●何 君

一、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)投資現(xiàn)狀

事業(yè)單位對(duì)外投資是國(guó)有資產(chǎn)管理的重要組成部分，是事業(yè)單位履行事業(yè)職責(zé)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2012年修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》指出，事業(yè)單位對(duì)外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36 號(hào)）的規(guī)定，事業(yè)單位在經(jīng)過(guò)報(bào)批、審核程序后，可以利用閑置的資產(chǎn)或資金以控股或參股方式對(duì)外投資。然而，關(guān)于投資后的管理和收益工作，除了在第8 條規(guī)定事業(yè)單位“負(fù)責(zé)本單位用于對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保的資產(chǎn)的保值增值，按照規(guī)定及時(shí)、足額繳納國(guó)有資產(chǎn)收益”，在第21 條規(guī)定“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位用于對(duì)外投資、出租和出借的資產(chǎn)實(shí)行專項(xiàng)管理，并在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行充分披露”外，并沒(méi)有明確投資后期的管理責(zé)任、投資收益的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和投資失敗的法律責(zé)任。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)投資、收益具體制度的欠缺，造成了當(dāng)前部分事業(yè)單位投資管理意識(shí)薄弱，影響了國(guó)有資產(chǎn)管理和使用的科學(xué)性、有效性，導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上的流失，甚至為腐敗提供了溫床。

二、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)投資存在的問(wèn)題

（一）投資盲目，缺乏可行性論證

事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資時(shí)，大多投入本單位下屬單位或所處行業(yè)內(nèi)的單位，由于其對(duì)投資對(duì)象的經(jīng)營(yíng)、管理狀況和行業(yè)前景有所了解，從而放松了投資決策前對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、單位管理能力、經(jīng)營(yíng)預(yù)期成果等內(nèi)容的分析調(diào)研。可行性報(bào)告流于形式，如果國(guó)有資產(chǎn)管理部門審核不嚴(yán)，并將為國(guó)有資產(chǎn)保值增值埋下隱患。另外，目前事業(yè)單位的對(duì)外投資決策通過(guò)一、兩次班子會(huì)議或是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)授意就能確定，主觀因素大于制度約束，隨意性強(qiáng)，也存在嚴(yán)重的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）后期管理缺位，實(shí)際投資收益低

《河南省省級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外有償使用管理暫行辦法》第18 條規(guī)定除參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位外，其他事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外有償使用取得的收益納入預(yù)算,統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。按此規(guī)定，事業(yè)單位不能直接支配本單位國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資取得的收益，再加上利用閑置資產(chǎn)對(duì)外投資不需考慮成本、折舊和時(shí)間價(jià)值，對(duì)于單位來(lái)講沒(méi)有利益損失，造成大部分事業(yè)單位不能站在投資人的角度管理投資、關(guān)注收益，而是認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)已經(jīng)完成投資，是否取得收益、收益多少都應(yīng)由被投資單位決定。投資項(xiàng)目后期跟蹤管理工作的缺位，可能造成被投資單位長(zhǎng)期不分配或少分配收益，不僅無(wú)法彌補(bǔ)資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)增值，有的甚至無(wú)法及時(shí)收回投入的資產(chǎn)。

（三）資源混用問(wèn)題突出，擾亂單位財(cái)經(jīng)工作

目前，事業(yè)單位與其被投資單位仍然多為“兩塊牌子、一套人馬”，被投資單位的管理層來(lái)自事業(yè)單位，人事關(guān)系屬于事業(yè)單位，同時(shí)辦公場(chǎng)所、固定資產(chǎn)也相互占用、區(qū)分不清，這種管理模式嚴(yán)重侵害了國(guó)家的權(quán)益和被投資單位的利益。一方面，一些事業(yè)單位作為投資方，為了幫助被投資單位提高利潤(rùn)，獲得良好的經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)其投資的資產(chǎn)、共同管理的人員及共同使用的場(chǎng)所不收取任何費(fèi)用，實(shí)質(zhì)上造成國(guó)有資產(chǎn)與其創(chuàng)造收益的流失。另一方面，部分事業(yè)單位對(duì)外投資的主要目的不是為了獲得投資收益，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，而是為了通過(guò)新建獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行單獨(dú)運(yùn)營(yíng)的方式增加單位收支渠道、改善職工待遇。因此，雙方在人、財(cái)、物等方面的混用，為事業(yè)單位轉(zhuǎn)嫁“三公”經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、考察費(fèi)等限制支出的費(fèi)用、支出提供了方便和可能，把被投資單位變成了事業(yè)單位費(fèi)用“補(bǔ)給庫(kù)”，增加了開(kāi)支，減少了國(guó)家稅收收入。

（四）被投資單位利潤(rùn)分配激勵(lì)機(jī)制不健全

事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資零成本的特點(diǎn)和投資目的偏離資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的情況，導(dǎo)致其放松了對(duì)被投資單位盈利能力和利潤(rùn)分配的要求，也不能及時(shí)、全面地建立相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)和激勵(lì)機(jī)制以不斷提高投資收益、彌補(bǔ)投資成本。例如，通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)A 學(xué)校經(jīng)內(nèi)部集體決策，將自有土地作價(jià)投資建立集體所有制企業(yè)。企業(yè)通過(guò)向?qū)W校員工集資的形式在該土地上建筑門面房，門面房產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有，門面房出租收入全部作為企業(yè)收入。學(xué)校和學(xué)校員工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的投資方，應(yīng)在企業(yè)發(fā)放分紅時(shí)，平等地獲得收益。但是，實(shí)際情況是被投資企業(yè)及其負(fù)責(zé)人沒(méi)有明確的經(jīng)營(yíng)責(zé)任、也沒(méi)有制定利潤(rùn)分配的相關(guān)制度，學(xué)校員工每年按照集資比例從企業(yè)領(lǐng)取分紅，學(xué)校卻沒(méi)有取得任何投資收益，國(guó)有資產(chǎn)被企業(yè)無(wú)償占用，實(shí)質(zhì)上造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

三、規(guī)范、完善事業(yè)單位對(duì)外投資的建議

（一）建立、健全事業(yè)單位對(duì)外投資管理、收益制度

2006年頒布的《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資環(huán)節(jié)的規(guī)定集中在對(duì)外投資審核責(zé)任上，強(qiáng)調(diào)了投資行為必須經(jīng)過(guò)合法、合規(guī)的報(bào)批、審核手續(xù)。對(duì)投資收益方面，僅第八條規(guī)定事業(yè)單位有“按照規(guī)定及時(shí)、足額繳納國(guó)有資產(chǎn)收益”的職責(zé)，也沒(méi)有對(duì)是否必須取得收益以及收益的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行規(guī)定。另一方面，國(guó)有資產(chǎn)投資收益收繳相關(guān)管理辦法主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)集體所有制企業(yè)沒(méi)有明確規(guī)定。國(guó)有資產(chǎn)管理部門在審核批復(fù)國(guó)有資產(chǎn)投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)要求雙方對(duì)國(guó)有資產(chǎn)投資收益分配的條件、標(biāo)準(zhǔn)和形式進(jìn)行明確，并結(jié)合被投資方年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果對(duì)投資收益的實(shí)際分配情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保國(guó)有資產(chǎn)安全和有效使用。

（二）認(rèn)真進(jìn)行對(duì)外投資的可行性論證工作

做好投資項(xiàng)目的事前論證是降低投資風(fēng)險(xiǎn)、提高投資收益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失的首要環(huán)節(jié)，是相關(guān)審核、審批工作的前提條件。事業(yè)單位在開(kāi)展對(duì)外投資業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》第21 條關(guān)于“事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批”的規(guī)定，組織人員對(duì)項(xiàng)目投資的必要性、投資形式、投資金額、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力和預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行合理論證、評(píng)估。必要時(shí)，應(yīng)組織投資、財(cái)務(wù)、法律和監(jiān)督部門的專業(yè)力量參與論證，確保論證結(jié)果真實(shí)、客觀。

（三）完善投資管理制度，保障國(guó)有資產(chǎn)使用效益

完善事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法及相關(guān)規(guī)定，從對(duì)外投資的事前論證、投資決策、投資過(guò)程、事后管理、投資收益、績(jī)效考核、投資收回全過(guò)程，對(duì)制度進(jìn)行完善、細(xì)化。特別應(yīng)明確事業(yè)單位使用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)必須對(duì)被投資企業(yè)投資期間的營(yíng)運(yùn)狀況結(jié)果合理預(yù)期、對(duì)投資收益合理判斷；必須與被投資方以書(shū)面形式明確投資年限，收益分配的條件、標(biāo)準(zhǔn)、形式，投資收回條件、雙方義務(wù)和違約責(zé)任；必須在投資完成后履行項(xiàng)目后期監(jiān)督管理職責(zé)，主動(dòng)關(guān)注被投資企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況和利潤(rùn)分配情況，不斷提高國(guó)有資產(chǎn)增值能力。通過(guò)加強(qiáng)制度建設(shè)工作，使投資收益的核算與取得有章可循、權(quán)責(zé)明確，確保國(guó)有資產(chǎn)安全和有效使用。

（四）實(shí)行集體決策與個(gè)人負(fù)責(zé)相結(jié)合的決策制度

個(gè)人決策受制于決策者知識(shí)水平、投資經(jīng)驗(yàn)和主管偏好等因素，極具個(gè)人色彩，對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估往往不夠全面、準(zhǔn)確。集體決策雖然能夠調(diào)動(dòng)集體智慧，提高決策的正確性，但通常效率不高、責(zé)任不清。為了保證準(zhǔn)確、有效地制定投資決策，應(yīng)發(fā)揮個(gè)人、集體兩方面的積極性。一方面，從人員、職責(zé)、決策程序、決策方法等方面對(duì)集體決策制度進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，使參與集體決策的人都能充分、明確地提出自己的建議。另一方面，明確單位“一把手”為對(duì)外投資管理責(zé)任人，責(zé)任人對(duì)投資結(jié)果負(fù)責(zé)，在投資失敗時(shí)不能以集體決策為借口推卸責(zé)任。同時(shí)，加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)外投資情況的績(jī)效考核，并將考核結(jié)果的好壞與責(zé)任人的職務(wù)變動(dòng)結(jié)合，做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，必要時(shí)應(yīng)給予責(zé)任人適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰?！?/p>