董寧

淺談營業(yè)增值稅對相關(guān)行業(yè)成本控制的作用

董寧

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會中的一些企業(yè)也發(fā)生了相應(yīng)的變革。企業(yè)想要在社會發(fā)展中取得良好發(fā)展，獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益，需要企業(yè)控制好行業(yè)成本，加大財務(wù)管理力度。

營業(yè)增值稅；相關(guān)行業(yè)；成本控制；作用

我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為社會企業(yè)的發(fā)展提供了良好的經(jīng)濟(jì)保障，自從2011年11月我國頒布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》以來，已經(jīng)從根本上改變了以往企業(yè)營業(yè)稅的重復(fù)征收現(xiàn)象，為我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整奠定了良好基礎(chǔ)，同時也促進(jìn)了社會產(chǎn)業(yè)的升級。

一、我國營業(yè)增值稅改革的發(fā)展過程以及相關(guān)內(nèi)容

（一）營業(yè)增值稅發(fā)展的主要過程

我國營業(yè)稅改增值稅的發(fā)展主要經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，對于相關(guān)行業(yè)的成本控制發(fā)揮著重要意義。第一發(fā)展階段，是營業(yè)增值稅改的起點。在2011年11月中旬我國財政部門以及稅務(wù)總局聯(lián)合頒布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，交通運(yùn)輸業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)被納入營業(yè)稅改增值稅的改革當(dāng)中。自2012年1月起，首先從我國上海開始試點實行。第二發(fā)展階段，是擴(kuò)大營業(yè)增值稅改的試點范圍。自2012年8月初到2012年年底，“營業(yè)增值稅改革”的試點范圍被擴(kuò)大到我國的北京、廈門、深圳、寧波以及江蘇省、湖北省等十幾個省市，并在這些省市取得了良好效果。第三發(fā)展階段，是在全國推廣營業(yè)稅改增值稅。自2013年8月開始，把“營業(yè)稅改增值稅”實施到全國范圍內(nèi)。第四發(fā)展階段，是把營業(yè)稅改增值稅的領(lǐng)域進(jìn)行擴(kuò)展。由之前的交通和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)擴(kuò)展到鐵路和郵政服務(wù)業(yè)等等。

（二）營業(yè)增值稅發(fā)展的基本內(nèi)容

在營業(yè)增值稅改革實施的過程中，對于相關(guān)行業(yè)需要繳納的營業(yè)稅改變?yōu)闋I業(yè)增值稅，主要是當(dāng)前的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。營業(yè)增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率是17%，而低稅率控制在13%，但是當(dāng)前的新增營業(yè)增值稅主要控制在11%和6%兩個低檔的稅率之間。在我國的交通運(yùn)輸業(yè)中，它的適用于11%的基本稅率，而在社會中的租賃服務(wù)業(yè)稅率基本控制在17%左右。在當(dāng)前的服務(wù)業(yè)，比如影視廣播、文化創(chuàng)意以及其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的適用稅率基本控制在6%左右。

二、營業(yè)增值稅對相關(guān)行業(yè)成本控制的作用表現(xiàn)

（一）降低了相關(guān)行業(yè)的可扣成本

營業(yè)增值稅的改革政策的實施，從根本上降低了相關(guān)行業(yè)成本，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。從上海市稅務(wù)局統(tǒng)計出來的結(jié)果可以看出，在上海實行營業(yè)增值稅改革半年后，相關(guān)行業(yè)以及納稅人的增殖稅收整體縮減了44億元人民幣。在其中，企業(yè)納稅人的稅率負(fù)擔(dān)下降較為明顯。從短期的發(fā)展目標(biāo)來看，營業(yè)增值稅對企業(yè)的毛利潤影響不大，對企業(yè)的整體發(fā)展影響有限。但是，從長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)來看，隨著營業(yè)增值稅改革試點范圍以及領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，對相關(guān)行業(yè)的成本起到了積極的控制作用，為企業(yè)的發(fā)展提供了有利保障。營業(yè)增值稅的實行，直接減少了相關(guān)行業(yè)的稅負(fù)，可以為企業(yè)的發(fā)展帶來更多的利潤收益。

（二）減小相關(guān)行業(yè)的下游企業(yè)成本

在營業(yè)增值稅改實施后，一些相關(guān)行業(yè)的下游的企業(yè)成本明顯減小。比如，以往一些服務(wù)業(yè)并不繳納增值稅，也不給開增值稅的發(fā)票，這樣就會使得一些下游企業(yè)不能進(jìn)行增值稅的抵扣。但是，在營業(yè)稅改增值稅在相關(guān)行業(yè)實行后，相關(guān)的下游企業(yè)成本就可以對營業(yè)增值稅進(jìn)行抵扣，而且也相應(yīng)的降低了下游企業(yè)的稅負(fù)。與此同時，相關(guān)企業(yè)的稅率降低也會使得企業(yè)的經(jīng)營成本減少，使得一些產(chǎn)品的價格相對降低，也可以促進(jìn)我國民生的發(fā)展。

（三）增強(qiáng)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)改造和升級

營業(yè)增值稅改的實施，不僅可以控制相關(guān)行業(yè)成本，同時也能減少企業(yè)的發(fā)展成本，這樣就可以為企業(yè)的技術(shù)改造和升級提供資金保障。營業(yè)增值稅可以激勵企業(yè)資本向著高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的流動升級，促進(jìn)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。從總體的發(fā)展情況來看，營業(yè)增值稅可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行投資，使產(chǎn)業(yè)內(nèi)部進(jìn)行良好調(diào)整，控制行業(yè)發(fā)展成本，從而提高企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)中的重要地位。

三、營業(yè)增值稅實行后對相關(guān)行業(yè)成本控制的主要措施

（一）提升相關(guān)行業(yè)可抵扣成本的比重

首先，相關(guān)行業(yè)需要合理設(shè)置投資結(jié)構(gòu)。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，應(yīng)該對產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理安排，同時做好企業(yè)付現(xiàn)成本的預(yù)測，這樣才能縮減相關(guān)行業(yè)不可抵扣的項目成本。此外，企業(yè)的相關(guān)部門還應(yīng)該對企業(yè)投資項目進(jìn)行細(xì)致分析和總結(jié)，做好企業(yè)增值說票務(wù)抵扣工作，減少企業(yè)年度內(nèi)抵扣成本稅金不均勻的現(xiàn)象，避免營業(yè)增值稅金提前流出。

其次，做好企業(yè)納稅人的資格工作。營業(yè)增值稅實行后，相關(guān)行業(yè)的可抵扣成本的增值稅票據(jù)會對企業(yè)的稅負(fù)成本費用產(chǎn)生重要影響。為此，企業(yè)的稅務(wù)部門應(yīng)該做好營業(yè)增值稅的各項工作，制定出合理的企業(yè)營運(yùn)模式。同時企業(yè)還應(yīng)處理好客戶和供應(yīng)商之間的關(guān)系，對企業(yè)可抵扣的成本項目費用做好劃分。企業(yè)的營業(yè)增值稅主要會對審計費、租賃費以及評估費等等產(chǎn)生影響，對于這些成本費用企業(yè)在運(yùn)行的過程中，應(yīng)該及時取得營業(yè)增值稅的抵扣成本依據(jù)。

（二）調(diào)整好企業(yè)的經(jīng)營策略

我國企業(yè)運(yùn)營的發(fā)展目標(biāo)是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，進(jìn)而增加相關(guān)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。在營業(yè)增值稅實施之后，企業(yè)就需要調(diào)整好企業(yè)的經(jīng)營策略，合理安排企業(yè)的投資與經(jīng)營。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，應(yīng)該改變原有的經(jīng)營管理模式，以此來適應(yīng)社會的變化和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)營業(yè)增值稅政策的相關(guān)要求，做好企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)改革。企業(yè)想要得到更好的發(fā)展，可以借鑒國外先進(jìn)的管理經(jīng)驗，做好對相關(guān)行業(yè)的成本控制，最終推動企業(yè)的良好發(fā)展。

（三）建立健全營業(yè)增值稅的籌劃政策

在企業(yè)發(fā)展的過程中，營業(yè)增值稅會對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門產(chǎn)生影響。例如，它會對企業(yè)的會計部門、納稅部門以及發(fā)票管理部門提出更多新的要求，因此企業(yè)應(yīng)該建立健全營業(yè)增值稅的籌劃政策，做好稅務(wù)管理工作，從而降低企業(yè)的稅收成本，減小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，發(fā)揮好營業(yè)增值稅對相關(guān)行業(yè)成本的控制作用。

結(jié)束語

綜上所述，營業(yè)增值稅會對相關(guān)行業(yè)成本控制起到積極的推動作用，可以促進(jìn)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展的道路。企業(yè)在發(fā)展的過程中，要想增強(qiáng)自身的核心競爭力，需要加強(qiáng)對營業(yè)增值稅的控制與管理，從而推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

[1]劉天宇.營業(yè)稅改增值稅對相關(guān)行業(yè)成本控制的影響[J].中國商貿(mào),2014(8):35-36.

[2]萬勇.營改增對企業(yè)成本控制的影響分析[J].城市建設(shè)理論研究（電子版）,2015(21):734-735.

（作者單位：沈陽新松機(jī)器人自動化股份有限公司）