●本刊編輯部

以新預(yù)算法實施為契機(jī)強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)管

●本刊編輯部

編者按：2015年1月1日，新預(yù)算法正式實施。在新常態(tài)下應(yīng)運(yùn)而生的新預(yù)算法完善了全口徑預(yù)算管理、預(yù)算公開等內(nèi)容，對于強(qiáng)化預(yù)算約束、加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督將起到重要促進(jìn)作用，也為財政監(jiān)督部門實施預(yù)算監(jiān)管提供了一個新的契機(jī)。在新預(yù)算法實施之際，本刊將與廣大讀者一起探討新常態(tài)下的預(yù)算監(jiān)管問題。

預(yù)算監(jiān)管是財政監(jiān)督的重要內(nèi)容。近年來，財政部駐各地專員辦積極探索預(yù)算監(jiān)管方式方法，不斷提升預(yù)算監(jiān)管水平。特別是新預(yù)算法審議通過以后，各專員辦組織學(xué)習(xí)新預(yù)算法，積極貫徹落實 《財政部關(guān)于專員辦加強(qiáng)財政預(yù)算監(jiān)管工作的通知》精神，逐步由檢查業(yè)務(wù)為主向財政預(yù)算管理業(yè)務(wù)為主、事后監(jiān)督為主向事前事中監(jiān)控為主轉(zhuǎn)變。

注重預(yù)算審核質(zhì)量，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性

審核屬地中央預(yù)算單位預(yù)算編制是專員辦的一項重要職責(zé)。在預(yù)算審核過程中，各專員辦嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，有效提高了預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性。

北京專員辦在2015年度部門預(yù)算審核中堅持“五個結(jié)合”，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性。一是堅持預(yù)算單位履行行政執(zhí)法職能與國家財力水平相結(jié)合，按照“保障重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，重點(diǎn)關(guān)注民生、基層，保證重點(diǎn)支出。二是將預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金相結(jié)合，科學(xué)測算各項經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)，切實控制結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模，提高財政資金使用效益。三是將嚴(yán)格執(zhí)行中央八項規(guī)定和堅持厲行節(jié)約相結(jié)合，切實壓縮一般性支出，嚴(yán)控“三公經(jīng)費(fèi)”和會議費(fèi)預(yù)算，未經(jīng)論證的基建項目不得編報。四是預(yù)算編制與綜合預(yù)算管理相結(jié)合，將各項收入全部列入部門預(yù)算（包括除財政撥款以外的上年結(jié)轉(zhuǎn)收入、事業(yè)收入、地方財政撥款等其他收入），統(tǒng)籌安排各項支出。五是將預(yù)算編制與摸清家底相結(jié)合，加強(qiáng)人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理，嚴(yán)格依據(jù)政策標(biāo)準(zhǔn)編報人員經(jīng)費(fèi)。

河北專員辦采用“三化”工作法扎實開展中央部門所屬駐冀單位預(yù)算審核工作。一是信息庫動態(tài)化。該辦將建立完善的預(yù)算信息數(shù)據(jù)庫，包括二級預(yù)算單位及下屬三級基層預(yù)算單位近年預(yù)、決算數(shù)據(jù)情況。同時，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，實時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度并將預(yù)算調(diào)整情況及時進(jìn)行備案。二是溝通機(jī)制常態(tài)化。該辦與相關(guān)中央部門所屬預(yù)算單位設(shè)專人建立預(yù)算工作小組，就預(yù)算申報、執(zhí)行以及決算中出現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，做到既維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，又充分考慮預(yù)算單位的實際情況。三是預(yù)算審核精細(xì)化。該辦要求審核單位要直達(dá)末級基層預(yù)算單位，審核范圍要覆蓋所有直屬事業(yè)部門，審核事項要具體到各個項目，審核依據(jù)要落實到原始批文。

上海專員辦緊緊圍繞建立現(xiàn)代預(yù)算制度和專員辦工作轉(zhuǎn)型，積極推進(jìn)預(yù)算審核與決算管理、績效管理、資產(chǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，著力構(gòu)建相互協(xié)調(diào)、相互制衡、相互促進(jìn)的綜合財政監(jiān)管機(jī)制。一是預(yù)算審核與決算管理有機(jī)結(jié)合。強(qiáng)化決算報表分析作用，綜合掌握基層單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、財務(wù)收支等基本情況，全面評估基層單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況。進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，規(guī)范預(yù)算調(diào)整事項，增強(qiáng)預(yù)算約束力。進(jìn)一步加強(qiáng)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理，具體分析結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金形成的原因，充分估計當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，將結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金與下一年度財政撥款預(yù)算統(tǒng)籌考慮。二是預(yù)算審核與績效管理有機(jī)結(jié)合。牢固樹立績效管理理念，按照財政部部署和要求，逐步擴(kuò)大預(yù)算績效評價范圍，強(qiáng)化績效目標(biāo)編制管理，積極開展重點(diǎn)領(lǐng)域和項目績效評價工作，提高財政資金使用效益，提升預(yù)算績效管理工作質(zhì)量。建立健全績效評價結(jié)果運(yùn)用反饋機(jī)制，將以前年度績效評價結(jié)果作為預(yù)算審核時的重要參考依據(jù)，并督促基層單位及時整改績效評價發(fā)現(xiàn)的問題。對績效評價結(jié)果較差且不按要求整改的，及時上報財政部，建議調(diào)整相關(guān)預(yù)算。三是預(yù)算審核與資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合。全面貫徹落實《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》，從嚴(yán)控制基層單位新增資產(chǎn)數(shù)量和預(yù)算。進(jìn)一步加強(qiáng)基層單位資產(chǎn)管理，盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)的配置和使用，提高國有資產(chǎn)使用效率，節(jié)約資產(chǎn)更新預(yù)算。進(jìn)一步規(guī)范基層單位國有資產(chǎn)出租出借及處置行為，嚴(yán)格按照“收支兩條線”規(guī)定將國有資產(chǎn)出租出借收入、國有資產(chǎn)處置收入繳入國庫，統(tǒng)一納入預(yù)算管理。

青島專員辦在對部分中央基層單位的部門預(yù)算審核中，突出“四性”，不斷深化部門預(yù)算編制審核工作。一是把握收入的完整性。通過例行檢查或調(diào)研，摸清基層單位的家底，了解基層單位的預(yù)算、資產(chǎn)、財務(wù)總體情況。根據(jù)綜合預(yù)算管理的原則，關(guān)注基層單位的各項收入來源是否全部納入預(yù)算，重點(diǎn)審核非財政撥款收入是否完整、準(zhǔn)確。二是把握支出的績效性。通過設(shè)計一系列預(yù)算審核工作表格，對比上年度決算、本年度預(yù)算批復(fù)和下年度預(yù)算申請數(shù)據(jù)，突出以支出績效為導(dǎo)向，科學(xué)編制預(yù)算、合理配置資金。結(jié)合上年度決算審核等日常工作，掌握基層單位預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，關(guān)注基層單位預(yù)算支出是否符合預(yù)算，資金用途是否明確細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行是否達(dá)到序時進(jìn)度。三是把握基本支出的真實性。通過開展基層預(yù)算單位綜合財政監(jiān)管，利用參加預(yù)算編審會議、召開專題座談等形式，提前介入預(yù)算編報過程，掌握基層單位實際情況，為預(yù)算審核打下良好基礎(chǔ)。四是把握項目支出的必要性。在審核工作中，通過深入基層一線實地調(diào)研，了解基層單位的實際需求，掌握基層單位的資產(chǎn)財務(wù)實際狀況，重點(diǎn)審核項目支出預(yù)算是否經(jīng)過科學(xué)論證，預(yù)算是否必要可行，支出是否落實到具體單位和具體項目，內(nèi)容是否具體明確，杜絕虛報數(shù)量、提高單價、多報預(yù)算問題。此外，對于支出進(jìn)度慢、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金較多的項目，要求基層單位主動壓減或停止下一年度的項目預(yù)算申請，充分發(fā)揮財政資金的使用效益。

貴州專員辦在對2015年中央駐黔基層預(yù)算單位部門預(yù)算審核工作中，結(jié)合專員辦職能轉(zhuǎn)型，堅持查調(diào)結(jié)合、以查促建，有效推進(jìn)了中央駐黔基層預(yù)算單位預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性。一是有的放矢，重在推進(jìn)預(yù)算編制科學(xué)性。在進(jìn)點(diǎn)審查前，該辦一方面組織檢查人員認(rèn)真學(xué)習(xí)預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理等相關(guān)文件，把握和吃透精神；另一方面，對被審核單位會計核算與財務(wù)管理等情況進(jìn)行了較為全面的查前調(diào)研。二是突出重點(diǎn)，運(yùn)用“四查法”審核預(yù)算編制的合規(guī)性?！耙徊椤鳖A(yù)算單位貫徹執(zhí)行中央八項規(guī)定和國務(wù)院“約法三章”情況；“二查”人員經(jīng)費(fèi)支出情況；“三查”資產(chǎn)使用及處置情況；“四查”基建項目支出情況。三是規(guī)范管理，切實做到以查促建。針對此次部門預(yù)算審核工作中發(fā)現(xiàn)的突出問題和共性問題，主動上門充分地聽取對方單位主要領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的反饋意見，并依照法律法規(guī)逐條提出問題整改意見，明確整改期限和目標(biāo)，切實敦促被審核單位加強(qiáng)財務(wù)管理，健全內(nèi)控制度。同時，通過深入剖析問題成因，對被審核單位今后的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行工作提出有針對性、具備可操作性的改進(jìn)建議。積極向財政部和中央主管部門提出進(jìn)一步深化部門預(yù)算改革、健全預(yù)算支出體系等方面的政策建議。

加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。各專員辦加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，注重對財政資金運(yùn)行的過程控制，實現(xiàn)了對財政資金的動態(tài)監(jiān)管。

天津?qū)T辦一方面依托直接支付審核，強(qiáng)化中央預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管。一是探索事前嵌入管理，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為。經(jīng)全面深入調(diào)查分析各單位申請直撥項目的可研立項、投資概算、年度預(yù)算、資金來源等相關(guān)信息及項目單位特點(diǎn)，確定重點(diǎn)單位及試點(diǎn)項目，積極探索項目事前監(jiān)管新模式。委派專人參加工程建設(shè)管理會，在全面掌握項目建設(shè)基本情況的基礎(chǔ)上，明確審核工作要求，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，有效強(qiáng)化對項目預(yù)算執(zhí)行的事前控制力度。二是加大審核力度，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。針對預(yù)算執(zhí)行考核的季度性特點(diǎn)，在重要進(jìn)度考核結(jié)點(diǎn)采取提前預(yù)審、“三對照”審實、重點(diǎn)監(jiān)控等方式，在嚴(yán)格把控審核工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，依托國庫外圍支付平臺、支付外網(wǎng)審批平臺、政府采購平臺、銀行賬戶管理平臺，采取網(wǎng)上核查、電話詢問、傳真鑒證、函調(diào)函證等多種非現(xiàn)場方式開展審核工作，提升服務(wù)質(zhì)量，全力保障項目預(yù)算執(zhí)行。三是實地核查側(cè)重事中控制，保障預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。注重把握項目實施的周期性規(guī)律，立足加強(qiáng)項目事中控制，有側(cè)重地開展以設(shè)備服務(wù)和工程建設(shè)類項目為重點(diǎn)的實地核查工作。另一方面，圍繞工作重心調(diào)整，探索轉(zhuǎn)移支付和重大項目資金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管新思路。一是建立支出對賬制度。把支出對賬作為源頭控制行之有效的內(nèi)控程序之一，加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，逐步完善項目庫，注重預(yù)警提示。二是提高支出審核質(zhì)效。完善事前審核程序，擴(kuò)展事前審核內(nèi)容，注重對地方審核把關(guān)環(huán)節(jié)的再審核等，不斷改進(jìn)審核方法，提高審核成效。三是跟蹤重點(diǎn)支出項目。針對中央基建項目集中、專項資金多的特點(diǎn)，開展對天津市水利、衛(wèi)生、公安等部門專項資金使用情況的追蹤調(diào)查和現(xiàn)場檢查，積極推動地方財政加強(qiáng)項目監(jiān)管，提升資金效益。四是追蹤落實強(qiáng)化監(jiān)督成效。追蹤監(jiān)管單位對檢查處理決定的整改落實，督促相關(guān)單位完善管理機(jī)制，提高財政資金使用管理水平。

河北專員辦在做好預(yù)決算審核、銀行賬戶管理等工作的基礎(chǔ)上，積極介入一行三會派出機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行過程，強(qiáng)化動態(tài)監(jiān)管服務(wù)。一是主動溝通聯(lián)系。該辦通過電話、文件往來、問詢、約談、專題座談等方式，主動加強(qiáng)溝通交流，定期、不定期了解一行三會派出機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況。特別是積極開展實地走訪，了解其預(yù)算執(zhí)行情況、面臨的主要困難和服務(wù)需求，通報有關(guān)情況、提出工作要求。二是定期收集數(shù)據(jù)。2013年以來，該辦進(jìn)一步設(shè)計、完善了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度表，要求一行三會派出機(jī)構(gòu)按季度報備。結(jié)合歷年預(yù)、決算監(jiān)管臺賬，該辦及時開展數(shù)據(jù)分析，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。三是強(qiáng)化現(xiàn)場監(jiān)管。結(jié)合開展預(yù)決算審核等日常工作，有針對性、有重點(diǎn)的擴(kuò)大現(xiàn)場監(jiān)管范圍，重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，特別是對重點(diǎn)項目支出、資產(chǎn)購建進(jìn)行實地核查，對預(yù)算執(zhí)行真實性進(jìn)行重點(diǎn)核實。

深圳專員辦積極探索加強(qiáng)中央基層預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，推動專員辦工作轉(zhuǎn)型，促進(jìn)各中央駐深基層預(yù)算單位加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高財政資金使用進(jìn)度和效率。一是數(shù)據(jù)分析。定期采集中央駐深基層預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況，自2013年起采集中央駐深基層預(yù)算單位上半年度、一至三季度和全年的預(yù)算執(zhí)行情況信息。分析基層預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，對財政撥款規(guī)模較大的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項目重點(diǎn)分析。二是走訪約談。對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題通過走訪約談、電話溝通等方式進(jìn)一步了解原因，聽取基層預(yù)算單位的意見，就加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理提出建議。三是定期通報。結(jié)合中央駐深基層預(yù)算單位數(shù)據(jù)采集和分析情況，定期通報中央駐深基層預(yù)算單位上半年度、一至三季度和全年的預(yù)算執(zhí)行情況和有的單位存在的項目支出執(zhí)行率不高、日常公用經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率不高、“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算執(zhí)行數(shù)超出上年數(shù)等問題。四是督促規(guī)范。在通報中，傳達(dá)貫徹財政部加強(qiáng)財政支出預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)要求，督促預(yù)算單位完善預(yù)算支出責(zé)任制度，做好用款計劃編報工作，加強(qiáng)“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算管理，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，加大存量資金盤活力度，提高財政資金使用效益。

四川專員辦開展中央基層預(yù)算單位綜合財政監(jiān)管工作以來，以預(yù)算監(jiān)督為核心，率先于2012年建立中央基層預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行通報制度，并在實踐中不斷完善，有效促進(jìn)了綜合財政監(jiān)管工作，收到了明顯成效。一是定期通報。該辦按季度采集25戶中央在川行政及參公管理單位（包括四川專員辦）預(yù)算執(zhí)行情況信息，并于季度末后對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計排序，將結(jié)果定期向25戶單位進(jìn)行通報，提示其關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。二是分析評價。該辦對采集到的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行縱、橫向比較，對財政撥款規(guī)模較大的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項目進(jìn)行重點(diǎn)分析。查找預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并提出解決問題的措施和意見。三是督促整改。對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢問題突出的單位，該辦采取電話問詢、約談、走訪等方式進(jìn)一步了解原因，聽取基層預(yù)算單位的意見，并就加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理提出建議，督促預(yù)算單位加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，規(guī)范預(yù)算管理。

發(fā)揮就地監(jiān)督優(yōu)勢，助力地方預(yù)決算公開

地方預(yù)決算公開是建立現(xiàn)代財政制度的必然要求，也是保障人民群眾對財政預(yù)算的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)的重要手段。根據(jù)財政部要求，專員辦從2014年開始實施地方財政預(yù)決算公開監(jiān)管。2014年以來，各專員辦充分發(fā)揮就地監(jiān)督的優(yōu)勢，積極推進(jìn)預(yù)決算公開工作。

上海專員辦針對目前基層單位在預(yù)算編報、預(yù)算執(zhí)行、決算編制等環(huán)節(jié)存在的不實、不真等諸多問題，通過監(jiān)管環(huán)節(jié)由事后向事前、事中延伸，努力實現(xiàn)對基層單位預(yù)算編報、執(zhí)行、效益等事項監(jiān)管的有機(jī)結(jié)合，重點(diǎn)分析基層單位預(yù)算公開的現(xiàn)實基礎(chǔ)、存在問題、改革方向，并積極為財政部制定預(yù)算公開制度機(jī)制建言獻(xiàn)策。

廣西專員辦積極行動，啟動預(yù)算公開核查。2014年在地方預(yù)決算公開截止日期之后，深入地市從三個方面開展地方預(yù)決算公開核查工作。一是聽取地方財政局對本轄區(qū)內(nèi)，地方預(yù)決算公開情況的報告；二是登錄各級政府及組成機(jī)構(gòu)門戶網(wǎng)站，實際核實政府預(yù)決算、部門預(yù)決算、“三公”經(jīng)費(fèi)公開情況；三是對照財政部地方預(yù)決算公開的總要求，查找地方預(yù)決算公開中存在的問題。

甘肅專員辦在2014年制定了處室分地區(qū)負(fù)責(zé)開展預(yù)算公開監(jiān)督辦法，將全省14個市（州）的預(yù)算公開監(jiān)督工作分配到6個處室。要求各處室深入一線，創(chuàng)新工作方式，加強(qiáng)與定點(diǎn)市（州）財政部門的聯(lián)系，督查定點(diǎn)聯(lián)系單位是否實事求是、準(zhǔn)確、全面反映了地方預(yù)決算信息，并將分管地區(qū)的預(yù)算單位確定責(zé)任人，要求責(zé)任人及時關(guān)注地方政府信息辦和部門門戶網(wǎng)站發(fā)布的預(yù)決算信息、了解輿情民意，對發(fā)現(xiàn)的問題及時報告辦領(lǐng)導(dǎo)，提出建議，督促地方預(yù)算單位及時整改，以保障地方預(yù)決算公開工作順利實施。