加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一些思考
——以電力企業(yè)為例

中國(guó)大唐集團(tuán)公司山西分公司 張海慶

企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。本文結(jié)合電力部門(mén)企業(yè)，指出了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理暴露出的一些問(wèn)題，如缺乏精細(xì)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)管理核算制度的不完善性等，由此提出我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理要在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)以及提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)等方面做出改進(jìn)。

財(cái)務(wù)管理 電力行業(yè) 對(duì)策 信息體系

作為主要為企業(yè)提供投資決策、融資決策等的財(cái)務(wù)管理，它決定著企業(yè)的運(yùn)作效率、經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)濟(jì)效益的高低，其重要性與一個(gè)企業(yè)的興衰成敗息息相關(guān)。在企業(yè)改革的不斷深化和稍縱即逝的經(jīng)濟(jì)機(jī)遇面前，建設(shè)一個(gè)高效的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)迫在眉睫。由于筆者身處電力行業(yè)，因此結(jié)合本行業(yè)的特點(diǎn)來(lái)對(duì)癥思考我國(guó)企業(yè)電力行業(yè)財(cái)務(wù)管理的一些情況。眾所周知，電力行業(yè)是為全社會(huì)服務(wù)的基礎(chǔ)性行業(yè)，是我國(guó)的重要經(jīng)濟(jì)支柱。我國(guó)的電力行業(yè)一般都由國(guó)家控股或控制，國(guó)企改革的步伐也推動(dòng)著我國(guó)電力行業(yè)不斷地進(jìn)行改革，一般地，電力企業(yè)逐步由生產(chǎn)型向經(jīng)營(yíng)型轉(zhuǎn)變，在電力企業(yè)體質(zhì)改革的推動(dòng)下我國(guó)電力企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

1 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

結(jié)合電力部門(mén)，我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)一般主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，我國(guó)部分國(guó)企具有資產(chǎn)規(guī)模大的特點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要的部分是財(cái)務(wù)決策，而在財(cái)務(wù)決策中的重要部分又是固定資產(chǎn)的投資決策，因此固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。像電力企業(yè)這樣的國(guó)企或者說(shuō)央企，它們的固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重很大，例如各級(jí)各類的網(wǎng)架結(jié)構(gòu)、電力設(shè)備等。在這種情況下的財(cái)務(wù)管理就存在著資產(chǎn)流動(dòng)性較差、固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)較大、資產(chǎn)折舊和貶值風(fēng)險(xiǎn)較大的情況。其次，我國(guó)企業(yè)可能具有資金流量較大的特點(diǎn)。在類似電力、通信行業(yè)等作為全民服務(wù)性的行業(yè)中，企業(yè)銷售收入和資金流量規(guī)模都會(huì)較大，于是這樣的企業(yè)內(nèi)部控制程度就顯得尤為重要，具體表現(xiàn)為大額資金的不安全、流通性較差以及資產(chǎn)的使用效率低下等風(fēng)險(xiǎn)。安全性主要表現(xiàn)在資金存放的安全，資金的流通性主要是指資金的順暢流通和不會(huì)出現(xiàn)資金鏈的斷裂，資金的使用效率主要體現(xiàn)在總體資金的收益率上。最后，我國(guó)企業(yè)具有增大籌資風(fēng)險(xiǎn)的可能。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的推動(dòng)下電力資源存在擴(kuò)張式的需求。但是，從電力企業(yè)而言又存在由于電網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施弱從而導(dǎo)致電力不足的現(xiàn)象。因?yàn)橐淖冞@種基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象，僅靠自有資金是不夠的，還需要大量的貸款，這些貸款附帶就存在著相應(yīng)的利率和本金償還，現(xiàn)金流預(yù)算或預(yù)算與實(shí)際的偏差可能較大，相應(yīng)就會(huì)帶來(lái)較大的籌資風(fēng)險(xiǎn)。這三個(gè)方面就表明，從整體上來(lái)看，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著較大的難度以及較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展還不完善，存在諸多問(wèn)題。結(jié)合電力部門(mén)來(lái)看，這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，我國(guó)企業(yè)缺乏精細(xì)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的片面性和預(yù)算規(guī)劃是否合乎實(shí)際情況。比如，在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中一些企業(yè)通過(guò)單一增長(zhǎng)率等某一指標(biāo)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，這樣使得預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單，可能使預(yù)算的執(zhí)行不力甚至流于形式。因此，應(yīng)當(dāng)是要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃來(lái)編制預(yù)算，同時(shí)采用至少兩項(xiàng)或以上指標(biāo)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)地考察。其次，我國(guó)企業(yè)還存在財(cái)務(wù)管理核算制度的不健全。這主要表現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)功能的混淆，錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是指的會(huì)計(jì)，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的功能未能得到正?；蚝芎玫陌l(fā)揮。這個(gè)不利影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是可能存在企業(yè)高層職權(quán)濫用以及不合理的越權(quán)行為，從而企業(yè)內(nèi)部資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)存在缺陷和內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力度的不斷下降。二是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不健全的核算制度體系可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在舞弊的概率大大增加，繼而財(cái)務(wù)管理相關(guān)數(shù)據(jù)也相應(yīng)存在造假成分和信息失真。再次，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法上存在一些缺陷。這主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。一是表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的軟件使用規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的不一致性。財(cái)務(wù)管理一般需要借助企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息或者其他相關(guān)的信息。由于除了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)信息具有規(guī)范外其他的內(nèi)部信息的獲取和記錄相對(duì)比較靈活，并不統(tǒng)一，如若不合理規(guī)劃，就會(huì)存在財(cái)務(wù)軟件的信息可能重復(fù)應(yīng)用以及財(cái)務(wù)管理方面的信息共享程度弱化。這樣，就容易使得一些財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息和企業(yè)經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)信息具有孤立性質(zhì)，不能較好地形成一個(gè)整體，不利于信息在橫向和縱向之間的及時(shí)、快速傳遞。二是表現(xiàn)在有的財(cái)務(wù)管理的方法的陳舊，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)管信息一般是供企業(yè)的中上管理層來(lái)投資決策、融資決策以及財(cái)務(wù)管理的。經(jīng)過(guò)正確加工整理這些信息在很大程度上影響著企業(yè)的資金流、內(nèi)部控制以及固定資產(chǎn)等投資未來(lái)的成效，而相應(yīng)的一些信息流卻未能較好地整合。三是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率不高的問(wèn)題。擁有較多的財(cái)務(wù)管理人員并不意味著具有較高的工作效率。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性決定了需要具有能夠熟練掌握專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)知識(shí)以及相關(guān)的法律、技術(shù)等其他知識(shí)的綜合性人員。擁有較多綜合素質(zhì)水平不高的財(cái)務(wù)管理人員，而相對(duì)缺少這些綜合性人才，會(huì)使得財(cái)務(wù)管理部門(mén)不能較好地為企業(yè)服務(wù)。最后，我國(guó)企業(yè)還存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱的缺陷，原因在于按照我國(guó)的制度體制，國(guó)有企業(yè)的盈虧實(shí)質(zhì)最終的承擔(dān)者是國(guó)家政府，基于這種思考國(guó)企或央企抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)就會(huì)較差。而進(jìn)行體制改革后一些國(guó)有企業(yè)需要財(cái)務(wù)等各類風(fēng)險(xiǎn)自已承擔(dān)，這就需要具備豐富的經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)素養(yǎng)水平。而顯然作為體制轉(zhuǎn)軌時(shí)間并不太長(zhǎng)的國(guó)有電力等企業(yè)而言，對(duì)抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱，需要時(shí)間、物力以及財(cái)力等方面的支持。

3 財(cái)務(wù)管理改進(jìn)的思考——以電力企業(yè)為例

3.1 強(qiáng)化我國(guó)電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在項(xiàng)目或者企業(yè)一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響減至最低的管理過(guò)程。通常而言，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要源于銷售、生產(chǎn)技術(shù)以及成本費(fèi)用等，強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)電力領(lǐng)域技術(shù)水平的發(fā)展、生產(chǎn)成本的控制以及生產(chǎn)技術(shù)已經(jīng)發(fā)展成熟，所以電力企業(yè)的銷售、成本和生產(chǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)一般較小。但是，在目前的轉(zhuǎn)軌體制下電力國(guó)有企業(yè)仍然存在著非相關(guān)性對(duì)外投資、借款以及擔(dān)保等后遺癥，這些使得電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還需要承擔(dān)部分債務(wù)甚至是大額的外債。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因借款而增加的風(fēng)險(xiǎn)，是籌資決策所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，因此也稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。從電力行業(yè)來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往受投資欲望影響較大和取決于企業(yè)管理當(dāng)局決策，它一般是與電力企業(yè)的中上層領(lǐng)導(dǎo)關(guān)聯(lián)度大而與下層的關(guān)聯(lián)度小。因此，需要強(qiáng)化我國(guó)電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和健全的風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制。由于電力企業(yè)進(jìn)行反壟斷改革后轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)型的發(fā)展模式，國(guó)家不會(huì)為電力企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，因此我國(guó)電力企業(yè)更應(yīng)當(dāng)健全風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制。但是，風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制并不是說(shuō)只要電力企業(yè)的中高管理層的參與和預(yù)防，更是需要企業(yè)的全體員工一起來(lái)參與和預(yù)防。一些環(huán)節(jié)稍不注意，可能就會(huì)造成較大的損失。作為大規(guī)模的電力行業(yè)的企業(yè)，首先分析出各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素和對(duì)這些因素進(jìn)行嚴(yán)格控制顯得尤為重要。其次，投資及融資決策也是很重要的內(nèi)容，這些決策活動(dòng)將直接影響到電力企業(yè)的投資效益和使用的資金成本，因此應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全程管理，防止這些事情的失誤給電力企業(yè)帶來(lái)較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3.2 實(shí)行電力企業(yè)財(cái)務(wù)的全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。眾所周知，全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。全面預(yù)算工作的順利實(shí)行具有較多的益處，顯而易見(jiàn)的就是可以對(duì)企業(yè)管理中的各個(gè)項(xiàng)目采用一些考核指標(biāo)來(lái)進(jìn)行預(yù)算，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況將成本、費(fèi)用等各項(xiàng)考核指標(biāo)進(jìn)行考察，以此對(duì)電力行業(yè)企業(yè)中可控性資金費(fèi)用的科學(xué)管理。通過(guò)成本、費(fèi)用預(yù)算匹配收益和收入，不僅有助于激勵(lì)員工努力去完成任務(wù)，而且還能合理地控制成本和費(fèi)用。通過(guò)全面預(yù)算管理，還可以對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行創(chuàng)新，建立真正適合固定資產(chǎn)投資較大的全新的財(cái)務(wù)工作方式。由于電力企業(yè)屬于資本、知識(shí)、設(shè)備型以及管理密集型企業(yè)，而且其生產(chǎn)流程具有連續(xù)性和除非有故障才導(dǎo)致中斷的特點(diǎn)。雖然改制之后電力企業(yè)的壟斷地位有所下降，但是與其他行業(yè)相比，由于它屬于關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要部門(mén)和屬于國(guó)家重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)類型，其銷售模式、生產(chǎn)運(yùn)行、維護(hù)維修、安全環(huán)保等多方面還都受到國(guó)家政府的法律法規(guī)的監(jiān)管。所以，更需要結(jié)合電力企業(yè)特殊的實(shí)際情況來(lái)確定預(yù)算管理。比如，我們都知道如果電力設(shè)備發(fā)生故障的話帶來(lái)的損失將會(huì)是重大的，這種重大損失主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是增加了勞動(dòng)力和器具維修的直接成本和費(fèi)用；二是產(chǎn)生了間接停工的機(jī)會(huì)成本，從而造成電費(fèi)收入的損失。這種情況下解決的辦法主要是降低維護(hù)成本。這可以是采用部分日常維修項(xiàng)目，部分維修外包的方式，這樣做得好處就是可以數(shù)個(gè)電廠共同利用一支專業(yè)化電力方面維修隊(duì)伍，從而增加維修隊(duì)伍的專業(yè)化水平和減少本企業(yè)電廠的培訓(xùn)費(fèi)用，從而達(dá)到降低維修成本的目的。

3.3 構(gòu)建基于ERP系統(tǒng)的電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，以此提高財(cái)管效率

通過(guò)建立完善的電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，可以摒棄人治，更加強(qiáng)調(diào)做正確的事情和把事情做好。在電力系統(tǒng)體制改革之后，我國(guó)電力企業(yè)信息化水平和內(nèi)部管理意識(shí)也在不斷地逐步提升，這也表現(xiàn)在對(duì)電力系統(tǒng)財(cái)管的信息化方面。ERP信息系統(tǒng)是借助于先進(jìn)的信息技術(shù)，以財(cái)務(wù)為核心將物流、資金流和信息流這三流結(jié)合為一體，用以支撐企業(yè)精細(xì)化管理和規(guī)范化運(yùn)作的信息系統(tǒng)，它融合了許多科學(xué)的先進(jìn)管理思想。

3.4 提升電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

由于長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)電力企業(yè)缺乏財(cái)管危機(jī)意識(shí)， 對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)建和實(shí)施以及財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育方面有所忽視。在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)建方面，最大限度優(yōu)化電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平的全面提升。在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行方面，需要明確責(zé)任制度，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)際工作中，做到賞罰分明，形成財(cái)務(wù)管理的良性循環(huán)。在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的教育培訓(xùn)方面，要堅(jiān)持以人員為中心的原則。在業(yè)務(wù)水平上，不斷地對(duì)財(cái)管人員或其他人員進(jìn)行培訓(xùn)以增強(qiáng)他們各自的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。這可以通過(guò)定期開(kāi)展相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)教育培訓(xùn)講座，使他們充分認(rèn)識(shí)到電力企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性以及規(guī)范財(cái)務(wù)管理依法管理和規(guī)范化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要性。通過(guò)這三個(gè)方面，使得電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)相應(yīng)地得到提升。進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)建、實(shí)施以及財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)方面也得到相應(yīng)的提升。

[1] 楊治國(guó)，孫芳芳．探析電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與發(fā)展策略，電公司(中國(guó)會(huì)議)“決策論壇——基于公共管理學(xué)視角的決策研討會(huì)”論文集(下)[C]．2015．

[2] 趙蓉．關(guān)于加強(qiáng)電力集體企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范的幾點(diǎn)思考[J]．時(shí)代金融，2015(4)．

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2096-0298(2015)11(c)-072-03