摘要：財(cái)稅政策是新農(nóng)村建設(shè)的基石。中國(guó)農(nóng)業(yè)是區(qū)域差異較大的產(chǎn)業(yè)，依附其之上的新農(nóng)村建設(shè)必然呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展路徑，財(cái)政與稅收作為調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要手段，對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，需要提升支農(nóng)資金的使用效率，完善對(duì)農(nóng)村多予少取的財(cái)稅政策，構(gòu)建財(cái)稅政策扶持新農(nóng)村建設(shè)的框架，強(qiáng)化農(nóng)村金融服務(wù)。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)；新農(nóng)村建設(shè)；和諧發(fā)展

中圖分類號(hào)： F323文獻(xiàn)標(biāo)志碼： A文章編號(hào)：1002-1302（2015）02-0438-02

收稿日期：2014-10-23

基金項(xiàng)目：重慶市教育委員會(huì)科研基金（編號(hào)：KJ112901）。

作者簡(jiǎn)介：吳適（1964—），男，重慶江津人，副教授，主要研究方向?yàn)樨?cái)稅與農(nóng)村區(qū)域發(fā)展。E-mail：cqcmx_wq@sina.com。當(dāng)前，中國(guó)新農(nóng)村建設(shè)是中國(guó)近百年來鄉(xiāng)村建設(shè)思想與實(shí)踐的延伸，從“五四”運(yùn)動(dòng)之后的鄉(xiāng)村建設(shè)運(yùn)動(dòng)到今天的新農(nóng)村建設(shè)，期間經(jīng)歷的歷史跨越，囊括了眾多的歷史積累問題，亦是中國(guó)特定歷史背景下鄉(xiāng)村建設(shè)訴求的具體反映。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)代化是中國(guó)農(nóng)村建設(shè)歷史及現(xiàn)實(shí)的恒定訴求，而在其背景上衍生出的城鄉(xiāng)一體化及農(nóng)村居民市民化運(yùn)動(dòng)則是對(duì)當(dāng)前新農(nóng)村建設(shè)實(shí)踐的升華。中國(guó)農(nóng)業(yè)是區(qū)域差異較大的產(chǎn)業(yè)，依附其之上的新農(nóng)村建設(shè)必然呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展路徑，財(cái)政與稅收作為調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要手段，對(duì)于踐行新農(nóng)村建設(shè)，實(shí)現(xiàn)歷史及現(xiàn)實(shí)農(nóng)村建設(shè)使命，分階段、差異化引導(dǎo)區(qū)域的新農(nóng)村建設(shè)具有重要意義。

王先明指出“新農(nóng)村建設(shè)”并不是當(dāng)下提出的新命題，而是對(duì)歷史上農(nóng)村建設(shè)思想的繼承與發(fā)展，在當(dāng)前時(shí)代背景下被賦予了新的含義[1]。方齊云等對(duì)湖北省某地農(nóng)村純收入與農(nóng)業(yè)稅改革的關(guān)系進(jìn)行研究，得出農(nóng)業(yè)稅的取消對(duì)農(nóng)村純收入具有正面效應(yīng)[2]。馬奎升認(rèn)為財(cái)政應(yīng)成為支農(nóng)資金的支撐者及推動(dòng)者，而農(nóng)村金融則是財(cái)政資金有效扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要通道，提出應(yīng)建立資金回流農(nóng)村的補(bǔ)償機(jī)制，強(qiáng)化商業(yè)銀行在農(nóng)村金融的重要地位，對(duì)農(nóng)村信用社采取特定的財(cái)稅政策，扶持農(nóng)村保險(xiǎn)的發(fā)展以增強(qiáng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力[3]。李東梅對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作組織在新農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體中的作用進(jìn)行了分析，提出應(yīng)從法律層面明確財(cái)稅支持農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)的具體導(dǎo)向，通過專項(xiàng)資金扶持并為其提供相關(guān)稅收優(yōu)惠，加強(qiáng)典型組織的財(cái)稅扶持力度[4]。朱潤(rùn)喜認(rèn)為雖然當(dāng)前的財(cái)稅改革給農(nóng)民帶來了切實(shí)的實(shí)惠，但隨著農(nóng)業(yè)要素價(jià)格的提升及鄉(xiāng)村治理的欠缺，農(nóng)民的負(fù)擔(dān)正在面臨反彈的壓力，而基層政府部門則熱衷于在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)之外創(chuàng)收，征地賣地成為支撐稅收的重要渠道，在一定程度上惡化了農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的生存空間，同時(shí)農(nóng)村公共產(chǎn)品的匱乏及鄉(xiāng)村腐敗的滋生，加劇了城鄉(xiāng)間的差異[5]。陳詩軍等從微觀角度使用消費(fèi)者、生產(chǎn)者理論對(duì)農(nóng)業(yè)稅免征對(duì)農(nóng)民的影響進(jìn)行了實(shí)證分析，得出農(nóng)業(yè)稅免征有利于農(nóng)民增收及相應(yīng)福利的改善，同時(shí)認(rèn)為農(nóng)業(yè)稅的免征可能會(huì)造成農(nóng)村財(cái)政緊張及農(nóng)村公益事業(yè)的難以為繼[6]。張琴認(rèn)為現(xiàn)行的財(cái)稅政策導(dǎo)致農(nóng)村公共產(chǎn)品供給水平低下，縣鄉(xiāng)財(cái)力有限及供給主體錯(cuò)位，導(dǎo)致公共品供給不足及財(cái)權(quán)事權(quán)不對(duì)稱，同時(shí)農(nóng)村的稅費(fèi)改革造成了農(nóng)村建設(shè)資金的缺口，農(nóng)產(chǎn)品的供給并非由農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)部門自身決定，而由上級(jí)政府的指令所決定，造成供需的錯(cuò)配[7]。

相關(guān)學(xué)者對(duì)財(cái)稅政策及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)多停留在定性研究，傾向于提出對(duì)策建議，如加強(qiáng)財(cái)稅政策對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)移支付力度、強(qiáng)化農(nóng)村金融的地位等，而缺乏對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐其論點(diǎn)，本研究則從數(shù)據(jù)視角出發(fā)，量化研究財(cái)稅政策實(shí)踐對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的實(shí)際影響。

1理論模型與實(shí)證分析

為了考察財(cái)稅政策實(shí)踐對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的影響，結(jié)合農(nóng)村實(shí)際，本研究采用改進(jìn)后的柯布-道格拉斯模型，即：

Y=TαGβEμ。

式中：Y為農(nóng)村人均純收入，T為農(nóng)業(yè)各稅占稅收總額的比重，G為政府支農(nóng)支出。對(duì)上式兩邊取對(duì)數(shù)，得：lnY=αlnT+βlnG+μ。

1.1數(shù)據(jù)選定及來源

數(shù)據(jù)樣本的選取基于可核算性及科學(xué)性，數(shù)據(jù)來自于《新中國(guó)55年統(tǒng)計(jì)資料匯編》及各年度《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》的1990—2012年中國(guó)農(nóng)村財(cái)稅數(shù)據(jù)，其中，農(nóng)業(yè)各稅占稅收總額比重表示農(nóng)業(yè)稅賦的地位屬性，本研究使用比例關(guān)系則由于稅負(fù)的絕對(duì)值變動(dòng)無法真實(shí)反映在宏觀的變化。2006年以前，農(nóng)業(yè)各稅包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、契稅和煙葉稅；從2006年起，農(nóng)業(yè)各稅只包括耕地占用稅、契稅和煙葉稅，盡管如此，2006年之后的農(nóng)業(yè)各稅絕對(duì)值仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于之前的數(shù)值，農(nóng)業(yè)各稅的增加則更多來自于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的層面而非農(nóng)民稅負(fù)的增加。政府支農(nóng)支出反映了政府財(cái)政層面對(duì)農(nóng)業(yè)支持的力度，農(nóng)村人均純收入則是反映農(nóng)村居民收入狀況的常態(tài)指標(biāo)。

1.2描述性統(tǒng)計(jì)

農(nóng)村人均純收入、農(nóng)業(yè)各稅占稅收總額的比重、政府支農(nóng)支出等變量的描述性統(tǒng)計(jì)見表1。

1.3雙對(duì)數(shù)線性模式的多元回歸模型

本研究采用多變量回歸方程，lnY=αlnT+βlnG+μ，采用區(qū)縣數(shù)據(jù)，進(jìn)行OLS回歸，同時(shí)為了規(guī)避異方差的影響，采用加權(quán)最小二乘法，使用殘差項(xiàng)倒數(shù)作為權(quán)重變量。

從表2可以看出，lnT及l(fā)nG皆在1%顯著水平上拒絕了參數(shù)為0的原假設(shè)，其中，T每增加1%，Y則減少1173 0%；G每增加1%，Y則增加0.588 6%。表明農(nóng)業(yè)稅負(fù)的降低能提升農(nóng)村居民的純收入，而財(cái)政支農(nóng)資金的增加也能提升農(nóng)村居民的純收入。

2財(cái)稅政策與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)聯(lián)分析

2.1財(cái)稅政策是新農(nóng)村建設(shè)的基石

中國(guó)新農(nóng)村建設(shè)建立在工業(yè)化達(dá)到相當(dāng)程度之后，具備了以工帶農(nóng)的基礎(chǔ)，傳統(tǒng)意義的新農(nóng)村定位于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的提升及農(nóng)村面貌的改觀，最終及最廣泛意義的新農(nóng)村應(yīng)定位于城鄉(xiāng)差距的縮小、鄉(xiāng)村物質(zhì)文明與精神文明的高度發(fā)達(dá)、囊括了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)及相關(guān)上層建筑的文明統(tǒng)一體。具體到現(xiàn)實(shí)之中，農(nóng)村居民的收入水平客觀反映了新農(nóng)村建設(shè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)狀況，也是在此耕耘鄉(xiāng)村政治、文化、生態(tài)等的基石。新農(nóng)村建設(shè)在當(dāng)前的歷史背景下，城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程加快，農(nóng)村居民的市民化起步，城鄉(xiāng)居民顯性身份的模糊，客觀上要求夯實(shí)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，促進(jìn)城鄉(xiāng)間、區(qū)域間要素的合理流動(dòng)，構(gòu)建多層次、多元化的新農(nóng)村建設(shè)。endprint

2.2農(nóng)業(yè)各稅、支農(nóng)支出及農(nóng)民收入的關(guān)聯(lián)

實(shí)證分析結(jié)果，雖然可以看出減稅及增加支農(nóng)支出對(duì)于提升農(nóng)村居民收入的顯著影響（圖1），但從1990—2008年中國(guó)各項(xiàng)變量曲線可以看出，農(nóng)村居民收入增加緩慢，2000年后開始提升，但較支農(nóng)支出曲線的變化顯平緩。長(zhǎng)期以來，農(nóng)村充當(dāng)著中國(guó)工業(yè)化原始積累的角色，在長(zhǎng)期二元結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，財(cái)稅政策、金融、教育及戶籍制度抑制了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，2006年后取消了農(nóng)業(yè)稅，在一定程度上解放了農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)力，但是農(nóng)業(yè)稅的取消并沒有降低農(nóng)業(yè)部門稅負(fù)的絕對(duì)值，表明已被取消的農(nóng)業(yè)稅本身在農(nóng)村稅負(fù)中的比例就很低，農(nóng)業(yè)稅取消對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)貼效應(yīng)很低。支農(nóng)支出的增加曲線明顯比農(nóng)業(yè)收入陡峭，表明支農(nóng)資金使用在提升農(nóng)民收入方面存在一定的效率低下問題，部分資金未能得到有效利用。農(nóng)村建設(shè)資金來源廣泛，名目繁多，客觀上抑制了支農(nóng)資金提振農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的能力。

3促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

3.1提升支農(nóng)資金的使用效率

從絕對(duì)值及增長(zhǎng)量可以看出，支農(nóng)資金從規(guī)模及增長(zhǎng)水平上均處高位，而農(nóng)民純收入的增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于支農(nóng)資金的增長(zhǎng)，表明該項(xiàng)資金在使用效率上存在問題。針對(duì)支農(nóng)資金來源廣泛、使用零散的問題，各級(jí)政府應(yīng)效仿企業(yè)管理中的事業(yè)部制，針對(duì)各種用途的支農(nóng)資金建立資金庫，統(tǒng)籌安排使用，避免重復(fù)浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)強(qiáng)化資金的使用監(jiān)管，建立審核、管理、后期評(píng)價(jià)三重監(jiān)督考核機(jī)制，做到逐筆審計(jì)，逐筆上溯責(zé)任制，引入社會(huì)力量，做到公正公開。

3.2繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村多予少取的財(cái)稅政策

2006年，從農(nóng)業(yè)稅取消政策實(shí)踐來看，來自農(nóng)村的稅額并沒有下降，反而呈穩(wěn)步增長(zhǎng)，一是農(nóng)業(yè)稅本身在農(nóng)村稅額中的比重偏低，二是取消農(nóng)業(yè)稅對(duì)于減輕農(nóng)業(yè)稅負(fù)僅是剛剛起步。農(nóng)業(yè)由于其弱質(zhì)性，農(nóng)業(yè)稅的免除僅在一定程度上緩解了當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的邊緣化趨勢(shì)，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，資源要素的自由流動(dòng)則通過更廣泛的渠道掘取著農(nóng)村的資源，包括資金、人才、環(huán)境等，財(cái)稅政策的實(shí)踐應(yīng)從當(dāng)前的減免全面轉(zhuǎn)型為對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的扶持。借助當(dāng)前的城鎮(zhèn)化浪潮，建立完善農(nóng)村地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施，提升其在城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.3構(gòu)建財(cái)稅政策扶持新農(nóng)村建設(shè)的框架

合理界定各級(jí)政府的財(cái)權(quán)，強(qiáng)化基層政府的財(cái)政能力，引導(dǎo)各級(jí)支農(nóng)資金切實(shí)落實(shí)到農(nóng)村建設(shè)中來。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的建設(shè)是系統(tǒng)工程，在城鄉(xiāng)一體化的背景之下，財(cái)稅政策應(yīng)與當(dāng)前的城鎮(zhèn)化發(fā)展路徑協(xié)調(diào)，落實(shí)到農(nóng)村建設(shè)的資金，應(yīng)圍繞農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的載體——城鎮(zhèn)，構(gòu)建城鎮(zhèn)與鄉(xiāng)村要素溝通渠道，建立農(nóng)業(yè)資源流通市場(chǎng)及環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制，將農(nóng)業(yè)資金切實(shí)落實(shí)到農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的核心動(dòng)力中來。

3.4強(qiáng)化農(nóng)村金融服務(wù)

2010年，財(cái)政部及稅務(wù)總局對(duì)各級(jí)農(nóng)村金融部門實(shí)施了優(yōu)惠的財(cái)稅政策，而由于農(nóng)村金融基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，金融機(jī)構(gòu)各自為戰(zhàn)，造成了農(nóng)村金融效率的低下。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融及小額

金融對(duì)當(dāng)前金融體系特別是農(nóng)村金融體系的沖擊，財(cái)稅部門應(yīng)引導(dǎo)更多金融部門主體參與到農(nóng)村金融的創(chuàng)新中來，在堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)可控及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村金融的跨越發(fā)展。

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