加強我國企業(yè)財務管理的一些思考
——以電力企業(yè)為例

中國大唐集團公司山西分公司 張海慶

企業(yè)財務管理對企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。本文結合電力部門企業(yè)，指出了我國企業(yè)財務管理暴露出的一些問題，如缺乏精細全面的財務預算管理體系、財務管理核算制度的不完善性等，由此提出我國企業(yè)財務管理要在風險管理意識、全面預算管理、財務管理信息系統(tǒng)以及提高財務管理意識等方面做出改進。

財務管理 電力行業(yè) 對策 信息體系

作為主要為企業(yè)提供投資決策、融資決策等的財務管理，它決定著企業(yè)的運作效率、經營成本和經濟效益的高低，其重要性與一個企業(yè)的興衰成敗息息相關。在企業(yè)改革的不斷深化和稍縱即逝的經濟機遇面前，建設一個高效的財務管理信息系統(tǒng)迫在眉睫。由于筆者身處電力行業(yè)，因此結合本行業(yè)的特點來對癥思考我國企業(yè)電力行業(yè)財務管理的一些情況。眾所周知，電力行業(yè)是為全社會服務的基礎性行業(yè)，是我國的重要經濟支柱。我國的電力行業(yè)一般都由國家控股或控制，國企改革的步伐也推動著我國電力行業(yè)不斷地進行改革，一般地，電力企業(yè)逐步由生產型向經營型轉變，在電力企業(yè)體質改革的推動下我國電力企業(yè)已經發(fā)展成為獨立的經濟實體。

1 我國企業(yè)財務管理特點

結合電力部門，我國的企業(yè)財務管理的特點一般主要表現在以下幾個方面。首先，我國部分國企具有資產規(guī)模大的特點。企業(yè)財務管理中重要的部分是財務決策，而在財務決策中的重要部分又是固定資產的投資決策，因此固定資產的財務管理顯得尤為重要。像電力企業(yè)這樣的國企或者說央企，它們的固定資產在總資產中的比重很大，例如各級各類的網架結構、電力設備等。在這種情況下的財務管理就存在著資產流動性較差、固定資產投資風險較大、資產折舊和貶值風險較大的情況。其次，我國企業(yè)可能具有資金流量較大的特點。在類似電力、通信行業(yè)等作為全民服務性的行業(yè)中，企業(yè)銷售收入和資金流量規(guī)模都會較大，于是這樣的企業(yè)內部控制程度就顯得尤為重要，具體表現為大額資金的不安全、流通性較差以及資產的使用效率低下等風險。安全性主要表現在資金存放的安全，資金的流通性主要是指資金的順暢流通和不會出現資金鏈的斷裂，資金的使用效率主要體現在總體資金的收益率上。最后，我國企業(yè)具有增大籌資風險的可能。在經濟社會發(fā)展的推動下電力資源存在擴張式的需求。但是，從電力企業(yè)而言又存在由于電網基礎設施弱從而導致電力不足的現象。因為要改變這種基礎薄弱的現象，僅靠自有資金是不夠的，還需要大量的貸款，這些貸款附帶就存在著相應的利率和本金償還，現金流預算或預算與實際的偏差可能較大，相應就會帶來較大的籌資風險。這三個方面就表明，從整體上來看，我國企業(yè)財務管理存在著較大的難度以及較大的風險。

2 我國企業(yè)財務管理現狀

目前企業(yè)財務管理的發(fā)展還不完善，存在諸多問題。結合電力部門來看，這些問題主要表現在以下幾個方面。首先，我國企業(yè)缺乏精細全面的財務預算管理體系，主要表現在財務預算管理認識的片面性和預算規(guī)劃是否合乎實際情況。比如，在財務管理實踐中一些企業(yè)通過單一增長率等某一指標衡量企業(yè)的經營業(yè)績，這樣使得預算編制方法過于簡單，可能使預算的執(zhí)行不力甚至流于形式。因此，應當是要結合企業(yè)戰(zhàn)略和經營規(guī)劃來編制預算，同時采用至少兩項或以上指標來進行相應地考察。其次，我國企業(yè)還存在財務管理核算制度的不健全。這主要表現在對財務管理和會計功能的混淆，錯誤地認為財務管理就是指的會計，從而導致企業(yè)財務管理的功能未能得到正常或很好的發(fā)揮。這個不利影響主要表現在兩個方面：一是可能存在企業(yè)高層職權濫用以及不合理的越權行為，從而企業(yè)內部資金等財務活動存在缺陷和內部控制的有效性和執(zhí)行力度的不斷下降。二是企業(yè)的財務管理不健全的核算制度體系可能會導致企業(yè)內部存在舞弊的概率大大增加，繼而財務管理相關數據也相應存在造假成分和信息失真。再次，我國企業(yè)的財務管理方法上存在一些缺陷。這主要體現在三個方面。一是表現在企業(yè)財務管理相關的軟件使用規(guī)范和標準的不一致性。財務管理一般需要借助企業(yè)內部的會計信息或者其他相關的信息。由于除了會計準則規(guī)定的會計信息具有規(guī)范外其他的內部信息的獲取和記錄相對比較靈活，并不統(tǒng)一，如若不合理規(guī)劃，就會存在財務軟件的信息可能重復應用以及財務管理方面的信息共享程度弱化。這樣，就容易使得一些財務管理相關信息和企業(yè)經營等業(yè)務信息具有孤立性質，不能較好地形成一個整體，不利于信息在橫向和縱向之間的及時、快速傳遞。二是表現在有的財務管理的方法的陳舊，企業(yè)內部的財管信息一般是供企業(yè)的中上管理層來投資決策、融資決策以及財務管理的。經過正確加工整理這些信息在很大程度上影響著企業(yè)的資金流、內部控制以及固定資產等投資未來的成效，而相應的一些信息流卻未能較好地整合。三是企業(yè)財務管理工作效率不高的問題。擁有較多的財務管理人員并不意味著具有較高的工作效率。由于企業(yè)經營的復雜性決定了需要具有能夠熟練掌握專業(yè)會計學、財務學知識以及相關的法律、技術等其他知識的綜合性人員。擁有較多綜合素質水平不高的財務管理人員，而相對缺少這些綜合性人才，會使得財務管理部門不能較好地為企業(yè)服務。最后，我國企業(yè)還存在財務風險控制能力較弱的缺陷，原因在于按照我國的制度體制，國有企業(yè)的盈虧實質最終的承擔者是國家政府，基于這種思考國企或央企抵抗財務風險的意識就會較差。而進行體制改革后一些國有企業(yè)需要財務等各類風險自已承擔，這就需要具備豐富的經驗以及專業(yè)素養(yǎng)水平。而顯然作為體制轉軌時間并不太長的國有電力等企業(yè)而言，對抗財務風險控制能力較弱，需要時間、物力以及財力等方面的支持。

3 財務管理改進的思考——以電力企業(yè)為例

3.1 強化我國電力企業(yè)風險管理意識

風險管理是指如何在項目或者企業(yè)一個肯定有風險的環(huán)境里把風險可能造成的不良影響減至最低的管理過程。通常而言，電力企業(yè)的財務管理風險主要包括經營風險和財務風險兩方面。經營風險主要源于銷售、生產技術以及成本費用等，強調經營活動所帶來的不確定性風險。在我國電力領域技術水平的發(fā)展、生產成本的控制以及生產技術已經發(fā)展成熟，所以電力企業(yè)的銷售、成本和生產技術風險一般較小。但是，在目前的轉軌體制下電力國有企業(yè)仍然存在著非相關性對外投資、借款以及擔保等后遺癥，這些使得電力企業(yè)在經營過程中還需要承擔部分債務甚至是大額的外債。財務風險是指企業(yè)因借款而增加的風險，是籌資決策所帶來的風險，因此也稱之為籌資風險。從電力行業(yè)來看，財務風險往往受投資欲望影響較大和取決于企業(yè)管理當局決策，它一般是與電力企業(yè)的中上層領導關聯(lián)度大而與下層的關聯(lián)度小。因此，需要強化我國電力企業(yè)風險管理意識和健全的風險管理控制機制。由于電力企業(yè)進行反壟斷改革后轉向經營型的發(fā)展模式，國家不會為電力企業(yè)承擔相應的風險，因此我國電力企業(yè)更應當健全風險管理控制機制。但是，風險管控機制并不是說只要電力企業(yè)的中高管理層的參與和預防，更是需要企業(yè)的全體員工一起來參與和預防。一些環(huán)節(jié)稍不注意，可能就會造成較大的損失。作為大規(guī)模的電力行業(yè)的企業(yè)，首先分析出各種潛在的財務風險因素和對這些因素進行嚴格控制顯得尤為重要。其次，投資及融資決策也是很重要的內容，這些決策活動將直接影響到電力企業(yè)的投資效益和使用的資金成本，因此應當進行全程管理，防止這些事情的失誤給電力企業(yè)帶來較為嚴重的經濟損失。

3.2 實行電力企業(yè)財務的全面預算管理

全面預算管理，是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。眾所周知，全面預算管理是企業(yè)內部控制的一個重要組成部分。全面預算工作的順利實行具有較多的益處，顯而易見的就是可以對企業(yè)管理中的各個項目采用一些考核指標來進行預算，結合企業(yè)的實際情況將成本、費用等各項考核指標進行考察，以此對電力行業(yè)企業(yè)中可控性資金費用的科學管理。通過成本、費用預算匹配收益和收入，不僅有助于激勵員工努力去完成任務，而且還能合理地控制成本和費用。通過全面預算管理，還可以對電力企業(yè)的財務管理工作進行創(chuàng)新，建立真正適合固定資產投資較大的全新的財務工作方式。由于電力企業(yè)屬于資本、知識、設備型以及管理密集型企業(yè)，而且其生產流程具有連續(xù)性和除非有故障才導致中斷的特點。雖然改制之后電力企業(yè)的壟斷地位有所下降，但是與其他行業(yè)相比，由于它屬于關系國計民生的重要部門和屬于國家重點關注的企業(yè)類型，其銷售模式、生產運行、維護維修、安全環(huán)保等多方面還都受到國家政府的法律法規(guī)的監(jiān)管。所以，更需要結合電力企業(yè)特殊的實際情況來確定預算管理。比如，我們都知道如果電力設備發(fā)生故障的話帶來的損失將會是重大的，這種重大損失主要體現在兩個方面：一是增加了勞動力和器具維修的直接成本和費用；二是產生了間接停工的機會成本，從而造成電費收入的損失。這種情況下解決的辦法主要是降低維護成本。這可以是采用部分日常維修項目，部分維修外包的方式，這樣做得好處就是可以數個電廠共同利用一支專業(yè)化電力方面維修隊伍，從而增加維修隊伍的專業(yè)化水平和減少本企業(yè)電廠的培訓費用，從而達到降低維修成本的目的。

3.3 構建基于ERP系統(tǒng)的電力企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)，以此提高財管效率

通過建立完善的電力企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)，可以摒棄人治，更加強調做正確的事情和把事情做好。在電力系統(tǒng)體制改革之后，我國電力企業(yè)信息化水平和內部管理意識也在不斷地逐步提升，這也表現在對電力系統(tǒng)財管的信息化方面。ERP信息系統(tǒng)是借助于先進的信息技術，以財務為核心將物流、資金流和信息流這三流結合為一體，用以支撐企業(yè)精細化管理和規(guī)范化運作的信息系統(tǒng)，它融合了許多科學的先進管理思想。

3.4 提升電力企業(yè)財務管理意識

由于長期以來我國電力企業(yè)缺乏財管危機意識， 對財務管理制度的構建和實施以及財務管理人員的培訓教育方面有所忽視。在電力企業(yè)財務管理制度的構建方面，最大限度優(yōu)化電力企業(yè)的財務管理崗位設置，不斷強化財務管理內部的制約機制，實現財務管理中會計信息質量水平的全面提升。在電力企業(yè)財務管理制度的執(zhí)行方面，需要明確責任制度，將責任落實到每個財務管理人員的實際工作中，做到賞罰分明，形成財務管理的良性循環(huán)。在電力企業(yè)財務管理人員的教育培訓方面，要堅持以人員為中心的原則。在業(yè)務水平上，不斷地對財管人員或其他人員進行培訓以增強他們各自的專業(yè)水平和綜合素質。這可以通過定期開展相關法律法規(guī)知識教育培訓講座，使他們充分認識到電力企業(yè)加強財務管理的重要性以及規(guī)范財務管理依法管理和規(guī)范化生產經營的重要性。通過這三個方面，使得電力企業(yè)的財務管理意識相應地得到提升。進而對財務管理制度的構建、實施以及財務管理人員綜合素質方面也得到相應的提升。

[1] 楊治國，孫芳芳．探析電力企業(yè)財務管理的現狀與發(fā)展策略，電公司(中國會議)“決策論壇——基于公共管理學視角的決策研討會”論文集(下)[C]．2015．

[2] 趙蓉．關于加強電力集體企業(yè)財務管理規(guī)范的幾點思考[J]．時代金融，2015(4)．

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2096-0298(2015)11(c)-072-03