●薛志勇/河北省廊坊市財(cái)政監(jiān)督稽查局局長(zhǎng)

加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管的思考

●薛志勇/河北省廊坊市財(cái)政監(jiān)督稽查局局長(zhǎng)

為認(rèn)真落實(shí)和執(zhí)行好新的《預(yù)算法》，加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)范化管理，提高資金使用效益，筆者結(jié)合財(cái)政監(jiān)督部門(mén)開(kāi)展對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理及使用情況的監(jiān)督檢查經(jīng)驗(yàn)，就如何加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管工作進(jìn)行了思考。

一、專(zhuān)項(xiàng)資金管理和使用現(xiàn)狀

每年的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金檢查是財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要工作，目的是為部門(mén)單位和財(cái)政機(jī)關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)科室編制好下一年度專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算提供參考依據(jù)。從近年來(lái)的檢查情況看，大部分單位嚴(yán)格執(zhí)行了《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)；單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員嚴(yán)把資金使用關(guān)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，審核手續(xù)健全，核算規(guī)范，賬目清晰，賬表統(tǒng)一；能厲行節(jié)約，嚴(yán)格控制“三公經(jīng)費(fèi)”開(kāi)支；專(zhuān)項(xiàng)資金單獨(dú)核算、專(zhuān)款專(zhuān)用，資金使用效率高，與以前年度相比更加規(guī)范；預(yù)算執(zhí)行情況總體較好，比較全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映了全年預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況，保證了財(cái)政資金的安全高效使用，促進(jìn)了各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。

同時(shí)，在檢查中也發(fā)現(xiàn)部分部門(mén)單位的專(zhuān)項(xiàng)資金管理和使用還存在一定的問(wèn)題，如預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，管理使用不規(guī)范，年底結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金過(guò)大，新會(huì)計(jì)制度理解執(zhí)行不到位等等。

(一)年底結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金較大

檢查發(fā)現(xiàn)，部分單位年底結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金較大，有的達(dá)到近1億元。造成專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)較多的原因主要有兩個(gè)方面：一是部分專(zhuān)項(xiàng)資金撥入較晚。如一個(gè)部門(mén)2013年底部分專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金占總結(jié)轉(zhuǎn)的86.08%。截止到2014年9月底，占總結(jié)轉(zhuǎn)資金的87.68%。另一個(gè)單位2013年底結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金近千萬(wàn)元，其中12月27日以后撥款的專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目資金占總結(jié)轉(zhuǎn)的57.44%。二是部分專(zhuān)項(xiàng)資金支出進(jìn)度慢。2014年部分專(zhuān)項(xiàng)資金到9月底未發(fā)生支出；有的預(yù)算安排了也已撥入，但一直未支出;有的預(yù)算安排120萬(wàn)元，支出15.03萬(wàn)元，支出占比12.5%。

(二)專(zhuān)項(xiàng)資金使用不規(guī)范

專(zhuān)項(xiàng)資金使用不規(guī)范主要表現(xiàn)在：個(gè)別單位大筆專(zhuān)項(xiàng)資金支出只有總價(jià)款，無(wú)明細(xì)清單；有的單位將基本支出中的其他工資福利支出調(diào)到專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目支出科目列支，增加專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支數(shù)額；有的單位用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支付機(jī)關(guān)購(gòu)油款；有的年底調(diào)賬，將專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目支出調(diào)到別的項(xiàng)目列支；有的將項(xiàng)目支出調(diào)整到上級(jí)補(bǔ)助項(xiàng)目支出；有的單位將專(zhuān)項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)，用來(lái)彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支；有的單位超預(yù)算超范圍開(kāi)支專(zhuān)項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)；有的單位預(yù)算項(xiàng)目中專(zhuān)項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)支出辦公耗材、專(zhuān)項(xiàng)電費(fèi)、監(jiān)控消防設(shè)施費(fèi)、軟件安裝維修費(fèi)、設(shè)備耗材等；個(gè)別單位預(yù)算安排專(zhuān)項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算。

(三)部門(mén)預(yù)算追加調(diào)整較多、專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目編制不夠細(xì)化

檢查的部分單位存在不同程度的預(yù)算追加調(diào)整，多數(shù)單位“三公”經(jīng)費(fèi)超出正常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算資金支出，不同程度地在專(zhuān)項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)中或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支；專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目編制不夠細(xì)化。有的單位專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目編制較粗，如大項(xiàng)目前期經(jīng)費(fèi)未明確具體列支內(nèi)容。支出核算的多為考察費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、車(chē)油費(fèi)等等。

(四)專(zhuān)項(xiàng)資金賬目設(shè)置沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

在檢查的部分單位中，專(zhuān)項(xiàng)資金單獨(dú)核算大致分為三種情況：一是專(zhuān)項(xiàng)資金收入賬目能夠按照年初預(yù)算安排區(qū)分性質(zhì)分別設(shè)置，如：人員經(jīng)費(fèi)、正常公用經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；支出則結(jié)合功能分類(lèi)、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)和項(xiàng)目具體設(shè)置，且使用電子軟件記賬，核算從一級(jí)到五級(jí)明細(xì)甚至到六級(jí)明細(xì)，較全面較詳細(xì)地反映專(zhuān)項(xiàng)資金的具體使用去向。但是此種規(guī)范設(shè)置、賬目脈絡(luò)清晰的單位并不多。二是雖然是專(zhuān)項(xiàng)資金分別核算，但核算程度各有不同，有的專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目沒(méi)有再核算到經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的項(xiàng)級(jí)科目，有的專(zhuān)項(xiàng)公用項(xiàng)目沒(méi)有單獨(dú)核算。三是專(zhuān)項(xiàng)資金沒(méi)有單獨(dú)核算。

(五)新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位

檢查發(fā)現(xiàn)，部分單位對(duì)2013年1月1日起施行的 《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和2014年1月1日起施行的 《行政單位會(huì)計(jì)制度》認(rèn)識(shí)理解執(zhí)行不到位，沒(méi)有認(rèn)真按照新制度設(shè)置科目、賬務(wù)處理。第一，沒(méi)有使用新的會(huì)計(jì)科目。第二，對(duì)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金沒(méi)有按照新的制度執(zhí)行，賬面中沒(méi)有將結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)資金分別登記，不能真實(shí)反映年底財(cái)政資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況。第三，人為增加結(jié)轉(zhuǎn)資金，減少結(jié)余資金。

二、加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管的措施

(一)統(tǒng)籌安排結(jié)余資金

大量財(cái)政資金結(jié)余不但會(huì)造成財(cái)政資金閑置，降低資金使用效益，而且也是造成鋪張浪費(fèi)的根源。建議財(cái)政相關(guān)業(yè)務(wù)科室在各部門(mén)單位報(bào)送新的年預(yù)算時(shí)，要求同時(shí)報(bào)送部門(mén)前年底結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，及去年截止到三季度資金使用和凈結(jié)余情況，作為下年度預(yù)算安排項(xiàng)目時(shí)的一部分資金來(lái)源統(tǒng)籌考慮。

(二)及時(shí)足額撥付資金

專(zhuān)項(xiàng)資金撥入較晚，一是使得項(xiàng)目資金不能及時(shí)支出，影響了當(dāng)年項(xiàng)目進(jìn)度和資金使用效益；二是當(dāng)年專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)較多，造成年底結(jié)余資金較大，虛增結(jié)余。建議相關(guān)業(yè)務(wù)科室及時(shí)、足額撥付預(yù)算資金，盡量減少年底集中撥付資金。

(三)建立專(zhuān)項(xiàng)資金統(tǒng)一核算模式

建議按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，區(qū)分不同單位工作性質(zhì)等情況，制定專(zhuān)項(xiàng)資金單獨(dú)核算、專(zhuān)款專(zhuān)用的實(shí)施方案，統(tǒng)一科目、統(tǒng)一賬務(wù)、統(tǒng)一使用電子軟件，使專(zhuān)項(xiàng)資金單獨(dú)核算、專(zhuān)款專(zhuān)用真正落到實(shí)處。同時(shí)避免年底部門(mén)決算數(shù)據(jù)難以填報(bào)，賬表不一致，決算不能真實(shí)反映全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況，減輕部門(mén)財(cái)務(wù)人員的工作量和工作難度。

(四)組織培訓(xùn)

建議對(duì)部門(mén)單位的財(cái)務(wù)人員和法人進(jìn)行分期分批培訓(xùn)，結(jié)合2015年1月1日起施行的新《預(yù)算法》，學(xué)習(xí)培訓(xùn)2013年、2014年新出臺(tái)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《行政單位會(huì)計(jì)制度》，其中配套新增了與國(guó)庫(kù)集中支付、政府收支分類(lèi)、部門(mén)預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)管理等財(cái)政改革相關(guān)的會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，明確了財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金的會(huì)計(jì)核算，對(duì)部門(mén)單位在財(cái)務(wù)核算方面提出了新要求、新規(guī)定，在這些方面急需對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，可以進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)管理水平，增進(jìn)部門(mén)單位法人對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的了解，便于管理和決策，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范資金使用權(quán)限，保證資金使用安全，提高資金使用效益。

(五)開(kāi)展監(jiān)督檢查

一是健全監(jiān)督環(huán)節(jié)，實(shí)施事前、事中、事后全程監(jiān)控。二是注重跟蹤問(wèn)效，開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)。針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況及日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，建立跟蹤回訪制度和績(jī)效評(píng)價(jià)制度。三是繼續(xù)開(kāi)展對(duì)部門(mén)單位的專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)督檢查和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范檢查。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)，有些單位專(zhuān)項(xiàng)資金支出仍按多年前的老政策、老習(xí)慣，賬務(wù)處理不規(guī)范，造成單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，科目設(shè)置不規(guī)范、憑證記錄不真實(shí)、資金使用不規(guī)范、專(zhuān)款未專(zhuān)用等情況，嚴(yán)重影響了單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。今后，應(yīng)深入開(kāi)展財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況績(jī)效監(jiān)督檢查，提高專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益，保證財(cái)政資金的安全高效運(yùn)行。

（本欄目責(zé)任編輯：周菲）