山西省呂梁市會(huì)計(jì)管理局 秦宇

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，都是參照<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)>（財(cái)會(huì)【2012】21號(hào)）進(jìn)行建設(shè)和實(shí)施的，單位在內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施中遇到的新問(wèn)題、新情況以及相應(yīng)的意見(jiàn)和建議還在進(jìn)行調(diào)研總結(jié)中。有些內(nèi)部控制制度并不適合所有的事業(yè)單位；有些內(nèi)部控制制度并非結(jié)合單位的實(shí)際情況而設(shè)計(jì)；這種還在進(jìn)一步推行的內(nèi)控規(guī)范制度，其實(shí)用性并不強(qiáng)。因此在絕大多數(shù)事業(yè)單位中，缺乏一個(gè)規(guī)范的、合理的、健全的內(nèi)部控制制度。

(二)內(nèi)部控制制度環(huán)境差

內(nèi)部控制環(huán)境，由治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、組織文化等組成。它是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，影響著所有的單位人員。內(nèi)部控制環(huán)境差體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、人力資源方面缺乏管理

在我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部，人員的配備出現(xiàn)不合理，在崗人員專業(yè)水平低，缺乏具有專業(yè)水平的人才，一系列問(wèn)題導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力下降，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生不利影響。

2、不重視內(nèi)部控制

事業(yè)單位的管理階層大多是國(guó)家任命的，他們過(guò)于重視行政業(yè)績(jī)，而忽視內(nèi)部控制。并且他們?nèi)狈?duì)內(nèi)部控制的了解，因此沒(méi)有很好地形成重視內(nèi)部控制這種意識(shí)。

3、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念

雖然我國(guó)一直在宣傳法制教育和法制觀念，但是并沒(méi)有引起大部分人的重視，法制觀念沒(méi)有深入人心，政策就無(wú)法很好地貫徹實(shí)施下去，內(nèi)部控制自然也會(huì)受到影響。

(三)內(nèi)部控制監(jiān)督不力

監(jiān)督機(jī)制在內(nèi)部管控中有著不可或缺的作用。監(jiān)督對(duì)實(shí)施起著巨大的推動(dòng)作用。即使有一個(gè)規(guī)范、健全的的內(nèi)部控制制度，若沒(méi)有監(jiān)督機(jī)制，制度就無(wú)法實(shí)施。在一些事業(yè)單位，并沒(méi)有獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)制，還有一些，設(shè)立了監(jiān)督機(jī)制，但其監(jiān)督人員卻沒(méi)有很好的專業(yè)知識(shí)。這些，都阻礙了內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

(四)會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)技能

事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)，許多缺乏職業(yè)技能，對(duì)于控制制度的原則也不太遵守，工作以自己方便為前提，這種不受約束的心態(tài)無(wú)法提高自身的職業(yè)技能。因而出現(xiàn)各種問(wèn)題，例如：對(duì)原始的憑證管理不系統(tǒng)，只重視會(huì)計(jì)報(bào)表而忽視附注內(nèi)容，會(huì)計(jì)核算時(shí)不全面，賬面混亂等。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的成因

(一)制度不健全、重視度不夠

在我國(guó)的事業(yè)單位中，一直沒(méi)有一個(gè)規(guī)范的、健全的內(nèi)部控制制度。以前的一些不科學(xué)的、落后的制度，雖說(shuō)存在很大的弊端，卻一直沒(méi)有被廢除。而許多管理層，沒(méi)有深入的了解內(nèi)部控制制度，不重視其是否合理，是否完善，導(dǎo)致其制度出現(xiàn)一系列的問(wèn)題。

(二)整體素質(zhì)不高，過(guò)于自我

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，普遍的年齡較大，思想觀念又過(guò)于陳舊。他們對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有一個(gè)清醒的、正確的認(rèn)識(shí)，而事業(yè)單位權(quán)利較集中，他們可以自行決定制度的安排。每個(gè)人的知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)都是有限的，因此在制定措施時(shí)都不可能做到十全十美。而事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)往往總是習(xí)慣性地忽視別人的意見(jiàn)。最終內(nèi)部控制制度無(wú)法得到很好地完善。

三、內(nèi)部控制制度的建議

(一)完善內(nèi)部控制制度

只有完善內(nèi)部控制制度，才能有效的加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的管控。制度是管理的基礎(chǔ)，只有完善好制度，才能更好的管理，要結(jié)合事業(yè)單位的特點(diǎn)，制定出與之對(duì)應(yīng)的政策。貫徹執(zhí)行有效實(shí)施政策，這樣內(nèi)部管控制度才能更好地，更全面的實(shí)施。

(二)改善內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位的管理者對(duì)事業(yè)單位環(huán)境的改善有著極其重要的作用。只有管理者對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制足夠重視，才能帶動(dòng)其員工。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度貫穿于整個(gè)事業(yè)單位，需每個(gè)部門(mén)的全力配合才能做好，只有領(lǐng)導(dǎo)重視，這項(xiàng)制度才能得到執(zhí)行和落實(shí)。單位文化是一個(gè)單位的靈魂，對(duì)其員工的影響是極大的，加強(qiáng)文化建設(shè)，提高職工的專業(yè)素養(yǎng)，形成一個(gè)良好的工作環(huán)境，員工的工作效率也會(huì)得到相應(yīng)的提高。

(三)建立專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

事業(yè)單位建立專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，才能保證內(nèi)部控制制度的實(shí)施。建立一個(gè)專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行不定期地檢查，然后找出其不足之處，對(duì)內(nèi)部控制缺點(diǎn)進(jìn)行修改，以確保內(nèi)部制度的順利執(zhí)行。其次，要監(jiān)督內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行，不能疏忽大意，在職責(zé)方面，要明確到每一個(gè)人，做到分工明確。

(四)提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能

會(huì)計(jì)人員在單位中，有著相當(dāng)重要的作用。提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能，定期進(jìn)行培訓(xùn)，使他們成為最合適最優(yōu)秀的專業(yè)人才。當(dāng)成為高水平的會(huì)計(jì)師，專業(yè)工作就會(huì)做得相當(dāng)完美。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部溝通

建立一個(gè)完善的信息溝通系統(tǒng)，以確保單位內(nèi)部的所有人員都能很好的進(jìn)行交流。只有進(jìn)行了良好的溝通，才能更好的合作。對(duì)于任何一項(xiàng)制度的制定，經(jīng)過(guò)內(nèi)部溝通，結(jié)合每個(gè)人的意見(jiàn)，取其精華，這樣的制度才是最適合這個(gè)單位的制度。取消領(lǐng)導(dǎo)式的獨(dú)斷專行，任何制度的制定，讓每個(gè)員工都參與進(jìn)來(lái)，這樣的制度才能得到最好的貫徹實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及制度的改革，事業(yè)單位內(nèi)部控制也得到了一系列改善。市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，事業(yè)單位要掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，應(yīng)持續(xù)不斷的強(qiáng)化完善內(nèi)部控制管理工作。完善內(nèi)部控制制度，貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制各項(xiàng)制度，確保我國(guó)的事業(yè)單位又好又快的發(fā)展，走在時(shí)代的前沿。

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