●陳世明 黃秀亮

國庫集中支付報(bào)賬管理是國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“支付中心”）的主要工作。預(yù)算單位支付行為正在發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生，需要委托支付中心以財(cái)政零余額賬戶用款額度進(jìn)行償付的結(jié)賬事項(xiàng)，支付中心把這種行為統(tǒng)稱為報(bào)賬管理。報(bào)賬管理工作主要包括兩方面的內(nèi)容：一是對(duì)需要辦理支出事項(xiàng)的原始憑證進(jìn)行審核；二是對(duì)《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》（以下簡稱《申請(qǐng)書》）的審核。新形勢下，縣一級(jí)國庫集中支付主要是通過財(cái)政直接支付的方式得以實(shí)現(xiàn)，尤其是在授權(quán)支付額度控制較少的情況下，預(yù)算單位的絕大多數(shù)支出事項(xiàng)均是通過這種方式辦理支付。據(jù)了解，全國縣一級(jí)國庫集中支付模式不夠統(tǒng)一，千差萬別，也無成功經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。有的地方對(duì)報(bào)賬管理不大重視，報(bào)賬管理工作一直呈低效能運(yùn)行態(tài)勢，其質(zhì)量堪憂，個(gè)別事項(xiàng)還有潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，國家應(yīng)采取相應(yīng)的措施對(duì)此加以規(guī)范和解決，確保國庫集中支付工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

一、報(bào)賬管理存在的主要問題

（一）報(bào)銷政策執(zhí)行較亂，報(bào)賬審核無章可循

“八項(xiàng)規(guī)定”出臺(tái)后，各地財(cái)政及相關(guān)部門增強(qiáng)了政治敏銳性，出臺(tái)了涉及報(bào)賬管理的津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)政策和費(fèi)用報(bào)銷政策，但個(gè)別政策“接地氣”的內(nèi)容較少，往往照抄上級(jí)文件內(nèi)容，出現(xiàn)了審核無章可循的局面。

1、費(fèi)用報(bào)賬管理政策不明朗。如在工作中，差旅費(fèi)報(bào)銷管理的難度最大：一是縣內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)中伙食補(bǔ)助費(fèi)由2011年的15 元/天提高到現(xiàn)在的50 元/天，公雜費(fèi)由0 元/天提高到30 元/天，沒有明確路徑和里程；差旅費(fèi)文件規(guī)定城郊出差不得報(bào)銷任何補(bǔ)助費(fèi)，卻沒有明確不可報(bào)銷范圍。二是在報(bào)賬手續(xù)上要求提供《派差單》，引起很多單位尤其是出差任務(wù)多的單位的反感，因而并未得到實(shí)施，這給支付中心審核帶來難度。三是套用上級(jí)文件的內(nèi)容多，結(jié)合本縣的情況少，造成很多政策不落地，無法實(shí)施。如電話費(fèi)報(bào)賬管理，98年的文件規(guī)定副科80 元/月、正科280 元/月、副縣410 元/月、正縣480 元/月，科員以下無電話費(fèi)報(bào)銷補(bǔ)助，而今有的單位科員以下仍在報(bào)銷電話費(fèi)，有的單位不分職務(wù)高低據(jù)實(shí)報(bào)銷，等等，執(zhí)行較亂。

2、地方補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)政策不夠統(tǒng)一。公務(wù)員津補(bǔ)貼規(guī)范后，單位原自定的津補(bǔ)貼項(xiàng)目基本取消。然而，一些單位領(lǐng)導(dǎo)為了穩(wěn)定人心，寧愿違反相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，套取、擠占各種機(jī)關(guān)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，甚至采用亂收費(fèi)的做法來發(fā)放地方、本單位規(guī)定的獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼?！鞍隧?xiàng)規(guī)定”出臺(tái)后，地方對(duì)“不準(zhǔn)亂發(fā)津貼補(bǔ)貼”理解不一，沒有一個(gè)明確界定，出現(xiàn)了如作為縣、區(qū)一級(jí)，執(zhí)行省、市有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼文件，是否屬于亂發(fā)等問題。這些往往阻礙了報(bào)賬工作的正常進(jìn)行。

（二）支付結(jié)賬手續(xù)混亂，報(bào)賬管理五花八門

1、未按規(guī)定辦理支付結(jié)賬事宜，手續(xù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。主要表現(xiàn)在：一是會(huì)議費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)報(bào)賬時(shí)未做到“三單合一”；二是車輛維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、加油（氣）費(fèi)未實(shí)行政府采購，多為分散購置；三是工程、貨物、服務(wù)結(jié)算手續(xù)各異，支付款項(xiàng)所附要件雜且濫，說服力不強(qiáng)；四是支付應(yīng)付未付款項(xiàng)時(shí)，沒有一個(gè)規(guī)范的操作方法，有的憑原票據(jù)復(fù)印件即可付款，有的憑另開收據(jù)付款，有的憑“賬簿”記錄付款。

2、《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》審核把關(guān)不嚴(yán)。在實(shí)際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)，一是發(fā)票和《申請(qǐng)書》信息不對(duì)稱，有的預(yù)算科目錯(cuò)誤，內(nèi)容不清楚，未按規(guī)定填寫；有的沒有按用款計(jì)劃中列明的類、款、項(xiàng)級(jí)科目填寫；有的不填寫要素，空欄較多；有的金額錯(cuò)誤，大小寫金額不相符等。二是《申請(qǐng)書》所載金額單筆業(yè)務(wù)有幾角、幾元、幾十元、幾百元的情況，有悖于財(cái)政直接支付范圍之規(guī)定。三是審核不認(rèn)真，《財(cái)政支付憑證》（以下簡稱“支付令”）退票較多等。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然存在，報(bào)賬管理質(zhì)量不高

國庫集中支付中心對(duì)預(yù)算單位報(bào)賬手續(xù)要求不嚴(yán)，“不作為”“亂作為”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，“瞎子牽瞎子”、糊涂行事大有人在，導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)成為必然。

一是“白條”進(jìn)入報(bào)賬環(huán)節(jié)，屢禁不止，一直有單位以“領(lǐng)條”、“收據(jù)”替代應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票報(bào)賬。

二是支付中心放松審核監(jiān)督尺度，對(duì)預(yù)算單位報(bào)來的憑證資料只是核對(duì)數(shù)字而已，在報(bào)賬環(huán)節(jié)只圖有憑證，而對(duì)憑證的合法性、合規(guī)性、合理性未進(jìn)行考究；個(gè)別單位只求在支付中心“拿到錢”，對(duì)手續(xù)的嚴(yán)謹(jǐn)性從未“研究”過；更有甚者，將報(bào)銷憑證拿到支付中心來“擂”，強(qiáng)行要“過”，而支付中心人員出于面子就讓其通過了。

三是潛在風(fēng)險(xiǎn)較高。一方面，有的單位違反國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，以虛列支出、吃空餉等手段套取資金，或以停薪留職人員的名義套現(xiàn)；有的單位違規(guī)采購；有的單位違規(guī)超額劃轉(zhuǎn)住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，為職工和單位用錢提供方便。另一方面，有的單位報(bào)賬員違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，按照單位負(fù)責(zé)人的意圖在會(huì)計(jì)憑證中進(jìn)行“技術(shù)處理”，對(duì)支付中心不提供真實(shí)公允的會(huì)計(jì)資料，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。比如，在現(xiàn)行單位無任何福利、補(bǔ)助的情況下，預(yù)算單位虛構(gòu)出差事實(shí)為職工搞補(bǔ)助。

二、存在問題的原因

（一）執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)不高是報(bào)賬管理失范的直接原因

據(jù)了解，有的支付中心人員素質(zhì)較低，在工作中出現(xiàn)了三種情形：一是由于人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，從而?dǎo)致報(bào)賬管理不規(guī)范。二是由于人員政治素質(zhì)差，思想覺悟低，面對(duì)不正之風(fēng)不敢堅(jiān)持原則，甚至與違法亂紀(jì)行為的制造者串通一氣，為了個(gè)人利益而損害國家和社會(huì)公眾利益。三是一些根本不具備從業(yè)資格、靠人情關(guān)系混進(jìn)支付中心隊(duì)伍的人員，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，只憑長官意志辦事。作為一名財(cái)政人員，其政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)同等重要。有的中心人員既不重視業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，也不注重自身修養(yǎng)，觀念陳舊，審核監(jiān)督僅限于日常收支業(yè)務(wù)方面，對(duì)預(yù)算單位較重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前監(jiān)督缺乏監(jiān)督能力，造成報(bào)賬管理乏力，甚至帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（二）制度缺失是報(bào)賬管理失范的關(guān)鍵原因

最近，各地均出臺(tái)了有關(guān)報(bào)賬管理的文件規(guī)范，尤其是在支出報(bào)銷政策方面。然而，面對(duì)預(yù)算單位多元化的資金來源，規(guī)范管理仍有“空缺”。如電話費(fèi)報(bào)賬管理，個(gè)別地方還在報(bào)銷電話費(fèi)，并且執(zhí)行較亂；有的地方津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)和費(fèi)用報(bào)銷政策不大“接地氣”，操作困難，而變通執(zhí)行又會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。因此，如果嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度監(jiān)督單位開支，則有可能影響各單位行政任務(wù)的完成和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。此外，有些制度從理論上可行，但實(shí)際操作中因時(shí)間、空間發(fā)生了變化，實(shí)施起來很困難。

（三）集中支付機(jī)制運(yùn)行不暢是報(bào)賬管理失范的主要原因

集中支付機(jī)制與報(bào)賬管理是支出事項(xiàng)中的有機(jī)組合體，既相互區(qū)別又相互聯(lián)系，因此在實(shí)際工作中，集中支付機(jī)制運(yùn)行不暢給規(guī)范報(bào)賬管理帶來了很多麻煩：

其一，國庫集中支付運(yùn)行十多年來，縣一級(jí)沒有一種固有模式可供借鑒，就四川省達(dá)州市來說，八個(gè)縣、市、區(qū)，操作模式各不相同，縣與縣之間無交叉考核規(guī)范執(zhí)業(yè)行為機(jī)制。這些直接影響了報(bào)賬管理內(nèi)容的確定，導(dǎo)致報(bào)賬管理在低層次水平上徘徊。

其二，支付信息公開成為“口號(hào)”。一直以來，縣部門預(yù)算不夠細(xì)化，在辦理直接支付事項(xiàng)時(shí)，往往以支出金額或用款計(jì)劃數(shù)來確定預(yù)算數(shù)，用款計(jì)劃與實(shí)際支出不相匹配的矛盾長時(shí)間存在。為了適應(yīng)用款計(jì)劃數(shù)，有的單位在《申請(qǐng)書》上變換資金性質(zhì)和預(yù)算科目，將支出金額進(jìn)行人為地“分割”，出現(xiàn)了幾角、幾十、幾百元額的直接支付“支付令”，這些不僅導(dǎo)致信息失真，而且給報(bào)賬管理工作帶來麻煩。

其三，眾所周知，支付中心所履行的報(bào)賬管理工作是在預(yù)算單位提供報(bào)賬資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是一種事后監(jiān)督。一方面，支付系統(tǒng)處于審核末端，一般是前端的預(yù)算單位有預(yù)算、用款計(jì)劃和支出事項(xiàng)，通過相關(guān)“關(guān)口”審核后，信息才能傳輸?shù)街Ц吨行模龅截?fù)責(zé)的中心人員就“過問”一下，不負(fù)責(zé)的中心人員就隨便讓其通過了；另一方面，中心審核工作與預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算脫節(jié)，因而對(duì)憑證的審核有其局限性，有的只能審憑證的“表面”，使報(bào)賬管理應(yīng)有的作用得不到發(fā)揮。

（四）監(jiān)督“氣候”不正是報(bào)賬管理失范的根本原因

一方面，受過去監(jiān)督“氣候”和傳統(tǒng)報(bào)銷習(xí)慣的影響，面對(duì)不合“口味”的新規(guī)定，中心人員心存阻力，貫徹落實(shí)差，導(dǎo)致支出新定額、標(biāo)準(zhǔn)、范圍短期內(nèi)難以形成規(guī)矩；新規(guī)定出臺(tái)后，手續(xù)繁鎖，有悖于精簡高效辦事的原則，致使有規(guī)范也難以落實(shí)。另一方面，在支付審核乏力的“氣候”影響下，職工職業(yè)修養(yǎng)水準(zhǔn)不高，當(dāng)好好人、和事姥的較多，淡化了中心人員的職業(yè)責(zé)任。同時(shí)，受和諧化、人性化標(biāo)準(zhǔn)的影響，審核監(jiān)督的原則尺度降低，導(dǎo)致支付中心審核監(jiān)管難以發(fā)揮“防火墻”作用，報(bào)賬管理低效在所難免。

三、規(guī)范報(bào)賬管理工作的措施和辦法

財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)積極探索國庫集中支付管理模式，力求在省以下的市、地、州范圍內(nèi)規(guī)范統(tǒng)一報(bào)賬管理流程，避免各搞一套的做法。在統(tǒng)一管理模式下，為有效改進(jìn)和加強(qiáng)國庫集中支付審核管理，提高報(bào)賬管理工作質(zhì)量，筆者提出以下建議。

（一）強(qiáng)化責(zé)任，筑造高質(zhì)量報(bào)賬管理隊(duì)伍

報(bào)賬管理工作主要由支付中心來完成，報(bào)賬管理質(zhì)量的好壞很大程度上取決于支付中心人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力。因此，應(yīng)在以下幾方面作出努力：一是從事國庫集中支付的工作人員必須是取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格和會(huì)計(jì)員以上職稱的在編人員或長期聘用人員，不具備者不得從事國庫集中支付工作，同時(shí)要有過硬的業(yè)務(wù)技能和較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力，合理應(yīng)對(duì)和處理來自各個(gè)方面的報(bào)賬管理事項(xiàng)。二是應(yīng)當(dāng)明確集中支付下支付中心的經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任，并制定相應(yīng)的法律規(guī)范，細(xì)化其操作程序，減少審核操作的靈活性和主觀性。如在執(zhí)行《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》的基礎(chǔ)上，完善違反財(cái)經(jīng)法規(guī)處罰辦法，加重對(duì)不負(fù)責(zé)的執(zhí)業(yè)人員的懲罰力度。三是營造支付中心良好的工作環(huán)境，各地要把報(bào)賬管理工作作為理順財(cái)經(jīng)秩序、正風(fēng)肅紀(jì)的“重頭戲”來抓，不斷強(qiáng)化對(duì)中心工作職責(zé)的宣傳，肅清來自各個(gè)方面的“噪音”；紀(jì)檢、監(jiān)察部門要對(duì)中心實(shí)行依法監(jiān)督，提高其報(bào)賬管理水平，凈化其工作環(huán)境，督促支付中心秉公辦事，廉潔從政。

（二）求真務(wù)實(shí)，促進(jìn)審核工作健康推進(jìn)

報(bào)賬管理憑證審核工作是保障報(bào)賬憑證質(zhì)量的基礎(chǔ)，是做好中心工作的關(guān)鍵。因此，要爭取財(cái)政及相關(guān)部門的積極配合，卓有成效地做好新時(shí)期的報(bào)賬審核工作。

1、建章立制，構(gòu)建報(bào)賬憑證的審核機(jī)制。為切實(shí)解決報(bào)賬審核工作無章可循的問題，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度規(guī)定，因地制宜地制定一些審核報(bào)賬管理規(guī)范。

（1）制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)。完善財(cái)會(huì)法規(guī)、制度是保證報(bào)賬管理工作有法可依的前提條件。財(cái)會(huì)法規(guī)既是約束經(jīng)濟(jì)行為的準(zhǔn)繩，也是支付中心人員據(jù)以進(jìn)行審核監(jiān)督的基礎(chǔ)。財(cái)政及相關(guān)部門應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定除國家正常津貼補(bǔ)貼規(guī)定等以外的適合本地特點(diǎn)的津貼補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、范圍及費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，制度要全面且符合實(shí)際，針對(duì)性、操作性強(qiáng)，為支付報(bào)銷憑證的審核提供依據(jù)。此外，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要把認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到支出報(bào)銷政策口徑上，把涉及到報(bào)賬管理的權(quán)利鎖進(jìn)制度“籠子”，切忌出現(xiàn)亂開政策口子的現(xiàn)象，消除各種不利于報(bào)賬管理的潛在因素。

（2）規(guī)定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?bào)賬手續(xù)。根據(jù)預(yù)算單位的工作特點(diǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)賬手續(xù)應(yīng)該有合法的原始發(fā)票、證明發(fā)票所載內(nèi)容和金額屬實(shí)的各項(xiàng)資料。一是針對(duì)不同的支出事項(xiàng)，要求不同的報(bào)賬手續(xù)。目前，縣一級(jí)支付中心所接觸的支出有五種類型，即職工工資、離退休費(fèi)、津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等工資支出，工程、貨物、服務(wù)等購買支出，上繳上級(jí)財(cái)政、部門支出等上繳款項(xiàng)，應(yīng)繳財(cái)政款的入庫支出，對(duì)同級(jí)預(yù)算單位、下級(jí)財(cái)政和單位的補(bǔ)助等轉(zhuǎn)移支付。因而，相關(guān)部門應(yīng)明確支出事項(xiàng)發(fā)生后可以進(jìn)行報(bào)賬的原始憑證等資料。二是嚴(yán)格要求預(yù)算單位的財(cái)務(wù)報(bào)賬手續(xù)，并結(jié)合本轄區(qū)預(yù)算單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和現(xiàn)行報(bào)銷管理政策出臺(tái)一些具體操作意見，特別是針對(duì)“八項(xiàng)規(guī)定”后出現(xiàn)的新情況、新問題應(yīng)制定強(qiáng)硬的報(bào)賬手續(xù)規(guī)定，并作為支付審核報(bào)賬的有效依據(jù)。三是明確支付中心支付流程、內(nèi)部稽核機(jī)制，制定嚴(yán)密的操作規(guī)程、規(guī)范，落實(shí)各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷、津補(bǔ)貼發(fā)放等政策措施。

（3）建立動(dòng)態(tài)的監(jiān)控預(yù)警與處理機(jī)制。根據(jù)預(yù)算單位報(bào)賬管理工作需要，支付中心要建立動(dòng)態(tài)的監(jiān)控預(yù)警與處理機(jī)制，充分發(fā)揮其糾偏作用、規(guī)范作用、威懾作用，針對(duì)個(gè)別單位工作的特殊性制定監(jiān)督個(gè)例。在實(shí)際工作中，主要對(duì)以下幾方面的報(bào)賬管理實(shí)施預(yù)警：一是對(duì)支付要素的規(guī)范性、要素間的邏輯性進(jìn)行預(yù)警；二是對(duì)資金達(dá)到一定起點(diǎn)、違規(guī)特點(diǎn)不明顯的支付事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警；三是對(duì)報(bào)賬手續(xù)違規(guī)的支付事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警。此外，支付中心對(duì)這些在動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，需采取電話了解、審閱資料、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)，并按照有關(guān)制度規(guī)定及時(shí)處理。

2、立足本職，把住報(bào)賬憑證審核質(zhì)量關(guān)。

（1）原始憑證的審核。原始憑證審核是支付中心報(bào)賬管理的第一關(guān)口，對(duì)報(bào)賬管理質(zhì)量的好壞起著極為重要的作用，因此要認(rèn)真履職，依據(jù)報(bào)賬管理的具體規(guī)定進(jìn)行審核，對(duì)不符合規(guī)定的憑證要及時(shí)通知預(yù)算單位予以更正和完善。

①憑證真實(shí)性審核。預(yù)算單位申請(qǐng)支出時(shí)應(yīng)向供應(yīng)商或勞務(wù)提供者索取合規(guī)票據(jù)。包括稅務(wù)部門印制的發(fā)票和財(cái)政部門印制（或監(jiān)制）的票據(jù)，其他的票證只能作為原始單據(jù)的附件，不能作為報(bào)銷憑據(jù)（工資以及人員支出的相關(guān)費(fèi)用除外）。發(fā)票要有經(jīng)辦人和“財(cái)務(wù)關(guān)系人”簽字等。

②憑證合規(guī)性審核。主要審核所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否適合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；開支要符合標(biāo)準(zhǔn)；憑證所填寫的文字和金額字跡要清楚、規(guī)范，大小寫金額須一致；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)要用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀ū旧砭哂袕?fù)寫功能的除外）；發(fā)票上要蓋有單位的合法印章，印章與收款單位一致等。發(fā)票復(fù)印件或傳真件不能作為原始憑證入賬。

③憑證完整性審核。票據(jù)開具的內(nèi)容要完整明細(xì)，切忌籠統(tǒng)，不得開具如辦公用品、維修費(fèi)等名目票據(jù)。如果票據(jù)內(nèi)容項(xiàng)目過多，應(yīng)當(dāng)附清單，清單上印章、金額應(yīng)與發(fā)票的印章、金額一致，大小寫填寫相同，不得涂改，涂改視同無效。

④原始憑證有效性審核。各類票據(jù)都有其時(shí)效性，在其規(guī)定的有效期限內(nèi)使用的票據(jù)為合規(guī)票據(jù)，對(duì)取得的逾期應(yīng)由財(cái)政或稅務(wù)部門收回的、通過非法途徑取得的票據(jù)和白條均不得作為合規(guī)票據(jù)予以報(bào)銷。

在具體操作中，支付中心按照崗位分工明確責(zé)任，對(duì)受理的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核的同時(shí)，按中心內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定的審批程序執(zhí)行憑證審簽工作。對(duì)不符合要求的資料要大膽剔除或完善相應(yīng)手續(xù)。

①各項(xiàng)經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出審簽時(shí)應(yīng)遵循的基本原則：

第一，遵守國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，凡不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出不予審簽。凡超出標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，不得審簽報(bào)賬。

第二，嚴(yán)格按預(yù)算辦理支出，凡屬年度預(yù)算安排的支出，堅(jiān)持按預(yù)算、按序時(shí)進(jìn)度辦理支出，不得辦理無預(yù)算支出。

第三，保證?？顚Ｓ?，按照項(xiàng)目支出分類管理的要求，對(duì)年初部門預(yù)算項(xiàng)目支出實(shí)行項(xiàng)目化核算。嚴(yán)格按批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用專項(xiàng)資金，不得擅自改變項(xiàng)目內(nèi)容或擴(kuò)大使用范圍。

②“一支筆”審簽的履行。一是經(jīng)費(fèi)支出審批、審核工作由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)完成，要確定專人負(fù)責(zé)審核發(fā)票；二是單位負(fù)責(zé)人是收支憑證復(fù)核、終審的總關(guān)口，對(duì)報(bào)銷憑證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性負(fù)責(zé)；三是審核預(yù)算單位的審批人和報(bào)賬員的簽名筆跡是否與送存支付中心備案的一致。

③借助網(wǎng)絡(luò)、軟件對(duì)發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)。支付中心在受理預(yù)算單位原始憑證時(shí)，對(duì)難以辨別真?zhèn)蔚膽{證在必要時(shí)可借助于網(wǎng)絡(luò)、軟件等專用工具進(jìn)行查驗(yàn)。

第一，通過電話核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)巍艽颉皡^(qū)號(hào)+12366”，根據(jù)提示語按鍵，然后提供“發(fā)票號(hào)碼”、“開具時(shí)間”等信息，即可獲得查驗(yàn)結(jié)果。

第二，通過“中稅答疑系統(tǒng)——稅法送萬家專版”軟件（可到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門復(fù)制），注冊(cè)用戶名后，進(jìn)入“驗(yàn)發(fā)票”功能模塊，將有關(guān)信息登錄到系統(tǒng)上，即可獲得查驗(yàn)結(jié)果。

④隨著預(yù)算單位經(jīng)濟(jì)成分日趨多元化，審核人員要不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保審核監(jiān)督取得良好效果。

（2）求真務(wù)實(shí)，做好《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》審核工作。預(yù)算單位提供的財(cái)政直接支付信息，是支付中心辦理支付的重要依據(jù)。因而按要求規(guī)范《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》填寫和審核是做好直接支付的基礎(chǔ)，其重要性不言而喻。

①從《申請(qǐng)書》填制入手，糾正預(yù)算單位不按規(guī)定填寫的行為。

第一，收款人名稱、開戶銀行、賬號(hào)的填寫應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整、合規(guī)。

第二，《申請(qǐng)書》的“項(xiàng)目及用途”欄中所填列的內(nèi)容應(yīng)與“預(yù)算科目”、“項(xiàng)目名稱”欄的內(nèi)容基本一致，并按以下要求細(xì)化，不應(yīng)只簡單地填寫為“費(fèi)用”、“辦案支出”、“公務(wù)支出”等粗略的描述內(nèi)容。

一是購買商品支出，應(yīng)簡要說明商品類別，如計(jì)算機(jī)、辦公桌、水電、燃料等。

二是購買服務(wù)支出，應(yīng)簡要說明服務(wù)種類，如修理、保險(xiǎn)等。

三是日常公務(wù)支出，應(yīng)具體明確到當(dāng)年政府收支分類科目書中經(jīng)濟(jì)類“款”級(jí)科目，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等；同一支付業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上“款”級(jí)科目的，以金額較大的科目為主進(jìn)行描述，如描述為“支付差旅費(fèi)、打印費(fèi)等”。

第三，《申請(qǐng)書》必須按“業(yè)務(wù)事項(xiàng)”提交，即一份《申請(qǐng)書》只能支付一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)款項(xiàng)，不得將若干筆支付填寫于同一份《申請(qǐng)書》中，以避免因某一申請(qǐng)事項(xiàng)違規(guī)造成整個(gè)申請(qǐng)書被退回，致使其他填列正確的支付事項(xiàng)被延誤；收款單位為同一單位（或個(gè)人）的多筆應(yīng)收款項(xiàng)，付款單位應(yīng)分別填寫《申請(qǐng)書》進(jìn)行“業(yè)務(wù)事項(xiàng)”提交。

第四，原則上1000 元以上的支出事項(xiàng)辦理財(cái)政直接支付，1000 元以下的辦理財(cái)政授權(quán)支付。在實(shí)際工作中要科學(xué)、精準(zhǔn)預(yù)測好部門預(yù)算、用款計(jì)劃和實(shí)際支出，下決心規(guī)避1000 元以下的財(cái)政直接支付行為。

②以《申請(qǐng)書》審核為重點(diǎn)，努力實(shí)現(xiàn)零差錯(cuò)目標(biāo)。網(wǎng)上申報(bào)審核系統(tǒng)是財(cái)政直接支付的支撐平臺(tái)，預(yù)算單位將《申請(qǐng)書》信息完整地錄入到支撐平臺(tái)系統(tǒng)（有的地方借助于黨政網(wǎng)系統(tǒng)）中，并保障網(wǎng)上申報(bào)審核系統(tǒng)良好運(yùn)轉(zhuǎn)。支付中心的經(jīng)辦審核，稽核崗位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的部門預(yù)算、經(jīng)批準(zhǔn)的用款計(jì)劃以及支出憑證，按照“政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)（以下簡稱“大平臺(tái)”）流程設(shè)計(jì)，對(duì)照計(jì)算機(jī)，依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和支出管理規(guī)定，對(duì)錄入的“財(cái)政直接支付”信息和憑證校對(duì)核實(shí)，逐一審核，符合規(guī)定后，按系統(tǒng)流程設(shè)置的初審、復(fù)審、終審等用戶角色，進(jìn)行點(diǎn)擊確認(rèn)通過，再出具“支付令”。

（3）防范風(fēng)險(xiǎn)，資金支付審核須到崗到位。支付中心要克服“事后監(jiān)督”帶來的種種弊端，想辦法由被動(dòng)變主動(dòng)，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，依法依規(guī)進(jìn)行強(qiáng)力監(jiān)督。一是規(guī)范資金支付審核管理。從內(nèi)容上著重就資金支付是否有預(yù)算和額度、支付用途是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等進(jìn)行重點(diǎn)審核；從形式上著重就資金支付是否準(zhǔn)確填報(bào)資金支付申請(qǐng)書、資金支付申請(qǐng)書印鑒是否齊全、相關(guān)文件材料是否齊備等進(jìn)行重點(diǎn)審核，同時(shí)要實(shí)施憑證審核印記制度，杜絕單位套取現(xiàn)金，確保財(cái)政資金支付安全。二是進(jìn)一步完善支付中心崗位間內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理制度建設(shè)，尤其是加強(qiáng)財(cái)政資金管理關(guān)鍵崗位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)印鑒、票據(jù)監(jiān)管，從資金指標(biāo)管理到資金撥付的申請(qǐng)、審核、撥款和財(cái)務(wù)處理等環(huán)節(jié)都嚴(yán)格按照資金撥付程序辦理，確保資金安全。

（三）認(rèn)真履職，做好新時(shí)期報(bào)賬管理工作

“八項(xiàng)規(guī)定”出臺(tái)后，涉及報(bào)賬管理的內(nèi)容很多，下面僅就財(cái)政直接支付方式下，除預(yù)算單位的“工資福利支出”和部分“對(duì)個(gè)人家庭的補(bǔ)助”歸集的支出項(xiàng)目外，對(duì)費(fèi)用報(bào)賬的要求和需要提供的報(bào)賬要件要求進(jìn)行說明，僅供參考。

1、日常經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)賬管理要求。

（1）會(huì)議費(fèi)報(bào)銷。各單位召開各種會(huì)議應(yīng)事先編制《會(huì)議費(fèi)預(yù)算表》，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后，按現(xiàn)行規(guī)定審批程序報(bào)批。報(bào)銷會(huì)議費(fèi)支出應(yīng)附會(huì)議通知文件、參加人員簽到單（一類會(huì)議除外）、會(huì)議費(fèi)預(yù)算審批表、會(huì)議費(fèi)結(jié)算清單和會(huì)議費(fèi)發(fā)票。

（2）培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷。培訓(xùn)費(fèi)申報(bào)程序同會(huì)議費(fèi)。報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、發(fā)票（含電子結(jié)算單）等憑證。

（3）差旅費(fèi)報(bào)銷。工作人員出差結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理差旅費(fèi)報(bào)銷手續(xù)。差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)提供：①出差審批單，外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等報(bào)銷必須附主辦單位通知文件并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批；國內(nèi)外考察費(fèi)要求附考察通知，國外考察還需提供出國經(jīng)費(fèi)審核表。②填制《機(jī)關(guān)工作人員差旅費(fèi)報(bào)銷單》，并附機(jī)票、車（船）票、住宿費(fèi)發(fā)票等憑證，不得將不屬于差旅費(fèi)“目”的支出憑證列入其中。

（4）公務(wù)接待費(fèi)。經(jīng)辦人員應(yīng)事先按照《公務(wù)接待審批單》的內(nèi)容和要求填寫，嚴(yán)格執(zhí)行“先審批、后接待”的管理程序。報(bào)銷接待費(fèi)支出時(shí)應(yīng)附正式發(fā)票、《派出單位公函》（含“公務(wù)接待審批單”）、接待費(fèi)用結(jié)算清單。

（5）辦公用品支出。此類支出屬于固定資產(chǎn)范圍的要辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，屬于政府采購的物品必須實(shí)行政府采購；一般辦公用品支出，必須附按發(fā)票規(guī)定的品名、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容開具的發(fā)票。實(shí)物購入后，要按照規(guī)定辦理驗(yàn)收手續(xù)，需要入庫的實(shí)物必須填寫入庫驗(yàn)收單。支出報(bào)銷時(shí)要附發(fā)票及貨物明細(xì)單。類似的印刷費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、電腦耗材費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等支出也應(yīng)附開支明細(xì)。

（6）車輛費(fèi)用報(bào)賬管理。機(jī)動(dòng)車維修應(yīng)事先編制審批單，由本單位駕駛?cè)藛T提出維修申請(qǐng)（臨時(shí)應(yīng)急維修除外），按照預(yù)算單位機(jī)動(dòng)車維修規(guī)定辦理審批手續(xù)。報(bào)銷車輛維修費(fèi)支出應(yīng)附修理廠家的正式發(fā)票和機(jī)動(dòng)車維修審批單，以及修理廠家的維修明細(xì)結(jié)算清單。

要建立車輛油耗記錄，若通過政府采購中心統(tǒng)一采購，原則上不得報(bào)銷同城非定點(diǎn)加油（氣）站油費(fèi)或加氣費(fèi)，報(bào)賬時(shí)憑正規(guī)發(fā)票、加油（氣）清單報(bào)銷。

各單位要建立車輛統(tǒng)一保險(xiǎn)制度，報(bào)賬時(shí)憑正規(guī)發(fā)票報(bào)銷。

車輛維修費(fèi)、加油費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)的結(jié)算方式原則上包括財(cái)政直接支付和實(shí)行公務(wù)卡刷卡結(jié)算。

（7）修繕項(xiàng)目的管理。所有修繕項(xiàng)目（包括零星修繕費(fèi)）須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)編制預(yù)算，按照規(guī)定確定施工方，并簽訂施工合同。工程進(jìn)度款的支付，必須憑合法正式的發(fā)票。修繕項(xiàng)目竣工后，應(yīng)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，按管理權(quán)限報(bào)有關(guān)部門審批，憑正規(guī)發(fā)票進(jìn)行結(jié)算支付。

（8）支付外聘人員的咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、法律顧問費(fèi)等，應(yīng)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具發(fā)票作為支付憑證；支付專家評(píng)審費(fèi)、講課費(fèi)等應(yīng)制表兌現(xiàn)，表中列示出外聘人員的單位、職務(wù)（稱）、工作時(shí)間、費(fèi)用金額、領(lǐng)款人簽字，并簡要說明付款事由。

（9）上繳住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)等須附計(jì)繳方案。

2、項(xiàng)目資金支付的報(bào)賬管理要求。

（1）項(xiàng)目工程款支付申撥程序及報(bào)賬管理。

①工程項(xiàng)目資金支付無論工程預(yù)付款、進(jìn)度款還是結(jié)算款，財(cái)政部門應(yīng)負(fù)責(zé)下發(fā)工程項(xiàng)目資金文件、資金到賬通知書給項(xiàng)目主管部門；項(xiàng)目主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)啟動(dòng)項(xiàng)目建設(shè)，通知施工單位按工程施工進(jìn)度申請(qǐng)撥款；施工單位應(yīng)填制《工程建設(shè)撥款申請(qǐng)審批表》,加蓋施工單位公章，經(jīng)施工和監(jiān)理人員簽字,并附繳稅發(fā)票等證明材料報(bào)項(xiàng)目主管部門。

②項(xiàng)目主管部門按規(guī)定要求做好報(bào)賬管理工作。

第一，支付報(bào)銷應(yīng)提供的有效要件。第一次申請(qǐng)付款時(shí)，需報(bào)送項(xiàng)目合同書、招投標(biāo)中標(biāo)文件原件和復(fù)印件、《工程建設(shè)撥款申請(qǐng)審批表》；第二次及以后申請(qǐng)付款時(shí)只需附《工程建設(shè)撥款申請(qǐng)審批表》。支付竣工結(jié)算款時(shí)，施工單位還應(yīng)提交《竣工結(jié)算表》、《工程審計(jì)報(bào)告》，項(xiàng)目主管、單位相關(guān)責(zé)任人審核、簽署意見。

第二，發(fā)票及工程款收據(jù)。一是工程量大、跨期長的建賬施工單位應(yīng)出具多聯(lián)次復(fù)寫收據(jù)。項(xiàng)目主管部門在“收據(jù)”上應(yīng)批注清楚“工程預(yù)付款”和具體金額，并落款“署名”。二是工程量小、跨期短的施工單位（或個(gè)人）應(yīng)隨工程進(jìn)度開具建安發(fā)票，小額項(xiàng)目施工單位為個(gè)人的，還應(yīng)出示本人身份證復(fù)印件。三是工程竣工時(shí)，施工單位根據(jù)已通過審核審批的《工程建設(shè)撥款申請(qǐng)審批表》及《審計(jì)結(jié)算書》開具建安發(fā)票，發(fā)票金額為本次完成工程總造價(jià)金額扣減已開票金額，開具的發(fā)票必須蓋有施工單位的公章或財(cái)務(wù)專用章。

第三，若收款單位和賬號(hào)與項(xiàng)目合同書不符，需由項(xiàng)目主管部門和合同施工單位共同出具授權(quán)委托書原件送財(cái)政支付中心；所有報(bào)賬資料經(jīng)財(cái)務(wù)初審、分管領(lǐng)導(dǎo)審核和主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字加蓋公章后，由財(cái)務(wù)人員填制《申請(qǐng)書》，并錄入“大平臺(tái)”送支付中心。

③支付中心審核無誤后，按財(cái)政直接支付程序?qū)⒐こ炭钪苯又Ц督o項(xiàng)目合同書規(guī)定的施工單位或個(gè)人，同時(shí)將《工程建設(shè)撥款申請(qǐng)審批表》、《申請(qǐng)書》的回單聯(lián)和發(fā)票、證明材料等資料原件加蓋“轉(zhuǎn)訖”后退回給項(xiàng)目主管單位進(jìn)行賬務(wù)處理。

（2）政府性投資項(xiàng)目資金支付報(bào)賬要求。除按項(xiàng)目工程款支付報(bào)賬管理要求外，還須按照《政府性投資項(xiàng)目管理辦法》和基本建設(shè)管理的相關(guān)規(guī)定審核，必須有立項(xiàng)批復(fù)、財(cái)政投資評(píng)審中心的評(píng)審報(bào)告等文件。由中標(biāo)單位提供相應(yīng)正式合同和建設(shè)項(xiàng)目所在地稅務(wù)局出具的稅務(wù)發(fā)票。

（3）其他項(xiàng)目資金支付報(bào)賬要求。

①還貸付息支出，預(yù)算單位需提供借貸款合同、借款到賬憑證、結(jié)息通知單、內(nèi)部簽批手續(xù)等相關(guān)憑證復(fù)印件（或電子文件）、金融機(jī)構(gòu)還貸利息結(jié)算通知單等。

②對(duì)預(yù)算單位補(bǔ)助支出，包括科技研發(fā)資金、對(duì)企事業(yè)單位補(bǔ)貼、產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金等，預(yù)算單位需提供相關(guān)分配計(jì)劃文件以及相應(yīng)財(cái)政局主管業(yè)務(wù)股的審核意見（或電子文件）和對(duì)方的收款憑證等。

③經(jīng)建、城建項(xiàng)目補(bǔ)償資金，包括土地補(bǔ)償費(fèi)、房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)等，除參照項(xiàng)目工程款支付申撥程序及報(bào)賬管理要求外，付款單位應(yīng)向支付中心提供專項(xiàng)資金支付審批文件、款項(xiàng)結(jié)算清冊(cè)（含兌現(xiàn)名冊(cè)）或收款憑據(jù)。

（4）實(shí)行縣級(jí)財(cái)政報(bào)賬制管理的項(xiàng)目資金，按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定辦理。

3、納入政府采購款項(xiàng)的報(bào)賬管理要求。納入政府采購預(yù)算的工程、貨物、服務(wù)等采購支出，預(yù)算單位需提供相應(yīng)的財(cái)政局或本級(jí)公共資源交易中心出具的政府采購合同確認(rèn)函、批文及發(fā)票。

4、其他相關(guān)報(bào)賬管理要求。

（1）負(fù)債資金償還的報(bào)賬管理。針對(duì)預(yù)算單位缺資金，在資金結(jié)算中無法按照發(fā)票所載明的金額據(jù)實(shí)付款而出現(xiàn)了欠賬的現(xiàn)象，即預(yù)算單位在日常支付過程中出現(xiàn)的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，需要再次付款的行為，應(yīng)按以下要求進(jìn)行報(bào)賬管理：

①預(yù)算單位確實(shí)無力憑發(fā)票金額據(jù)實(shí)付款的，單位（或財(cái)務(wù)）負(fù)責(zé)人應(yīng)在票據(jù)上批注清楚具體金額，并落款“署名”，其下差數(shù)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

②下次進(jìn)行負(fù)債償還時(shí)，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)務(wù)賬簿記錄，打（復(fù)）印需要支付往來資金的《賬頁》，單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)在《賬頁》上批注“打（復(fù)）印屬實(shí)”并加蓋“單位公章”或“財(cái)務(wù)章”。同時(shí)，收款單位應(yīng)出示收款收據(jù)，根據(jù)收款單位（或個(gè)人）是否為納稅人分別進(jìn)行處理：第一，收款單位為納稅人，本著“稅不重收、票不重開”的原則，由收款單位出具不同于正規(guī)發(fā)票的《收據(jù)》；第二，收款單位不是納稅人的，多指鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、縣級(jí)行政事業(yè)單位，只能出示臨時(shí)《收據(jù)》，不得再出具在“財(cái)政票據(jù)管理中心”領(lǐng)購的各種收據(jù)。付款單位的“財(cái)務(wù)關(guān)系人”按正常付款程序在《收據(jù)》上進(jìn)行審簽。

③支付中心憑付款單位簽署的《賬頁》和《收據(jù)》審核付款。

（2）針對(duì)供應(yīng)商（收款單位）需要變更收款人的支出事項(xiàng)，應(yīng)本著明晰雙方責(zé)任、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原則，由付款單位出具《付款委托書》后，支付中心方可辦理支付手續(xù)。單位在購買貨物或勞務(wù)的實(shí)際操作中，應(yīng)確認(rèn)發(fā)票上的公章名稱是否為本次貨物的供應(yīng)商或勞務(wù)提供者，并確認(rèn)其是否為實(shí)際的收款人。然而，收款單位或個(gè)人往往因無法提供對(duì)公賬戶等，需要把款項(xiàng)委托轉(zhuǎn)到某指定收款人名下，當(dāng)實(shí)際收款人發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)由供應(yīng)商或勞務(wù)提供者出具《付款委托書》將款委托支付給指定收款人（收款人為個(gè)人的還應(yīng)出示身份證復(fù)印件）。

（3）“先付款，后開票”的直接支付事項(xiàng)。電費(fèi)、水費(fèi)、住房公積金、醫(yī)保基金等款項(xiàng)的收款單位，收到款后才能開具正式發(fā)票。預(yù)算單位在支付中心辦理支付時(shí)，應(yīng)出具《發(fā)票欠單》（支付中心統(tǒng)一制單），方可辦理支付。若當(dāng)期能取得發(fā)票，由單位報(bào)賬員將發(fā)票和《發(fā)票欠單》一并交支付中心對(duì)應(yīng)支付審核臺(tái)，做《發(fā)票欠單》注銷，同時(shí)在發(fā)票加蓋“轉(zhuǎn)訖”章返單位記賬；若當(dāng)期不能取得發(fā)票，甚至跨月的發(fā)票，《發(fā)票欠單》隨支付憑證一起記賬，后期取得的發(fā)票做沖賬處理，發(fā)票不再傳中心蓋章?！?/p>