●鐘曉麗

財(cái)政日常監(jiān)督的立法建議
——以江蘇省為例

●鐘曉麗

2007年1月1日 《江蘇省財(cái)政監(jiān)督辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的施行，是江蘇省財(cái)政監(jiān)督逐步走向法制化的重要標(biāo)志。日常監(jiān)督作為《辦法》的重要內(nèi)容，執(zhí)行八年來(lái)，有效提高了財(cái)政日常監(jiān)督的效率，也提高了監(jiān)督部門的地位。然而隨著財(cái)政改革的不斷推進(jìn)，日常監(jiān)督也需要適度調(diào)整，以調(diào)動(dòng)“大監(jiān)督”機(jī)制下各主體的積極性，保障財(cái)政資金使用更加安全規(guī)范。

一、《辦法》中日常監(jiān)督的重要性

日常監(jiān)督作為財(cái)政監(jiān)督的重要內(nèi)容，是財(cái)政重點(diǎn)檢查的基礎(chǔ)，通過(guò)自查自糾、主管部門全面核查等方式，可以發(fā)現(xiàn)單位管理和財(cái)政管理中的突出問(wèn)題，有利于有針對(duì)性地安排重點(diǎn)和專項(xiàng)檢查，提高財(cái)政資金使用的規(guī)范性。同時(shí)，將重點(diǎn)檢查中反映出的日常監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)加以完善，可以促使日常監(jiān)督更規(guī)范、更好地服務(wù)于財(cái)政改革和財(cái)政管理。

《辦法》第三章，對(duì)日常監(jiān)督過(guò)程中財(cái)政部門和預(yù)算部門的職責(zé)進(jìn)行了明確的細(xì)分，對(duì)預(yù)算編制，收入預(yù)算，財(cái)政收入的收納、劃分、留解、退付，專項(xiàng)資金的管理制度等方面的內(nèi)容均有詳細(xì)表述，既是對(duì)過(guò)去日常監(jiān)督有效做法的制度性總結(jié)，也為日常監(jiān)督工作指明了方向。

二、《辦法》中日常監(jiān)督篇章的實(shí)施存在的問(wèn)題

第一，部分日常監(jiān)督內(nèi)容已不能完全適應(yīng)目前財(cái)政管理的需求。主要體現(xiàn)在：一是《辦法》內(nèi)容詳細(xì)、具體，容易造成立法要隨著某個(gè)細(xì)節(jié)制度的調(diào)整而調(diào)整，從而產(chǎn)生低效率；二是日常監(jiān)督中缺少對(duì)存量債務(wù)、民生工程、公益性項(xiàng)目等備受關(guān)注項(xiàng)目的明確規(guī)范和管理；三是對(duì)近些年財(cái)政新職能缺少必要的規(guī)范，如對(duì)事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理，《辦法》中缺少必要的違法行為處罰依據(jù)；四是部分表述已不能適應(yīng)目前的財(cái)政管理要求，如績(jī)效評(píng)價(jià)目前更強(qiáng)調(diào)績(jī)效監(jiān)督、績(jī)效預(yù)算的概念；五是日常監(jiān)督內(nèi)容中缺少對(duì)財(cái)政監(jiān)督人員組成、監(jiān)督方式和程序的闡述，也缺少對(duì)外部相關(guān)平臺(tái)、措施等的規(guī)范，如舉報(bào)機(jī)制等；六是日常監(jiān)督過(guò)程中對(duì)屢查屢犯問(wèn)題未明確相關(guān)處理規(guī)定。

第二，某些指標(biāo)缺乏可操作性。首先，《辦法》要求預(yù)決算的一致性較難達(dá)到，如有的經(jīng)費(fèi)未核定在部門預(yù)算中，但是實(shí)際工作中確有發(fā)生，必然造成預(yù)算和決算的不一致；其次，部分專項(xiàng)資金中包含的項(xiàng)目如公務(wù)接待費(fèi)等，未包含在部門預(yù)算中，三公經(jīng)費(fèi)檢查時(shí)，容易出現(xiàn)實(shí)際公務(wù)接待費(fèi)用超支的情況。

三、完善建議

一是立法應(yīng)更注重綱領(lǐng)性，具體內(nèi)容可以通過(guò)實(shí)施辦法或者政策解釋來(lái)完善。目前財(cái)政改革不斷推進(jìn)，財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)容也在不斷變化，作為法律文件，除了全面系統(tǒng)，也應(yīng)保持長(zhǎng)期執(zhí)行效力，內(nèi)容制定太細(xì)容易造成“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，降低其嚴(yán)肅性。

二是日常監(jiān)督應(yīng)增加對(duì)日常監(jiān)督的內(nèi)容、程序、人員組成等的表述，如增加財(cái)政新職能中事業(yè)單位對(duì)外投資、“小金庫(kù)”、往來(lái)款管理等內(nèi)容，保證日常監(jiān)督的依據(jù)充分。

三是把行政主管部門吸收到日常監(jiān)督隊(duì)伍中來(lái)，并以制度明確財(cái)政部門職責(zé)和行政主管部門職責(zé)，保證主管部門在日常監(jiān)督過(guò)程中有法可依，提高日常監(jiān)督的效率。

四是明確被監(jiān)督對(duì)象的權(quán)利和義務(wù)。以文字形式明確被監(jiān)督單位的權(quán)利和義務(wù)，使財(cái)政日常監(jiān)督有法律依據(jù)。

五是應(yīng)明確要求單位建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。從近幾年的財(cái)政檢查情況看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱，內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄。根據(jù)2013年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行）》要求，單位應(yīng)通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，增加單位人員的重視程度，以有效減少財(cái)務(wù)人員的“被動(dòng)”錯(cuò)誤。

六是明確對(duì)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理處罰規(guī)定。應(yīng)以法律形式要求單位對(duì)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改。對(duì)未及時(shí)整改的，給予處罰，涉及到責(zé)任人的，追究相關(guān)責(zé)任人員責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，給予移送處理等。

（作者單位：江蘇省常州市財(cái)政局）