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)制度構(gòu)建的不完善

內(nèi)部控制制度不完善，崗位職責(zé)不明確。依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作柜規(guī)范》的要求，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)定會(huì)計(jì)工作崗位名稱、配備核算人數(shù)，明確具體的崗位職責(zé)。事實(shí)上有很多事業(yè)單位都沒有形成規(guī)范的管理要求，財(cái)務(wù)事務(wù)的實(shí)行和管理習(xí)慣性依靠往常的經(jīng)驗(yàn)，對于管理制度建設(shè)未給予足夠重視，管理制度松散，會(huì)計(jì)工作缺乏規(guī)章制度約束，財(cái)務(wù)管理流于形式。

(二)內(nèi)部控制觀念薄弱

當(dāng)前事業(yè)單位對于內(nèi)部控制普遍沒有給予足夠的認(rèn)識，雖然財(cái)政部制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已全面實(shí)施，但是，在現(xiàn)實(shí)生活中許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制管理方式不夠了解，對建立、健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠，簡單地把財(cái)政部門預(yù)算掌控和審計(jì)看作內(nèi)部控制，覺得有了部門預(yù)算、政府審計(jì),內(nèi)部控制體系就可有可無，從而否定了內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性和重要性。使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，根本起不到應(yīng)有的作用。

(三)財(cái)務(wù)體系不規(guī)范

健全完善會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)是進(jìn)行單位內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。目前,存在的首要問題是有些單位的會(huì)計(jì)核算管理沒有制定完備的制度要求，對于費(fèi)用的支出審批權(quán)限和流程缺乏有效的控制。另外，還存在業(yè)務(wù)決策與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)的問題，財(cái)務(wù)部門的作用僅限于核算、付款，對于單位的重要事項(xiàng)決策參與度低，對決策或者施行過程甚至執(zhí)行效果缺乏足夠掌握，無法對業(yè)務(wù)部門實(shí)行必要的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部監(jiān)督。最后，存在擠占項(xiàng)目資金，單純?yōu)樽非箢A(yù)算執(zhí)行率虛列支出的現(xiàn)象，沒有實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ茫ㄟ^巧立名目來擠占資金和挪作他用的現(xiàn)象很嚴(yán)重。

(四)缺乏內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督

目前，很多行政事業(yè)單位由于機(jī)構(gòu)編制有限沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,也未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員，或者不能保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性和專業(yè)能力。還有的事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員是單位領(lǐng)導(dǎo)任命，在審計(jì)過程中對單位內(nèi)部各部門不能進(jìn)行客觀全面評價(jià)職能效率，權(quán)威性和獨(dú)立性不強(qiáng)，特別是對預(yù)算對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，這樣勢必造成內(nèi)部控制難以有效發(fā)揮，外部監(jiān)督機(jī)制弱化。此外，職工中一定程度上缺乏主觀能動(dòng)性和主人翁意識，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)用人決策中對職業(yè)道德水平的考察。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)對策

(一)增強(qiáng)內(nèi)部控制觀念

為提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的水平，前提條件是加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識。事業(yè)單位的管理者在明確內(nèi)部控制的重要性之后，其便能加大內(nèi)部控制工作的力度，保障內(nèi)部控制工作的順利開展，加大對內(nèi)部控制的宣傳，以使所有的事業(yè)單位人員都意識到內(nèi)部控制的必要性，增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識,從而更好地實(shí)施內(nèi)部控制工作率業(yè)單位的內(nèi)部控制工作并不是屬于某一個(gè)人的責(zé)任，而是整個(gè)事業(yè)單位人員的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)工作人員的身上，促使其主動(dòng)地投入到內(nèi)部控制工作中，從各個(gè)方面來給予支持，以為事業(yè)單位的發(fā)展提供穩(wěn)定的環(huán)境。

(二)強(qiáng)化信息的收集與溝通

實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)、外部信息的有效交流，建立反舞弊體制，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。事業(yè)單位管理政策性較強(qiáng)，能夠通過政府信息網(wǎng)絡(luò)平臺等方式及時(shí)收集相關(guān)信息，應(yīng)當(dāng)能夠準(zhǔn)確理解、篩選和整合有效信息，提高信息的有用性。應(yīng)當(dāng)建立信息溝通規(guī)則，將內(nèi)部控制有關(guān)信息在管理層和職工之間，管理層以及監(jiān)管部門間實(shí)現(xiàn)有效溝通與反饋，并將信息舉報(bào)流程及方式宣傳到全體職工，保障整體反舞弊機(jī)制運(yùn)行效果。

(三)提高內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力

對于經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行知識技能培訓(xùn)和職業(yè)道德的教育，加強(qiáng)事業(yè)單位團(tuán)隊(duì)榮譽(yù)感，增強(qiáng)紀(jì)律性，增強(qiáng)工作人員的責(zé)任心，促使其遵紀(jì)守法。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和考核，堅(jiān)持實(shí)行定期培訓(xùn)、定期考核,嚴(yán)格上崗的資格，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期更新其專業(yè)知識。注重加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員工作技能的培訓(xùn)以及職業(yè)道德的教育，使其掌握科學(xué)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的辦法，使得內(nèi)部審計(jì)可以確切起到監(jiān)督內(nèi)部控制的作用。要建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度并且貫徹落實(shí)，構(gòu)建完善的考核體制，以促使事業(yè)單位人員認(rèn)真的參與到工作中。

(四)加強(qiáng)行政事業(yè)單位監(jiān)督力度

在開展事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，一定要你建立健全的監(jiān)管體系，充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，要統(tǒng)一內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，制定完善的內(nèi)部控制制度，以做到有法可依,從而規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督力度。除此之外，還要加強(qiáng)各部門之間的交流與合作，促進(jìn)財(cái)政部門、稅務(wù)部門和審計(jì)部門等的配合，以使得事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息更加透明化，充分發(fā)揮社會(huì)輿論的監(jiān)督作用，從而避免事業(yè)單位中出現(xiàn)違反內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象。通過培養(yǎng)各部門之間的合作精神，促進(jìn)各部門之間的信息溝通，可為事業(yè)單位的內(nèi)部控制提供有效的外部監(jiān)督。

［1］鄭石橋.內(nèi)部控制實(shí)證研究［M］.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006

［2］財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.2012