●鄧秋生

一、案例背景

近期，××縣財政局檢查組在開展經(jīng)費支出票據(jù)專項檢查時，發(fā)現(xiàn)××單位在2013-2014年度以購買辦公用品、印刷費支出的名義，虛開發(fā)票列假清單套取資金7 萬余元用于沖抵接待費用及購買土特產(chǎn)支出等違規(guī)事實。財政部門依法作出檢查決定，責(zé)成該單位立即進行整改，并提請相關(guān)部門介入處理。

二、檢查思路

發(fā)票作為一種通用的有效支出憑證，在財務(wù)管理中廣泛使用，一個單位的發(fā)票管理情況在一定程度上反映出該單位的會計信息質(zhì)量和財務(wù)經(jīng)營管理水平。鑒于時間原因，在專項檢查過程中，檢查組決定有針對性地選擇年頭、年中和年尾3 到4 個月的會計憑證核查發(fā)票管理情況。很快，檢查組在2013年6月、12月的會計憑證上發(fā)現(xiàn)標注為“支材料打印機耗材等”內(nèi)容的支出摘要，所附原始單據(jù)或是普通機打發(fā)票，或是國稅通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票，總額約計3.6 萬元。同時，檢查組還在2014年1月的會計憑證上發(fā)現(xiàn)以辦公用品開具的支出票據(jù)兩筆，單筆金額均過萬元，總額約計3.5 萬元。檢查組成員心生疑竇，如此大額支出為何頻繁發(fā)生，仔細審視后者所附清單，從筆跡推斷疑為同一人一次性書寫完成，且前后開票日期臨近。檢查人員詳細詢問支出細節(jié)，相關(guān)責(zé)任人道出虛列支出沖抵接待費及購買土特產(chǎn)開支的實情。

三、原因分析

從違規(guī)原因分析，主要有內(nèi)外兩個方面：從外部來看，為順應(yīng)中央“八項規(guī)定”，各地相繼出臺了旨在加強“三公”經(jīng)費管理的新措施、新辦法，各單位經(jīng)費開支空間進一步壓縮，常常因單位經(jīng)費預(yù)算本級財力安排不足，導(dǎo)致個別單位領(lǐng)導(dǎo)突破紀律約束甘愿犯險，認為只要出于“公心”用于“公務(wù)”，自身不貪不占就可免除責(zé)任追究。從內(nèi)部來看，單位內(nèi)部監(jiān)管流于形式，相關(guān)財務(wù)管理人員未做到盡職盡責(zé),認為財務(wù)管理是被動式的，財經(jīng)紀律規(guī)章制度寫在紙上掛在墻上，但實際執(zhí)行則須屈從于領(lǐng)導(dǎo)意志，在一些重大財務(wù)支出上不敢堅持原則，不愿或不敢發(fā)聲，任由單位領(lǐng)導(dǎo)作出錯誤決定。在本案例中，檢查組就發(fā)現(xiàn)一個值得深思的細節(jié)，當(dāng)單位相關(guān)責(zé)任人被問及此舉是否違規(guī)時，其實是明知故犯，往往辯稱“領(lǐng)導(dǎo)授意或領(lǐng)導(dǎo)已簽字”。

四、思考與啟示

一是抓好領(lǐng)導(dǎo)學(xué)法，特別是財經(jīng)法規(guī)。一個單位財務(wù)管理得好與壞，很大程度上在于單位領(lǐng)導(dǎo)。主要或分管領(lǐng)導(dǎo)不同意不簽字，小到一張辦公支出發(fā)票，大到一筆大額公款開支，都不能在財務(wù)上報銷。現(xiàn)實工作中較多單位領(lǐng)導(dǎo)對送簽的票據(jù)缺乏重視，依靠財務(wù)后續(xù)審核把關(guān)，往往大筆一揮簽字同意。而財務(wù)人員看到領(lǐng)導(dǎo)已簽批，即使發(fā)現(xiàn)某些票據(jù)存在不規(guī)范甚至虛假的問題出于怕得罪人的考慮往往也會支付。為此，要借落實中央“八項規(guī)定”、治理“三公”經(jīng)費的東風(fēng)，大力抓好領(lǐng)導(dǎo)干部的遵紀守法意識，加強財經(jīng)法規(guī)知識的學(xué)習(xí)，按制度行事，照規(guī)矩辦事。二是加強內(nèi)部監(jiān)督制約。一方面要進一步加強內(nèi)部財務(wù)管理，在重大財務(wù)支出上建諍言獻良策，抓好上級各項規(guī)定的落地執(zhí)行，堅決不搞上有政策下有對策。另一方面也要注重抓好財務(wù)規(guī)范化操作，在管理細節(jié)上用財會專業(yè)知識替領(lǐng)導(dǎo)把好關(guān)?？山Y(jié)合單位實際，制定實施財務(wù)管理細則，規(guī)定先由財務(wù)部門對原始憑據(jù)的真實性、合規(guī)性及完整性進行初審，初審?fù)ㄟ^后提請領(lǐng)導(dǎo)簽批，領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可正常報賬。三是注重問題的整改糾偏。對檢查暴露出來的問題，要從對單位對個人負責(zé)的角度出發(fā)，在單位內(nèi)部開好整改落實會，有針對性地宣傳解釋相關(guān)財經(jīng)條款，不講空話、套話，對單位財務(wù)管理中易發(fā)易犯、歷年檢查指出的問題不避諱不護短，拿出切實可行的措施加以整改。同時，要做到舉一反三，修訂完善財務(wù)管理細則，確保違規(guī)問題不再重犯?！?/p>