劉新　孟瑜

摘 要：通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)混合所有制改革的分析，指出存在的問(wèn)題和改革的難點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上系統(tǒng)地提出完善和解決問(wèn)題的舉措，希望對(duì)國(guó)有企業(yè)的混合所有制改革有所幫助和裨益。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；混合所有制；改革；問(wèn)題舉措

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）04-0015-03

隨著科學(xué)技術(shù)的日新月異和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國(guó)經(jīng)濟(jì)一躍成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，也成為了世界矚目的焦點(diǎn)，企業(yè)呈現(xiàn)出一派欣欣向榮的景象，國(guó)有企業(yè)由于長(zhǎng)期受國(guó)家計(jì)劃體制的管理，養(yǎng)成了“依賴性”、“等、靠、要”的習(xí)慣。改革開放以后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，國(guó)有企業(yè)由于人數(shù)眾多、包袱較重發(fā)展陷入了困境，特別是在產(chǎn)權(quán)劃分、人員的分流、資產(chǎn)的分割等方面改革進(jìn)展緩慢。

面對(duì)中國(guó)改革步入深水區(qū)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)改制，成為了擁有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，走向了市場(chǎng)。然而有的因經(jīng)營(yíng)體制等方面原因而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)困難，給國(guó)家和企業(yè)造成了損失。針對(duì)國(guó)有企業(yè)所有制改革面臨頭緒多、分布廣、跨度大、工作量大、環(huán)境復(fù)雜的情況，如何使得國(guó)有企業(yè)混合所有制改革取得進(jìn)展，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展，是擺在我們面前的一個(gè)嚴(yán)峻課題，并且對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度具有重大參考和指導(dǎo)意義。

一、混和所有制的涵義

（一）混合所有制的概念

混合所有制是指在社會(huì)所有制的結(jié)構(gòu)方面多種所有制共同存在，也就是指兩種不同的經(jīng)濟(jì)形態(tài)即公有制和非公有制共同存在和一齊發(fā)展。中國(guó)混合所有制的形態(tài)是公有制占主體，其他多種所有制成分共同進(jìn)步和發(fā)展的局面，通俗的講就是一種社會(huì)的混合所有制，可以是國(guó)營(yíng)、集體、個(gè)體等多種經(jīng)濟(jì)成分并存。

（二）混合所有制在中國(guó)的發(fā)展

近三十年內(nèi)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)成分以國(guó)有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)為主，二者占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比重超過(guò)九成，基本沒(méi)有私營(yíng)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)。隨著改革開放的不斷深入，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的所有制結(jié)構(gòu)也發(fā)生了天翻地覆的變化，私營(yíng)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)得到了迅猛發(fā)展，成為了市場(chǎng)的主角，由此混合所有制經(jīng)濟(jì)開始產(chǎn)生并有了很大的進(jìn)步，給中國(guó)企業(yè)增添了活力。

二、中國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）國(guó)有企業(yè)改革的進(jìn)程

中國(guó)的國(guó)有企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代享受著國(guó)家特殊的照顧政策，發(fā)展順風(fēng)順?biāo)?。但事過(guò)境遷，現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，賣方市場(chǎng)早已成為“昨日黃花”，代之買方市場(chǎng)已經(jīng)成為主流，民營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)的大量涌現(xiàn)，由于他們機(jī)制靈活、束縛少，負(fù)擔(dān)比國(guó)有企業(yè)輕，因而顯示出來(lái)強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)勢(shì)頭，對(duì)大部分國(guó)有企業(yè)造成了較大沖擊，從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)大幅下降甚至出現(xiàn)虧損，經(jīng)營(yíng)步履艱難。經(jīng)過(guò)兼并、重組和改革，現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)已經(jīng)逐步走向了正規(guī)，下滑勢(shì)頭得到了很大抑制，但是遇到了困境仍未完全得以緩解和消除。

（二）國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)由于牽涉面廣、利益攸關(guān)方博弈激烈、內(nèi)在關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，存在著很多問(wèn)題亟需整改，主要存在以下不足：

1.公司治理結(jié)構(gòu)不健全

中國(guó)證券市場(chǎng)建立遲，市場(chǎng)發(fā)育程度不完善，先天不足，僅用十年時(shí)間就走完了發(fā)達(dá)國(guó)家一百多年所走的道路，上市公司治理結(jié)構(gòu)的不完善導(dǎo)致報(bào)表錯(cuò)誤甚至造假，存在很多問(wèn)題。中國(guó)的不少國(guó)有企業(yè)都已經(jīng)上市，但計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩濃厚，上市公司的股東大會(huì)、董事會(huì)不能夠?qū)竟芾韺佑姓嬲闹坪夂图s束，公司經(jīng)營(yíng)者游離于監(jiān)督之外，為上市公司操縱利潤(rùn)提供了極大方便，缺少了互相制衡和監(jiān)督。

2.少部分國(guó)有上市公司受政府干預(yù)

比如工行、農(nóng)行等商業(yè)銀行、中石油、中石化等能源巨頭，他們?cè)瓉?lái)都是國(guó)有企業(yè)，為了使其能夠順利上市，國(guó)家剝離了他們?cè)瓉?lái)的呆賬、壞賬等不良資產(chǎn)?，F(xiàn)在身份變?yōu)樯鲜衅髽I(yè)，他們既要按照上市企業(yè)的規(guī)則從事運(yùn)營(yíng)，也離不開國(guó)家政策的支持。憑借在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的特殊地位和相對(duì)壟斷的環(huán)境，這些企業(yè)都取得了很大發(fā)展，業(yè)績(jī)優(yōu)異。他們是股市中不可或缺的重要力量和“生力軍”，但同時(shí)也造成了這些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上要“瞻前顧后”，要看政府部門的指令行事，缺乏獨(dú)立性，盡管政府一直在強(qiáng)調(diào)政企分開，不干涉企業(yè)事務(wù)，但是國(guó)企在很多時(shí)候還要聽(tīng)命于各級(jí)政府的一些不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的號(hào)令。

3.決策不科學(xué)和缺乏監(jiān)督

中國(guó)國(guó)有企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)發(fā)展演變的歷程，很多雖然經(jīng)過(guò)了改制，但國(guó)有一股獨(dú)大，大股東“挾股權(quán)優(yōu)勢(shì)”操縱、做空董事會(huì)，監(jiān)督經(jīng)理層，中小股東等方面只能成為企業(yè)中的“弱勢(shì)群體”，憑借公開的會(huì)計(jì)信息“一知半解”的行使、履行其所謂的權(quán)力。從某種意義上說(shuō)，，大股東操控的董事會(huì)造成了“一言堂”、大股東獨(dú)斷專行，利用不正當(dāng)手段損害外部相關(guān)者的利益成為隨手之舉。很多經(jīng)營(yíng)和投資決策都由大股東拍板決定，沒(méi)有經(jīng)過(guò)論證，缺乏科學(xué)性。此外，現(xiàn)在很多國(guó)有企業(yè)的管理制度上了墻、裝訂成冊(cè)，但并不執(zhí)行，形同虛設(shè)，“人治”色彩濃厚，董事長(zhǎng)的話就是規(guī)定，就是制度，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和制約舉措。

4.資產(chǎn)權(quán)屬不清及價(jià)值不符

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和改革進(jìn)入深水區(qū)，知識(shí)越來(lái)越值錢，土地資源、專利商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)發(fā)展中的作用越來(lái)越凸顯，逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)資源的重要組成部分。國(guó)有企業(yè)由于過(guò)去實(shí)現(xiàn)國(guó)家大包大攬的計(jì)劃集中體制，企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理沒(méi)有引起重視，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等非貨幣性的無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行注冊(cè)、申報(bào)、授權(quán)等，使得現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)對(duì)這些無(wú)形資產(chǎn)理不清，產(chǎn)權(quán)界定也有困難。有的存在使用別人商標(biāo)或者商標(biāo)無(wú)償提供給別人使用，部分專利沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行申報(bào)等問(wèn)題。由于過(guò)去實(shí)行計(jì)劃體制，材料統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷，存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)及出庫(kù)沒(méi)有一套完整規(guī)范的管理制度及體系。部分單位存貨明細(xì)賬記賬不及時(shí)，存貨采購(gòu)沒(méi)有計(jì)劃，存貨保有量嚴(yán)重超過(guò)企業(yè)的使用量。所有這些存貨管理的混亂，給企業(yè)的資產(chǎn)管理造成了損失。有些資產(chǎn)由于添置時(shí)間久遠(yuǎn)、設(shè)備技術(shù)老化，有些房產(chǎn)年久失修，這些資產(chǎn)的價(jià)值已經(jīng)沒(méi)有任何意義，資產(chǎn)價(jià)值大幅縮水。

三、國(guó)有企業(yè)混合制改革的具體建議

“工欲善其事，必先利其器”。中國(guó)國(guó)有企業(yè)混合制改革所涉及的方面較多，問(wèn)題也不少。我們應(yīng)抓住其中的主要因素進(jìn)行分析，對(duì)癥下藥，齊抓共管。歸納起來(lái)，主要應(yīng)該抓好以下幾個(gè)方面：

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。而其中最重要的是要明確股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)的各層次職責(zé)，形成“互相協(xié)調(diào)、相互制約”的公司法人治理結(jié)構(gòu)。如果達(dá)不到上述目標(biāo)，則難以按照現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行管理，企業(yè)的混合所有制改革就會(huì)成為“空中樓閣”，而內(nèi)部控制就是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。通過(guò)審核評(píng)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、方案是否實(shí)事求是、是否具有科學(xué)性、先進(jìn)性、內(nèi)部控制制度是否貼在墻上為擺設(shè)，有沒(méi)有真正發(fā)揮監(jiān)督作用，有沒(méi)有做假賬，其他經(jīng)濟(jì)資料會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、可靠，是否存在浪費(fèi)、不合理的方面等等，同時(shí)通過(guò)審查財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、合法性，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有秩序的運(yùn)轉(zhuǎn)。規(guī)范會(huì)計(jì)政策，讓操縱利潤(rùn)、修飾成本、抬高收入等不規(guī)范操作沒(méi)有使用的空間，對(duì)利用資產(chǎn)評(píng)估消除潛虧、利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)、利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤(rùn)、利用股權(quán)投資調(diào)節(jié)利潤(rùn)、利用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤(rùn)、利用時(shí)間差（跨年度）調(diào)節(jié)利潤(rùn)等不法行為制定更加完善和規(guī)范的制度，使國(guó)有企業(yè)通過(guò)改革公司治理結(jié)構(gòu)更趨合理和規(guī)范。

（二）政企分開完善市場(chǎng)體系

可考慮在政策允許的范圍內(nèi)，出讓部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)，讓經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離，吸引外資、民資，多角度、多渠道地解決國(guó)有企業(yè)建設(shè)和發(fā)展資金的嚴(yán)重不足問(wèn)題?？蓞^(qū)別不同情況，采取國(guó)外有實(shí)力的資本直接投資、合資和合作經(jīng)營(yíng)、合作開發(fā)、外資獨(dú)營(yíng)等多種方法。按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律統(tǒng)籌規(guī)劃高起點(diǎn)建設(shè)國(guó)有企業(yè)混合所有制改革。李克強(qiáng)總理在十二屆全國(guó)人大一次會(huì)議勝利閉幕后與記者見(jiàn)面會(huì)上談到改革的理想方案及轉(zhuǎn)變政府職能目標(biāo)問(wèn)題時(shí)說(shuō)：“轉(zhuǎn)變職能則是厘清和理順政府與市場(chǎng)、與社會(huì)之間的關(guān)系。說(shuō)白了，就是市場(chǎng)能辦的，多放給市場(chǎng)。社會(huì)可以做好的，就交給社會(huì)。政府管住、管好它應(yīng)該管的事。不是說(shuō)政府有錯(cuò)位的問(wèn)題嗎？那就把錯(cuò)裝在政府身上的手換成市場(chǎng)的手。”在推進(jìn)國(guó)有企業(yè)混合所有制改革時(shí)要圍繞市場(chǎng)轉(zhuǎn)，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同歷史階段、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)、進(jìn)行深化國(guó)有企業(yè)混合所有制改革。各級(jí)政府要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)混合所有制改革的引導(dǎo)和指導(dǎo)，按照市場(chǎng)化運(yùn)作的機(jī)制，確保國(guó)有企業(yè)和國(guó)家利益不受損失，確保此項(xiàng)工作有序開展，為國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，真正使得政企分開，讓企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的海洋中自主經(jīng)營(yíng)。

（三）提升決策的科學(xué)性和加強(qiáng)監(jiān)督

規(guī)范國(guó)有企業(yè)決策程序，讓操縱利潤(rùn)、修飾成本、抬高收入等不規(guī)范操作沒(méi)有使用的空間，使得國(guó)有企業(yè)在各種決策的制定方面做到更加完善和規(guī)范，使企業(yè)在選擇決策時(shí)，更加有的放矢。在國(guó)有企業(yè)決策的過(guò)程中，應(yīng)要求企業(yè)加大決策內(nèi)容和信息披露的廣度和深度，區(qū)分重要的信息和不重要的信息，注重質(zhì)量而不是數(shù)量，在數(shù)據(jù)的實(shí)用性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性、完整性和及時(shí)性方面下功夫，提升和豐富決策分析的手段。運(yùn)用最新的數(shù)理分析方法、吸收借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)和好的做法，使決策分析走在企業(yè)管理和發(fā)展的前面，及時(shí)出新，為國(guó)有企業(yè)管理和決策者提供翔實(shí)的決策和投資依據(jù)。對(duì)決策的執(zhí)行加強(qiáng)監(jiān)督，監(jiān)督就是通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控行為、獨(dú)立的評(píng)估或兩者的結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)一個(gè)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)一定時(shí)期運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。持續(xù)的監(jiān)控行為包括日常管理和監(jiān)管行為。獨(dú)立評(píng)估的范圍和頻率主要依賴于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，通過(guò)監(jiān)督，使得企業(yè)的決策及其執(zhí)行真正做到科學(xué)和規(guī)范，發(fā)揮其在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的作用。

（四）理清資產(chǎn)權(quán)屬和家底

21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)越來(lái)越值錢，人力資源、智力資源等軟資源在企業(yè)發(fā)展中的作用越來(lái)越凸顯，逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)資源的重要組成部分、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)等非貨幣性的無(wú)形資產(chǎn)作為投資評(píng)價(jià)和核算的內(nèi)容。現(xiàn)在國(guó)外著名的“可口可樂(lè)”飲料、“耐克”運(yùn)動(dòng)品牌，國(guó)內(nèi)“茅臺(tái)”白酒、“格力”空調(diào)品牌，其商標(biāo)的評(píng)估價(jià)就高達(dá)數(shù)億美元，怎樣建立切實(shí)反映無(wú)形資產(chǎn)狀況及其結(jié)果的評(píng)價(jià)、決策、核算指標(biāo)體系，國(guó)外早已經(jīng)開始實(shí)施，而我們國(guó)有企業(yè)在這方面還沒(méi)有完全予以明確，這也是不少國(guó)有企業(yè)在混合所有制改革方面需要面對(duì)的一個(gè)重要問(wèn)題，也是導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失被輿論廣為關(guān)注的方面。在混合所有制改革中要摸清國(guó)有企業(yè)家底和國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)狀況，做到家底清，權(quán)屬關(guān)系明，特別是對(duì)過(guò)去外借資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)方面做到認(rèn)真清理和把關(guān)，確保國(guó)有資產(chǎn)在混合所有制改革中不流失。

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[責(zé)任編輯 吳高君]