山東東阿阿膠股份有限公司 朱冬梅

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是重要的管理手段之一。建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系有利于提高企業(yè)的經(jīng)營水平，使企業(yè)在激烈的市場競爭中保持競爭優(yōu)勢。完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系對企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展戰(zhàn)略，保障資產(chǎn)安全和完整有關(guān)鍵的作用，同事也為企業(yè)提供真實可靠的財務(wù)報表和管理信息。目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制還處于初級階段，在企業(yè)經(jīng)營管理上所出現(xiàn)的如企業(yè)會計信息失真和違法經(jīng)營等企業(yè)經(jīng)營失敗的問題都可以歸結(jié)到企業(yè)內(nèi)部控制缺失或者失效的問題上。因此，企業(yè)有必要加強和完善內(nèi)部控制體現(xiàn)建設(shè)，建立內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，方法科學(xué)和執(zhí)行有效的符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，從而規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中問題，促進企業(yè)的循序健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，保護資產(chǎn)的安全性和完整性，由企業(yè)董事會或者管理層發(fā)起，全體員工共同參與，在企業(yè)內(nèi)部實行自我調(diào)整、約束和規(guī)劃、評價和控制等一系列方法、手續(xù)和措施等，以確保企業(yè)經(jīng)營方針貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的整個過程，覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)和工作事項。企業(yè)內(nèi)部控制工作通過企業(yè)全體員工共同參與和實施，內(nèi)部控制不僅是控制部門的工作，也是企業(yè)全體員工的共同職責(zé)。

二、建立企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性

財構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系主要是建立符合當(dāng)前企業(yè)實際發(fā)展情況的管理制度，通過制度來建立和完善企業(yè)人力資源管理，提高企業(yè)收益。良好的企業(yè)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)資產(chǎn)的完整性，可以有效杜絕挪用公款等貪污現(xiàn)象的發(fā)生；有利于財務(wù)信息的準(zhǔn)確性并及時提供給相關(guān)決策做事實依據(jù)，從而滿足企業(yè)在處理人力資源利益方面的決策；有效的內(nèi)部控制體系有利于減少企業(yè)的財政赤字，降低企業(yè)投資風(fēng)險；內(nèi)部控制體系的實施，有利于規(guī)范企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)往健康良好的方向發(fā)展。

三、建立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系要注意的問題

首先要處理好內(nèi)部控制建設(shè)中穩(wěn)定和發(fā)展的關(guān)系。內(nèi)部控制是一定時期和一定環(huán)境下的產(chǎn)物，并且隨著環(huán)境和政策的變化而改變，從而達到內(nèi)部控制發(fā)揮作用的目的。在企業(yè)的實踐過程中，內(nèi)部控制體系要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷改進和完善。同時，內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當(dāng)堅持與時俱進的原則，結(jié)合當(dāng)前我國國情，以政策變化和企業(yè)自身角度為出發(fā)點，結(jié)合市場經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展，不斷更新，改進和完善內(nèi)部控制體系。

第二是要充分認識到內(nèi)部控制本身的局限性。在制定企業(yè)內(nèi)部控制體系過程中，執(zhí)行人員有意或者無意而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，或者對于一些突發(fā)事件難以預(yù)料，無法事先采取預(yù)防控制程序和措施等。因此在企業(yè)中實施內(nèi)部控制并不是企業(yè)遇到風(fēng)險所能解決的萬能藥，內(nèi)部控制有其本身所具有的局限性，一定要客觀對待，全面看待和解決企業(yè)發(fā)展和實踐中遇到的現(xiàn)實問題。

第三是要處理好成本控制和效益平衡之間的關(guān)系。對于企業(yè)來說，建立一套完整的內(nèi)部控制體系可以有效應(yīng)對企業(yè)面臨的風(fēng)險，提高企業(yè)運營效率。但并不代表內(nèi)部控制越多越好。因為內(nèi)部控制的有效運行也是需要成本來構(gòu)建和實施，如果構(gòu)建內(nèi)部控制的成本超出帶來的收益時，那么這項內(nèi)部控制對于企業(yè)來說是沒有用的。所以企業(yè)要根據(jù)成本效益來妥善處理好控制成本和效益的平衡關(guān)系，實現(xiàn)控制效果和控制目的和諧統(tǒng)一。

最后是要處理好內(nèi)部控制和效率之間的關(guān)系，特別注意信息化對內(nèi)部控制的機遇和挑戰(zhàn)。處理控制和效率的關(guān)系主要是結(jié)合自身的情況，建立有利于提高企業(yè)管理效率和生產(chǎn)經(jīng)營效果的內(nèi)部控制體系。盲目的追求內(nèi)部控制體系系統(tǒng)環(huán)節(jié)不僅使企業(yè)增加成本，而且還會因繁瑣復(fù)雜的控制而失去效率。在信息化的當(dāng)下時代，越來越多的工作被計算機取代，許多內(nèi)部控制的工作也由信息化的數(shù)據(jù)來完成，但是也由于人員素質(zhì)和技術(shù)專業(yè)性的要求，企業(yè)相關(guān)人員往往無法完全滿足要求，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建和評價的困難，因此，要結(jié)合信息化的現(xiàn)代科學(xué)管理工具，構(gòu)建符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理體系。

四、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施

首先是要在企業(yè)中建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)既適用于內(nèi)部控制制度有效性的考核與評價，也可以作為衡量工作人員業(yè)績的事實依據(jù)。內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)，定性標(biāo)準(zhǔn)是難以量化的指標(biāo),如組織結(jié)構(gòu)設(shè)置是否合理，定性標(biāo)準(zhǔn)是可以量化的指標(biāo),如生產(chǎn)產(chǎn)量、銷售收入、工時定額、制造費用等，只有在企業(yè)中建立起內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)才能有效實施內(nèi)部控制建設(shè)和管理。

第二是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。優(yōu)秀的組織機構(gòu)可以幫助企業(yè)在規(guī)劃時進行良好的市場導(dǎo)向，為幫助企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營者和管理者應(yīng)當(dāng)對充分認識到企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置的重要性，并且及時了解和掌握。各領(lǐng)導(dǎo)間加強信息交流和溝通，促進各部門的相互溝通與合作，從而提高企業(yè)的整體收益。在企業(yè)中，“人”是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要因素,堅持以人為本,加強企業(yè)文化建設(shè)，是創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的前提。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認真組織和設(shè)計內(nèi)部控制制度,重視員工的教育和培訓(xùn),運用良好的用人政策,實行有效的激勵和約束機制,增加報酬契約的透明度和有效性,培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)的精神,使員工能夠自覺執(zhí)行各種內(nèi)部控制制度。企業(yè)董事會和管理層也應(yīng)當(dāng)及時了解企業(yè)整體及各個責(zé)任中心的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,通過及時、準(zhǔn)確、科學(xué)的收集、處理、輸出和企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù),為管理層決策提供科學(xué)依據(jù)。

第三是要建立風(fēng)險評估體系，有效防范風(fēng)險，全面應(yīng)對企業(yè)面臨的各種問題。風(fēng)險評估是在既定的經(jīng)營環(huán)境和目標(biāo)下分析并減少風(fēng)險,這個過程一般包括風(fēng)險辨認和分析、管理和控制,通過找出控制環(huán)境中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能完成的關(guān)鍵控制點,對其進行評估,并采取措施有效地加以控制,從而保證工作目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展往往會受到風(fēng)險的約束，內(nèi)部控制對于風(fēng)險的管理是重在防范。通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險報告、風(fēng)險分析等措施來防范于未然，對可能發(fā)生的風(fēng)險進行全方位的防范及處理。

最后是要加強內(nèi)部審計，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理。內(nèi)部審計涉及到企業(yè)經(jīng)營和運轉(zhuǎn)的各個方面,包括經(jīng)營效率、內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性和有效性、企業(yè)運轉(zhuǎn)的合法性以及財務(wù)報告信息的真實性。內(nèi)部審計人員應(yīng)以企業(yè)的投資者，企業(yè)的整體利益為上，充分利用自己的專業(yè)才能優(yōu)勢，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系認真做好自己在企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。其次是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要強化監(jiān)督管理，加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的共同監(jiān)督，因為對于內(nèi)部控制體系的具體實施是由全體員工共同參與和執(zhí)行的。員工是企業(yè)運作與盈利的核心主體，作為一名企業(yè)管理者，要善于團結(jié)員工，充分調(diào)動員工生產(chǎn)的積極性，只有不斷的發(fā)現(xiàn)自己的問題，才能對自己的決策能力進行加強，從而使企業(yè)整體收益步入新的階段。

五、結(jié)束語

隨著我國企業(yè)規(guī)模的不斷擴大和企業(yè)數(shù)量的增加，企業(yè)之間的競爭也日趨激烈，加上全球經(jīng)濟化環(huán)境的因素，使企業(yè)管理者不得不積極尋求企業(yè)發(fā)展的管理方法。企業(yè)內(nèi)部控制缺失或失效將會存在各種風(fēng)險，如經(jīng)營失敗、財務(wù)舞弊、企業(yè)倒閉，只有建立和實施科學(xué)的內(nèi)控體系，才能提升風(fēng)險防范能力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

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