摘要:作為我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)開始面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，要實現(xiàn)中小企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，我們必須要建立健全會計內(nèi)部控制制度，這是我國中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。本文結(jié)合工作實際，對于中小企業(yè)會計內(nèi)部控制制度提出了建議。

我國許多中小企業(yè)的管理尚處于原始階段，離現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理還有相當(dāng)差距。由于中小型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏，經(jīng)營管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，即便有些企業(yè)已建立起內(nèi)部控制制度，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進(jìn)行控制。將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了嚴(yán)重問題，這必然增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，減少了企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的保障。

一、中小企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)會計人員一人身兼數(shù)職，崗位設(shè)置缺乏牽制性

中小企業(yè)相對來說企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)活動十分單一，人員較少，往往并不是所有的人員都是十分的對口，也并不是所有的崗位都由一個專職的人員，它們當(dāng)中的人員往往是一身兼數(shù)職。因此，中小企業(yè)的會計人員也常常是身兼數(shù)職。比如他們還必須負(fù)責(zé)采購，負(fù)責(zé)有關(guān)物品的保管等各個方面。

(二)會計信息失真

由于中小企業(yè)的會計工作不規(guī)范以及會計工作的相對混亂，這就導(dǎo)致了我們的會計核算以及信息的不真實。比如我們許多的中小企業(yè)都存在著兩個賬本，納稅時是一個賬本，另外其他方面又是一個賬本。還比如，我們的會計人員在編制銀行的存款余額調(diào)節(jié)表的時候，往往都沒有建立保管、使用等登記制度，還存在資產(chǎn)不清、債務(wù)不實的情況。

(三)員工存在舞弊和違紀(jì)的現(xiàn)象

中小企業(yè)會計人員大多數(shù)都是家族人員，他們的素質(zhì)不一定十分高。因此，他們會常常利用企業(yè)內(nèi)部控制的管理漏洞進(jìn)行受賄，或者接受我們合作商的回扣等；同時，我們的企業(yè)員工還會存在與其他企業(yè)進(jìn)行勾結(jié)，然后多開有關(guān)發(fā)票，對資金進(jìn)行虛構(gòu)，然后套取企業(yè)的資金，最后納入自己的腰包。除此之外，我們的員工還會將我們的應(yīng)收賬款作為壞賬進(jìn)行處理，后面收到壞賬后還會存在不報告，私自納入自己的腰包。

(四)執(zhí)行力不強(qiáng)，制度形同虛設(shè)

中小企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)在現(xiàn)有的中小企業(yè)中體現(xiàn)的較為明顯。比如我們的中小企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員的設(shè)置并沒有按照有關(guān)會計相關(guān)規(guī)范執(zhí)行，賬務(wù)的建立也不規(guī)范。同時，在進(jìn)行會計核算的時候還常有違規(guī)的現(xiàn)象。除此之外，會計人員的素質(zhì)十分低下，很多中小企業(yè)都是家族企業(yè)他們的財務(wù)管理人員基本上都是由本家族的人員擔(dān)任。但是這些人員并不是都懂會計，有些連最基本的會計都不會。另外，在會計內(nèi)部控制方面，中小企業(yè)事先擬定的會計內(nèi)部管理制度往往得不到真正的落實，有些還存在領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)進(jìn)行干預(yù)會計內(nèi)部控制。

二、中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

(一)提高內(nèi)部會計控制意識，建立健全內(nèi)部控制制度

要提高中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識筆者認(rèn)為我們的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層一定要多熟悉相關(guān)會計法規(guī)和有關(guān)會計的條例，這主要是由于我們的企業(yè)不僅要組織企業(yè)的發(fā)展，還要時刻關(guān)注和組織企業(yè)的會計工作。我們的財務(wù)管理部門作為我們中小企業(yè)的會計內(nèi)部控制的執(zhí)行者和相關(guān)工作的承擔(dān)者，也要不斷的學(xué)習(xí)相關(guān)的會計法規(guī)，增強(qiáng)會計內(nèi)部控制的意識。同時，我們的企業(yè)人員也應(yīng)該配合好企業(yè)管理人員和財務(wù)人員做好會計的內(nèi)部控制工作。除此之外，我們的中小企業(yè)要完善會計內(nèi)部控制還需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這個內(nèi)部控制制度一定要適合企業(yè)的發(fā)展需要，這是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的核心。

內(nèi)部控制必須有個完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的控制制度。建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度必須對企業(yè)每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制且要控制好各個要點。企業(yè)的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。實行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點：明確管理職責(zé)，相互制約；健全資產(chǎn)和記錄的保管制度；制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅嫹椒ê统绦?；對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離；獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計；防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為等。一套切實可行的內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)經(jīng)營管理必不少的。

(二)提高會計人員的綜合素質(zhì)，保證內(nèi)部會計制度的執(zhí)行力

人是中小企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，要提高中小企業(yè)會計內(nèi)部控制必須要以人為本，提高中小企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。只有提高了會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力才能夠保證我們的會計制度的執(zhí)行有力有效。比如我們可以通過舉辦專家講座或者邀請具有豐富經(jīng)驗的會計工作人員來提高中小企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。我們也可以積極的鼓勵我們中小企業(yè)的會計人員通過自身培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，中小企業(yè)在資金上給予相關(guān)支持。

(三)加大中小企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)管力度

中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，是我們中小企業(yè)內(nèi)部自己建立的。他主要與中小企業(yè)、社會控制、政府控制三者有著相互配合的管理。它的目的也是為了提高中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的效果。因此，對于中小企業(yè)內(nèi)部會計控制，我們應(yīng)該建立一個完善的監(jiān)督管理體系。這個監(jiān)督管理體系的建立必須要符合我們中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的有關(guān)依據(jù)，同時還能夠為中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的健康發(fā)展和做出應(yīng)有的作用具有監(jiān)督推動作用。要將這個監(jiān)管落實到實處我們還應(yīng)該對會計執(zhí)行情況進(jìn)行實時的檢查和考核，及時的對相關(guān)情況進(jìn)行掌握和落實。

三、結(jié)束語

在新的形勢下重視中小企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)以及強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督，將會能夠較好的約束中小企業(yè)的財務(wù)管理人員，保證我們會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及相關(guān)崗位的設(shè)置合理，真正的做到相關(guān)不能融合的職務(wù)堅決分離、互相監(jiān)督和制約。這樣不但消除了中小企業(yè)財務(wù)管理的隱患，還有效地保護(hù)了中小企業(yè)的財產(chǎn)，對相關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪給予了必要的打擊，形成了完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制。在如今的市場經(jīng)濟(jì)下，我們保證我們企業(yè)的各項活動是我們企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。會計內(nèi)部控制制度作為我們企業(yè)管理的一個重要組成部分，涉及到企業(yè)的各個方面。因此，我們必須要建立健全企業(yè)的經(jīng)營協(xié)調(diào)有序進(jìn)行，著力推動我們企業(yè)的管理水平的提高。