摘 要：企業(yè)積極研究相關(guān)稅收政策，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，探索有效的稅收籌劃途徑，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。通過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和減輕稅收負(fù)擔(dān)，合理利用稅務(wù)政策，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；原因分析；應(yīng)對(duì)措施

當(dāng)前，企業(yè)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，正在從單一行業(yè)向多種行業(yè)發(fā)展，這對(duì)推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和提高企業(yè)的綜合實(shí)力具有重要意義。建立健全完善的稅收制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持企業(yè)快速發(fā)展。這就給企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施方面提出了問(wèn)題，防止由于不熟悉相關(guān)的稅務(wù)政策導(dǎo)致被稅務(wù)部門(mén)罰款的可能性，給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行研究、探討。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始顯現(xiàn)，這就給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了極大地影響，現(xiàn)在我們從以下幾個(gè)方面分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

1.企業(yè)缺乏稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)

目前，一些企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，企業(yè)成員單位不能及時(shí)了解掌握相關(guān)的稅務(wù)管理政策，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策的調(diào)整不熟悉，使新政策與老政策信息的傳遞銜接困難，由于對(duì)稅收政策的不熟悉，讓一些企業(yè)無(wú)法從根本上預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就不能通過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，來(lái)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，以至于給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。另外一些企業(yè)在稅收管理方面缺乏納稅積極性，不能主動(dòng)和自覺(jué)納稅，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮欠缺。

2.稅收政策變化對(duì)企業(yè)的影響

面對(duì)高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收政策也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不斷調(diào)整變化。對(duì)于稅收政策的變化，如果企業(yè)不能及時(shí)熟悉了解并掌握這些稅收政策，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)稅收政策的調(diào)整變化，在宣傳解釋方面缺乏力度。通常稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新出臺(tái)的稅務(wù)法律法規(guī)，針對(duì)相同的事實(shí)和情況，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不同，這樣就會(huì)給出不同的解釋，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從2013年8月1日開(kāi)始實(shí)施營(yíng)改增后，通過(guò)對(duì)一些企業(yè)成員單位涉及營(yíng)改增業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，首先對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響，由于營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅，如果購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)稅產(chǎn)品在價(jià)格上沒(méi)有發(fā)生變化的情況下，營(yíng)改增后，可以降低應(yīng)稅產(chǎn)品的采購(gòu)成本，同時(shí)降低稅金及附加，促進(jìn)企業(yè)提高利潤(rùn)。其次對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，營(yíng)改增政策降低了企業(yè)的應(yīng)交增值稅，同時(shí)相應(yīng)的也降低了其他各項(xiàng)稅負(fù)，增加了企業(yè)利潤(rùn)。但是也不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為營(yíng)改增后，就是對(duì)企業(yè)的絕對(duì)利好，如果對(duì)營(yíng)改增政策掌握的不透徹，也可能導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)不增反降，從而使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)涉稅人員對(duì)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)欠缺

一些企業(yè)的涉稅人員對(duì)相關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)的掌握和了解不足，由于涉稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的欠缺，對(duì)相關(guān)的稅收政策不能透徹理解，也就不能正確的按照稅收政策辦事，這樣就會(huì)使企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。由于對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)，在應(yīng)交稅金的計(jì)算方面，就會(huì)出現(xiàn)偏差，有可能多交稅也有可能少交稅，無(wú)論多交稅還是少交稅都將會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，在一些企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至有可能給企業(yè)帶來(lái)致命的危險(xiǎn)，以至于造成企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)。這就要求企業(yè)必須熟悉相關(guān)的稅收法律法規(guī)，避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止由于不熟悉相關(guān)的稅務(wù)政策導(dǎo)致被稅務(wù)部門(mén)罰款的可能性，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，及時(shí)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析、評(píng)估提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的化解方案。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)正確識(shí)別所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定并實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，避免給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。從企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理看，建議采取以下措施應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)控審計(jì)與監(jiān)督，達(dá)到控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中監(jiān)控環(huán)節(jié)，完善稅務(wù)管理制度。制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.定期評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要定期開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，撰寫(xiě)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，便于領(lǐng)導(dǎo)者制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

3.定期開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)

定期審計(jì)檢查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告中的問(wèn)題，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任，推動(dòng)防范措施的有效落實(shí)。

4.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的合理利用

企業(yè)對(duì)國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策要正確認(rèn)定，對(duì)符合稅收優(yōu)惠條件的項(xiàng)目，稅務(wù)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要積極配合，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全面、準(zhǔn)確的材料，稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)管理部門(mén)同時(shí)也要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)審查。

5.加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的素質(zhì)水平

企業(yè)不但要加強(qiáng)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且還要不斷提升涉稅人員的道德素質(zhì)，最大限度的發(fā)揮涉稅人員在企業(yè)中的作用，合理避稅，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

6.加大宣傳培訓(xùn)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該定期組織稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題和相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，對(duì)涉稅人員進(jìn)行集中講解，提升涉稅人員的專業(yè)知識(shí)水平，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，針對(duì)一些企業(yè)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提出了應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度，定期評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)，合理利用稅收優(yōu)惠政策，提升涉稅人員的素質(zhì)水平，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行水平。

參考文獻(xiàn)：

開(kāi)灤集團(tuán)財(cái)會(huì)系統(tǒng)優(yōu)秀調(diào)研成果報(bào)告[R].2013.

作者簡(jiǎn)介：張麗（1972- ），女，漢族，河北唐山人，研究方向：會(huì)計(jì)