濰坊市技師學(xué)院 季樹(shù)旺

濰坊市奎文區(qū)臥龍學(xué)校 徐文艷

十八屆三中、四中全會(huì)的召開(kāi)，標(biāo)志著我國(guó)包括教育改革在內(nèi)的第二輪全面改革的號(hào)角已吹響。各高職院校積極推動(dòng)校企合作，引入社會(huì)資本，實(shí)施后勤保障社會(huì)化，有條件讓渡運(yùn)營(yíng)權(quán)，改進(jìn)辦學(xué)模式，逐漸形成了辦學(xué)主體多元化、資金來(lái)源豐富化、經(jīng)費(fèi)支出復(fù)雜化的高職教育局面，這對(duì)加強(qiáng)高職院校內(nèi)部控制工作提出了更高要求。

一、當(dāng)前高職院校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因分析

由于非盈利性質(zhì)和以教學(xué)為主管理為輔的傳統(tǒng)觀念影響，我國(guó)高職院校在內(nèi)部控制工作方面，存在經(jīng)費(fèi)支出控制不夠嚴(yán)格施、固定資產(chǎn)及材料控制相對(duì)薄弱、財(cái)務(wù)管理相對(duì)疏松、不相容職務(wù)沒(méi)有互相分離、預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)等問(wèn)題。

造成上述問(wèn)題的原因主要是內(nèi)控觀念淡薄，內(nèi)控制度不完善，信息輸送不連貫，外部監(jiān)督不注重內(nèi)控制度健全性和有效性，沒(méi)有樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制的主觀意愿，績(jī)效考評(píng)沒(méi)有與薪金增長(zhǎng)、職務(wù)和職稱(chēng)晉升掛鉤，對(duì)業(yè)務(wù)流程、組織管理沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)梳理，管理存有空白，缺乏清晰的授權(quán)控制和決策機(jī)制，隨意執(zhí)行等原因造成的。

二、高職院校內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義、法理依據(jù)及目標(biāo)

高職院校內(nèi)部控制工作的薄弱，降低了潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，不能保證教育資金、資產(chǎn)的安全和有效使用，不能適應(yīng)當(dāng)前進(jìn)一步深化教育改革工作的要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理對(duì)高職院校具有重要意義。自2014年1月1日起執(zhí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的發(fā)布實(shí)施，使得高職院校加強(qiáng)內(nèi)部控制工作有了法理依據(jù)。

三、高職院校內(nèi)部控制的基本方法

高職院校內(nèi)部控制方法主要包括：

(1)授權(quán)制度控制。各部門(mén)在授權(quán)范圍各司其職，分工負(fù)責(zé)；進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，必須經(jīng)有權(quán)部門(mén)授權(quán)和批準(zhǔn)。

(2)職務(wù)分工控制。不相容職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，相互牽制；一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)部門(mén)或人員全過(guò)程負(fù)責(zé)；近親及三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系執(zhí)行回避制度。

(3)全面預(yù)算控制。加強(qiáng)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，對(duì)編制依據(jù)、程序和方法作出明確規(guī)定，依據(jù)要合理，程序要適當(dāng)，方法要科學(xué)；監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

(4)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)核算是一系列信息的生成系統(tǒng)，必須確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確完整。建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)流程審核制度；建立重要空白憑證領(lǐng)用制度。

(5)財(cái)產(chǎn)安全控制。采取得力措施對(duì)各種財(cái)產(chǎn)進(jìn)行安全控制，現(xiàn)金、銀行存款等流通性極強(qiáng)的資產(chǎn)序時(shí)核算，日清月結(jié)；財(cái)產(chǎn)物資采用永續(xù)盤(pán)存制核算，隨時(shí)反映收發(fā)存情況；建立盤(pán)點(diǎn)制度，保證帳實(shí)相符；建立保管責(zé)任制，明確保管人員的責(zé)任。

(6)人力資源控制。教職工應(yīng)具有與工作崗位相適應(yīng)的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)處理的質(zhì)量；建立業(yè)務(wù)考核機(jī)制，持證上崗。

(7)書(shū)面文件控制。將所有事項(xiàng)編制成書(shū)面文件，讓教職工清晰了解學(xué)院要求。包括學(xué)院發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算；規(guī)章制度匯總；業(yè)務(wù)處理流程；崗位責(zé)任制；業(yè)務(wù)手冊(cè)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書(shū)。

四、高職院校內(nèi)部控制的建立與有效運(yùn)行

高職院校應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金、學(xué)雜費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)支出、物資采購(gòu)、固定資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)合同以及工程項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)內(nèi)部控制。

(一)貨幣資金的內(nèi)控

具體內(nèi)容包括錢(qián)帳分離；定期和不定期的對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；編制銀行存款調(diào)節(jié)表并逐筆核對(duì)；銀行票證、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、法人印章分開(kāi)保管等。

(二)收入的內(nèi)控

設(shè)專(zhuān)人收款，按批準(zhǔn)的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；開(kāi)票與核算等不相容崗位分離；由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一收費(fèi)并核算，其他部門(mén)和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得辦理收款業(yè)務(wù)；嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬；嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”；建立健全票據(jù)管理程序和責(zé)任制度。

(三)支出的內(nèi)控

明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離；完善支出管理流程；執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。

(四)采購(gòu)的內(nèi)控

執(zhí)行政府采購(gòu)；健全采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、采購(gòu)活動(dòng)、驗(yàn)收與合同、質(zhì)疑投訴答復(fù)和監(jiān)督檢查等內(nèi)部管理制度；建立采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限；采購(gòu)計(jì)劃制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、采購(gòu)活動(dòng)組織與質(zhì)疑投訴檢查等不相容崗位相互分離。

(五)固定資產(chǎn)的內(nèi)控

建立固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算制度；建立盤(pán)點(diǎn)制度，盈虧要查明原因，追究相關(guān)人員責(zé)任；確定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，明確固定資產(chǎn)支出范圍和最低定額；固定資產(chǎn)處置要有申請(qǐng)報(bào)批程序。

(六)經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)控

建立相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同；嚴(yán)禁違反規(guī)定簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同訂立控制，訂立前，充分了解合同對(duì)方的主體資格、信用情況等有關(guān)內(nèi)容，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同履行控制。

(七)工程項(xiàng)目的內(nèi)控

概預(yù)算控制管理；招投標(biāo)控制管理；合同控制管理；工程結(jié)算控制管理；竣工決算控制管理。

五、內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià)

有效的監(jiān)督、測(cè)試和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要保障，測(cè)試和評(píng)價(jià)包括對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效、是否一貫得到遵守三方面。內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)與內(nèi)控設(shè)計(jì)與實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷，分析原因并提出改進(jìn)方案。

做好高職院校的內(nèi)部控制工作，必須有領(lǐng)導(dǎo)班子主導(dǎo)和支持才會(huì)取得效果，內(nèi)控也有可能因受制于成本效益、執(zhí)行失誤、相關(guān)人員勾結(jié)等原因而失效。